Передача оборудования в монтаж

 

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость ИТОГО:	200 000   240 000
2.	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
3.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость)	200 000
4.	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленного износа на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	100 000       …….
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость ИТОГО:
6.	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха б) производственное оборудование ИТОГО:	800 000 200 000 100 000
7.	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО:	160 000     220 000
8.	Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО:	122 500     137 500
9.	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	147 500
10.	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам ИТОГО:	132 000
11.	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	152 500
12.	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г. б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО:	133 750
13.	Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) ИТОГО:
14.	Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) налог на доходы с физических лиц в) взносы в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог) г) алименты, удержанные по исполнительным листам ИТОГО:	638 000       724 475
15.	Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО:	177 500
16.	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО:
17.	Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организациям и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО:
18.	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом
19.	Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам
20.	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации	……… ………
21.	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)	………
22.	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах	820 000
23.	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции
24.	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	200 940
25.	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	……..
26.

передача оборудования в монтаж в 1с 8 3

Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов ……..           27.   Начислен налог на прибыль за декабрь             28.   Депонирована невыданная заработная плата             29.   Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита             30.   Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)   ………..                      

Дата публикования: 2014-11-18; Прочитано: 158 | Нарушение авторского права страницы

Цена договора подряда включает в себя как вознаграждение подрядчику, так и компенсацию его издержек (ч. 2 ст. 709 ГК РФ). Следовательно, если условиями договора предусмотрена компенсация заказчиком расходов на проживание и питание сотрудников подрядчика (как часть цены договора), такие расходы являются формой оплаты работ. А это значит, что их можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/755. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2009 г. № Ф09-10311/08-С3, Поволжского округа от 5 марта 2009 г. № А57-12814/2006).

Учет оборудования, требующего монтажа

Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;

• если оборудование поступило безвозмездно или внесено в качестве вклада в уставный капитал, к вычету принимайте только НДС по затратам, связанным с его получением. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;

• если оборудование приобретено по бартерному договору (договору мены), к вычету принимайте ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре поставщика встречного имущества (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такой порядок следует из статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета НДС по монтажным работам зависит от того, каким способом они проводились – хозяйственным или с привлечением подрядчика.

Если оборудование монтировал подрядчик, входной НДС по монтажным работам принимайте к вычету после того, как их стоимость будет отражена на счете 08.

Передача оборудования в монтаж: проводки

Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.). В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов.
Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета.
Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.

Счет бухгалтерского учета 07 — оборудование к установке

• Учет МПЗ организации, необходимых для ликвидации последствий возможных аварий и других чрезвычайных ситуаций
• Компенсация затрат сверх цены договора облагается НДС

Отметим, что в бухгалтерском учете подрядчика оборудование, приобретенное с целью выполнения работ по его монтажу, не может быть отнесено на счета 01 «Основные средства» и 07 «Оборудование к установке», так как подрядчик не является собственником этого оборудования. Он учитывает оборудование на счете 10 «Материалы» (субсчет «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали») по фактической себестоимости, то есть по сумме затрат на его приобретение без НДС. Такие правила предусмотрены в пунктах 2, 5, 6 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.
№ 44н.

Монтаж оборудования: как учесть расходы и какие документы оформить

ВажноМонтаж — это сборка оборудования из формирующих частей, запчасти к этому оборудованию, прикрепление к несущим конструкциям и т.д. Счет используется в основном в строительных организациях. Основные корреспонденции счета: Содержание

• 1 Монтажные работы
• 2 Принятие к учету от поставщиков
• 3 Принятие к учету как вклад в уставный капитал
• 4 Выбытие оборудования

• 4.1 Выбытие вследствие технической непригодности
• 4.2 Выбытие вследствие продажи

5 Отражение в балансе

6 Учет НДС

Монтажные работы В работы по монтажу входят:

• сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
• технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т.

д.);

проверка оборудования;

изоляция и покраска;

и т.

Передача оборудования в монтаж

При наличии налоговой обязанности по уплате НДС надлежит его начислить от стоимости (продажной при реализации или рыночной при дарении) для последующего перечисления в бюджет.

Задачи по бух. учету

Проводки по кредиту счета 07 Операция Дебет Кредит Произведена передача оборудования для сборки 08 07 Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства 23 07 Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании 79 07 Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора 80 07 Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении 91.2 07 Списана себестоимость непригодного оборудования Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение 94 07 Пример учета оборудования к установке при его хищении Компания-застройщик купила оборудование для последующей сборки за 472000 руб.

Акт приема-передачи оборудования: правильное оформление документа

Цена договора подряда, согласно пункту 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ, включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Она может определяться путем составления сметы. Таким образом, в договоре подряда может быть установлено, что оборудование, стоимость которого впоследствии будет компенсирована заказчиком, приобретает подрядчик. Отражение операций в учете У подрядной организации затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, стоимость которого включена в смету, признаются в составе материальных расходов (подп.

4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Читайте также

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
• Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение
• Залог.

Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик) При монтаже оборудования с привлечением субподрядчика стоимость выполненных работ учитывается по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная субподрядчиком, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Передача оборудования субподрядчику для монтажа отражается внутренними записями по счету 10 (по дебету субсчета 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и кредиту субсчета 10-2) (Инструкция по применению Плана счетов).
Формы документов: Передача оборудования в монтаж Форма: Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж. Унифицированная форма N ОС-15 (Форма по ОКУД 0306007) (образец заполнения)(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2018) Форма: Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж.

Организация (заказчик-застройщик) за счет собственных средств ведет строительство производственного цеха подрядным способом. В соответствии с договором строительного подряда обеспечение строительства цеха производственным оборудованием осуществляет заказчик. Для обеспечения строительства организация в январе 2004 г. приобрела требующее монтажа производственное оборудование стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., и передала его подрядчику для монтажа. Стоимость доставки оборудования со склада поставщика до приобъектного склада, осуществленной транспортной организацией, составила 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Сметная стоимость работ подрядчика по монтажу оборудования составляет 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. После окончания строительства цеха оборудование принято в эксплуатацию. Как отразить в учете указанные операции?

Бухгалтерский учет затрат на строительство объекта и установку оборудования на строящемся объекте у организации-застройщика осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Согласно п.7 ПБУ 2/94 затраты застройщика на строительство объекта складываются из расходов, связанных с его возведением (строительные работы, приобретение оборудования, работы по монтажу оборудования, прочие капитальные затраты) и вводом в эксплуатацию.

Учет затрат на строительство ведется застройщиком на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом (Инструкция по применению Плана счетов).

Порядок учета затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования определен п.3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций и зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08, субсчет 08-3, по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций.

Правоотношения сторон по договору строительного подряда регулируются параграфом 3 гл.37 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статьей 745 ГК РФ определено, что договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами (в том числе деталями и конструкциями, оборудованием) в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Порядок учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж, установлен п.3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, согласно которому при заключении договора на строительство, в котором обеспечение строительства оборудованием возложено на застройщика, бухгалтерский учет его приобретения, монтажа и ввода в эксплуатацию осуществляет застройщик.

Расходы по приобретению оборудования складываются из его стоимости по счетам поставщиков, транспортных расходов по доставке оборудования и заготовительно-складских расходов (включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин и т.п.).

Расходы по доставке оборудования до приобъектного склада и заготовительно-складские расходы учитываются предварительно на счете учета оборудования в общей сумме отклонений фактической стоимости приобретения оборудования от их стоимости по счетам поставщиков и включаются в состав затрат по строительству объекта пропорционально стоимости сданного в монтаж оборудования с учетом суммы данных расходов, приходящейся на стоимость оборудования, числящегося в остатке на конец отчетного периода. Транспортные и заготовительно-складские расходы учитываются в составе затрат по строительству отдельно от стоимости оборудования.

Приобретенное для установки на строящемся объекте оборудование, вводимое в эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, учитывается согласно Плану счетов на счете 07 «Оборудование к установке». В приведенной ниже таблице отражения в учете хозяйственных операций для обеспечения отдельного учета транспортных расходов по доставке оборудования по счету 07 введены субсчета: 07-1 «Стоимость оборудования, уплаченная поставщику», 07-2 «Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)».

В учете застройщика оборудование, требующее монтажа, отражается на счете 08, субсчет 08-3, по фактическим расходам, связанным с его приобретением, начиная с того месяца, в котором начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации (прикрепление к фундаменту, полу, междуэтажному перекрытию или другим несущим конструкциям здания (сооружения)) или начата укрупнительная сборка оборудования.

Монтаж оборудования фиксируется наличием расходов в справке об объемах выполненных работ по монтажу этого оборудования (или в акте их инвентаризации), оформленной в установленном порядке.

Оборудование, приемка в эксплуатацию которого оформлена в установленном порядке, зачисляется в состав основных средств (п.3.2.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций; п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Сформированная в соответствии с п.п.7, 8 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость принятого в эксплуатацию оборудования списывается со счета 08, субсчет 08-3, в дебет счета 01 «Основные средства». В данном случае первоначальная стоимость оборудования составляет 850 000 руб.

Бухгалтерский учет оборудования (требующего и не требующего монтажа)

(500 000 руб. + 50 000 руб. + + 300 000 руб.).

Согласно п.1 ст.256, п.1 ст.257 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли смонтированное оборудование является амортизируемым основным средством, стоимость которого погашается посредством начисления амортизации. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п.1 ст.257 НК РФ). В данном случае для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость смонтированного оборудования равна стоимости этого оборудования, определенной по правилам бухгалтерского учета.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражено приобретение | | | | Отгрузочные | |организацией | | | | документы | |производственного | | | | поставщика, | |оборудования, требующего | | | | Акт о приеме | |монтажа | | | | (поступлении) | |(590 000 — 90 000) | 07—1 | 60 |500 000| оборудования | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена сумма НДС, | | | | | |уплаченная поставщику | | | | | |оборудования | 19 | 60 | 90 000| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Произведена оплата | | | |Выписка банка по| |поставщику оборудования | 60 | 51 |590 000|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена стоимость услуг | | | | | |по доставке оборудования | | | | Акт приемки— | |до приобъектного склада | | | | сдачи оказанных| |(59 000 — 9000) | 07—2 | 60 | 50 000| услуг | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена сумма НДС, | | | | | |подлежащая уплате | | | | | |транспортной | | | | | |организации | 19 | 60 | 9 000| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Оплачены услуги по | | | |Выписка банка по| |доставке оборудования | 60 | 51 | 59 000|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Акт о приемке— | |Начат монтаж оборудования| | | | передаче | |подрядной организацией | | 07—1,| | оборудования в | |(500 000 + 50 000) | 08—3 | 07—2 |550 000| монтаж | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Приняты от подрядной | | | | | |организации выполненные | | | | | |работы по монтажу | | | | Акт о приемке | |оборудования | | | | выполненных | |(354 000 — 54 000) | 08—3 | 60 |300 000| работ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена сумма НДС по | | | | | |выполненным работам по | | | | | |монтажу оборудования | 19 | 60 | 54 000| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Оплачены работы по | | | |Выписка банка по| |монтажу оборудования | 60 | 51 |354 000|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Акт о приеме— | | | | | |передаче объекта| | | | | | основных | |Производственное | | | | средств, | |оборудование принято к | | | | Инвентарная | |учету в составе основных | | | | карточка учета | |средств | | | | объекта | |(550 000 + 300 000) | 01 | 08—3 |850 000|основных средств| L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ——————————————————————————————— Согласно абз.1 п.6 ст.171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычетам. Вычеты указанных сумм НДС производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абз.2 п.2 ст.259 НК РФ, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оборудование введено в эксплуатацию (п.5 ст.172 НК РФ, п.44.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ). Ю.С.Орлова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 08.01.2004 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.