Переход с УСН на осно
Содержание
Учет НДС
На упрощенке «доходы минус расходы» «входной» НДС учитывается в расходах. Но если вы не успели учесть его в расходах, то можете принять его к вычету после перехода на основную систему при условии что у вас есть правильно оформленные счет-фактура, первичные документы и расходы, с которых начислен «входной» НДС , относятся к деятельности, облагаемой НДС.
Начисленный за первый квартал применения ОСНО НДС можно уменьшить на суммы «входного» НДС с сырья ,материалов и товаров , приобретенных в период применения УСН, но не списанных в расходы УСН. То есть, если товары были закуплены и проданы при УСН , но не оплачены до перехода или оплачены, но не проданы в период применения УСН, то с таких покупок можно взять НДС к зачету.
Если вы начали строительство при УСН, а объект строительства был введен в эксплуатацию уже на ОСНО, то на суммы НДС с расходов по стройке (материалов , работ и услуг ) можно уменьшить начисленный НДС (Письма Минфина от 16.02.2015 N 03-11-06/2/6844, от 01.10.2013 N 03-07-15/40631).
А вот НДС по услугам и работам, оказанным в период применения УСН, но по каким-либо причинам не отнесенный к расходам до перехода на ОСНО , вы заявить к вычету не можете, так как эти услуги и работы были оказаны для УСН — деятельности, не облагаемой НДС.
Необходимо помнить, что с первого числа первого месяца применения ОСНО вы должны начислять НДС с отгрузки и авансов полученных, а так же выписывать счет-фактуры на эти операции в общем порядке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, например, если в сентябре ваши доходы превысили предельное значение для УСН , то НДС необходимо начислить и уплатить в бюджет придется за весь 2 квартал.
Учет по налогу на прибыль
При применении УСН доходы признаются только после того, как получены денежные средства, а расходы – только если они оплачены. То же относится и к признанию доходов и расходов на основной системе при применении кассового метода. Поэтому если вы после перехода будете использовать этот метод, то каких-либо существенных изменений в учете доходов и расходов у вас не будет.
Но если вы на ОСНО применяете метод начисления и получили аванс от покупателя в период, когда вы были на УСН, а отгрузку в счет этого аванса произвели уже после перехода, то этот полученный аванс учтите в доходах по УСН, выручка от продажи , начисленная по отгрузке, при расчете налога на прибыль не учитывается( п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15,).
Если же вы отгрузили товары, оказали работы, услуги в периоде применения УСН, а оплату за них получили уже на ОСНО, то выручка от их продажи будет доходом по налогу на прибыль с первого числа первого месяца применения ОСНО.
Переход с УСН на ОСН
Так, если вы добровольно перешли – то с 01 января, а если «слетели» с упрощенки , то с первого числа квартала, в котором это произошло.
Расходы
Списать отдельные расходы УСН после перехода на ОСНО можно лишь в том случае, если вы применяли до перехода УСН «доходы минус расходы» при условии, что эти расходы не были учтены ( т.е. не уменьшили налогооблагаемые доходы по УСН) в период применения УСН. Причем сделать это можно только в определенные сроки (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Сырье, материалы и оборудование до 100000 рублей , приобретенные при УСН , но не оплаченные и не списанные до перехода в расходы ( не переданные в эксплуатацию) учитывайте в расходах по налогу на прибыль на дату списания( отпуска в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если же эти затраты были списаны в расходы УСН, но до перехода не оплачены, то они списываются в расходы по налогу на прибыль 01 января года перехода на ОСНО при добровольном переходе или 1-ым числом квартала , в котором право на применение УСН было утеряно.
Так же учитываются работы и услуги принятые к учету в период применения УСН, но не оплаченные и товары не оплаченные, но проданные до перехода на ОСНО. Себестоимость проданных на ОСНО товаров, приобретенных в период применения УСН, списывайте в расходы по налогу на прибыль на дату продажи. (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@)
Начисленную в период применения УСН, а выплаченную уже после перехода на ОСНО зарплату сотрудникам можете включить в расходы по налогу на прибыль 01 января ( при добровольном переходе) или 1-ым числом квартала , в котором право на применение УСН было утеряно.
Таким образом, доходы и расходы первого квартала перехода на ОСНО будут различными в бухгалтерском и налоговом учете.
Все вышеуказанное относится к компаниям, применявшим до перехода на ОСНО , упрощенную систему «доходы- расходы». Если же компания до перехода на ОСНО применяла УСН «доходы», то в любом случае взять НДС к вычету с расходов , понесенных при УСН, нельзя. Так же не получится и уменьшить налогооблагаемую прибыль на эти расходы .
Если у Вас остались вопросы Вы можете позвонить нам: +7 (499) 322-98-30
Или напишите нам info@fnkuchet.ru
Мы всегда готовы Вам помочь!!!
