Положение 254 п

Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, указанная в пп. 3.1.5 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П, в том числе финансовая, то ссуда классифицируется не выше, чем во II или III категорию качества в зависимости от длительности указанного периода (более одного или более двух кварталов соответственно) с формированием резерва в размере не менее установленных для данных категорий качества максимальных величин расчетного резерва. Если заемщиком предоставлено обеспечение в виде заклада имущества или гарантийного депозита, то в случае отсутствия по заемщику в течение периода, превышающего один квартал, информации, указанной в Приложении 2 к Положению N 254-П, рассматриваемый резерв может быть скорректирован на данное обеспечение в соответствии с п. 6.5 Положения N 254-П.

Об этом Письмо Банка России от 08.05.2008 N 15-1-3-11/2300.

Согласно требованиям п. 3.12 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П »О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение N 254-П) если по заемщику в течение установленного настоящим пунктом периода отсутствует информация, указанная в пп. 3.1.5 Положения N 254-П, в том числе финансовая, то ссуда классифицируется не выше, чем во II или III категорию качества в зависимости от длительности указанного периода (более одного или более двух кварталов соответственно) с формированием резерва в размере не менее установленных для данных категорий качества максимальных величин расчетного резерва. Если заемщиком предоставлено обеспечение в виде заклада имущества или гарантийного депозита, то в случае отсутствия по заемщику в течение периода, превышающего один квартал, информации, указанной в Приложении 2 к Положению N 254-П, рассматриваемый резерв может быть скорректирован на данное обеспечение в соответствии с п. 6.5 Положения N 254-П.

Порядок, предусмотренный Инструкцией Банка России от 02.07.1997 N 63 »О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» (далее — Инструкция N 63), в соответствии с которым счет для осуществления расчетов по доверительному управлению в рублях открывается только в учреждениях Банка России, применяется с учетом положений Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующих отношения сторон по договору банковского счета. Полагаем, что кредитная организация — доверительный управляющий вправе открывать счета для проведения расчетов по доверительному управлению в рублях и в других кредитных организациях при условии обеспечения принципа обособления имущества, находящегося у кредитной организации в доверительном управлении.

Что касается расчетов кредитных организаций — доверительных управляющих при проведении ими операций в расчетных центрах ОРЦБ, включая РП ММВБ, то Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П, в отличие от ранее действовавшего порядка, установленного Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П, предусматривается открытие балансовых счетов 40701 для проведения указанных расчетов непосредственно в расчетных центрах. В частности, открытие счета 40701 в расчетном центре ОРЦБ кредитной организации — доверительному управляющему предусмотрено п. 3.36 разд.

Объявление

3 гл. А »Балансовые счета» ч. II Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П (характеристика счета 30403 »Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»).

Ответ

Мнение консультантов.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) в соответствии с пунктом 3.1 Положения № 254-П проводится кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Иными словами, по правилам стандартной процедуры риск возможных потерь оценивается путем проведения комплексного анализа финансового состояния заемщика, качества обслуживания им долга и прочих данных, сопровождающих деятельность заемщика.

Пунктом 3.19 Положения № 254-П (далее по тексту – пункт 3.19) установлены специальные правила, которые предписывают кредитным организациям при оценке рисков возможных потерь по ссудам, предоставленным связанным с кредитной организацией лицам (за исключением кредитных организаций), превышающим 0,1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, выданным не на рыночных условиях (не учитывающих порядок определения среднего уровня процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ), а также ссуды, предоставленные на условиях, отличных от каких-либо иных условий кредитования, определенных внутренними документами кредитной организации, классифицировать не выше, чем во II категорию качества (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов.

Комментарии ЦБ РФ к N 254-П

То есть, Банк обязан классифицировать не выше, чем во II категорию качества (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов ссуды, одновременно характеризующиеся следующими признаками:

1) ссуда предоставлена связанному с кредитной организацией лицу;

2) объем ссуды превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка;

3) ссуда выдана не на рыночных условиях либо на условиях, отличных от стандартных условий кредитования Банка.

Таким образом, оценка риска возможных потерь по ссудам, соответствующим указанным критериям, осуществляется по специальным правилам.

Результаты оценки риска возможных потерь, произведенной в общем порядке, определенном Главой 3 Положения № 254-П, в случае, если в соответствии с такой оценкой ссуда отнесена к I категории качества, не учитываются.

Порядок применения пункта 3.19 в числе прочего разъяснен Банком России в Информации «Ответы Департамента банковского регулирования на вопросы по применению Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в редакции Указания Банка России от 15.04.2013г. № 2993-У)» (далее по тексту – Информация).

В свете вышеизложенного рассмотрим ситуации, приведенные в тексте вопроса.

Ситуация 1.

В рассматриваемом случае связанному с Банком лицу предоставлены две ссуды, ни одна из которых не удовлетворяет критериям пункта 3.19: одна из ссуд предоставлена на стандартных условиях и величина каждой из ссуд не превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка.

Несмотря на тот факт, что совокупный объем задолженности по ссудам превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка, мы считаем, что в данном случае нормы пункта 3.19 не подлежат применению, поскольку всем критериям указанной нормы не соответствует ни одна из ссуд.

Такая точка зрения приведена и в Информации: кредитной организации следует сопоставлять совокупность ссуд, выданных заемщику на нестандартных условиях, с величиной, равной 0,1 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.

Таким образом, в данном случае Банк должен производить стандартную процедуру оценки риска возможных потерь по рассматриваемым ссудам без учета специальных требований, закрепленных пунктом 3.19.

Ситуация 2.

Как отмечено выше, действие пункта 3.19 распространяется только на ссуды, характеризующиеся рядом определенных признаков. Результаты стандартной процедуры оценки рисков по таким ссудам учитываются только в случае их отнесения к категории качества не ниже III (сомнительные ссуды).

Однако пунктом 4.1 Положения № 254-П предписано при уточнении размера сформированного резерва и (или) при определении величины резерва по вновь выданной ссуде в случае, когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера расчетного резерва. Формируемый после уменьшения на величину обеспечения резерв по ссудам заемщика, в случае если в отношении хотя бы одной из ссуд применяются требования пункта 3.19, определяется исходя из максимальной величины, рассчитанной с применением пункта 3.19.

Таким образом, исходя из указанной нормы, Банк обязан применить нормы пункта 3.19 ко всем предоставленным заемщику ссудам.

Ситуация 3.

По нашему мнению, в данном случае Банку следует применить пункт 3.19 только к ссудам, соответствующим необходимым для его применения критериям. Поскольку ссуда, отнесенная в портфель однородных ссуд, не соответствует критериям, наличие которых требует применения пункта 3.19, оценка рисков по ней должна осуществляться по алгоритму оценки рисков по портфелю однородных ссуд.

Пунктом 2.2 Указания № 2993-У установлено ограничение только в отношении невозможности включения ссуд, удовлетворяющих критериям пункта 3.19, в портфель однородных ссуд. Однако возможность исключения ссуд из портфеля однородных ссуд, ранее отнесенных к этому портфелю, нормами Положения № 254-П не предусмотрена.

Косвенное подтверждение такой точки зрения также содержится в Информации, в соответствии с которой исключению из портфеля однородных ссуд подлежат только ссуды, классифицируемые с учетом требований пункта 3.19.

Документы и литература.

1. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

2. Указание № 2993-У – Указание Банка России от 15.04.2013г. № 2993-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Назад в раздел

Информация Банка России

Особенности корректировки резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения. В соответствии с главой 6 положения цб РФ № 254-п

Существует множество нюансов, касающихся возможности применения гл. 6 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение N 254-П), которые затрагивают и определение справедливой стоимости залога, и применение дисконтов, и формирование резерва с учетом обеспечения. На таких нюансах мы хотели бы остановиться подробнее, так как зачастую они не всегда регламентированы внутрибанковскими положениями и вызывают сложности в определении стоимости обеспечения для целей гл. 6 Положения N 254-П.

Определение справедливой стоимости залога

Вопрос, касающийся порядка формирования резерва по ссудам с учетом обеспечения, регламентирован гл. 6 Положения N 254-П, тем не менее спорные моменты и неконкретные формулировки остаются. Порядок определения залоговой стоимости законодательно не закреплен, и, следовательно, банки самостоятельно разрабатывают механизмы определения залоговой стоимости, опираясь на рекомендации Ассоциации российских банков и понятия, закрепленные Положением N 254-П.

При этом указанный нормативный акт затрагивает и рыночную стоимость залога, и справедливую его стоимость, и стоимость, учитываемую при формировании резерва. В рамках гл. 6 Положения N 254-П проведем оценку каждой из стоимостей и подробнее остановимся на понятии «справедливая стоимость залога».

Согласно п. 6.4 Положения N 254-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается для залога справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. При этом под справедливой стоимостью залога понимается такая его цена, по которой залогодатель, в случае если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее — справедливая стоимость залога).

Похожее определение содержится в МСФО 2, посвященном запасам, где раскрывается понятие справедливой стоимости запасов, т.е. под справедливой стоимостью понимается сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. Кроме того, понятие справедливой стоимости схоже с понятием рыночной стоимости, определенным Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Согласно ст. 3 этого Закона под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства:

• одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
• стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
• объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
• цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
• платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Таким образом, под стоимостью обеспечения логично было бы принять для корректировки резерва его рыночную стоимость. Но, учитывая трудно прогнозируемые сроки продажи и саму возможность реализации имущества, переданного в качестве залога, говорить о том, что банк сможет в разумные сроки выручить от продажи залога сумму, равную рыночной стоимости, не приходится. В случае нарушения заемщиком условий кредитного договора банк вправе обратить взыскание на заложенное имущество. В этом случае необходимость погашения просроченной задолженности за счет реализации залога будет сопровождаться обстоятельствами, которые не позволяют классифицировать стоимость для корректировки резерва как рыночную:

• при обращении взыскания на заложенное имущество возникает обязанность залогодателя продать указанное имущество с целью погашения возникшей просроченной задолженности;
• необходимость реализации имущества в максимально короткие сроки зачастую не позволяет банку получить такое вознаграждение от сделки, размер которого будет достаточен для погашения задолженности в полном объеме.

Возникновение подобных обстоятельств в случае погашения задолженности заемщика за счет предоставленного обеспечения с учетом определенного временного интервала объясняет применение банками залогового дисконта к рыночной стоимости.

Теория и практика применения залоговых дисконтов

Залоговый дисконт представляет собой способ минимизации кредитных рисков в случае обращения взыскания на заложенное имущество. Как правило, его размер определяется видом имущества и характеризует степень его ликвидности. Каждый банк самостоятельно разрабатывает размеры дисконтов для того или иного вида обеспечения, учитывая такие объективные факторы, как потенциальный рынок, спрос на аналогичные объекты, возможные сроки реализации и др. Согласно Методическим рекомендациям «Оценка имущественных активов для целей залога», рекомендованным к применению Решением совета АРБ от 02.04.2009, при принятии решения о стоимости предмета залога банку необходимо руководствоваться такой оценочной информацией, как:

• ликвидность;
• значимость (существенность) актива для бизнеса собственника;
• прогноз изменения стоимости предмета залога во времени;
• определение размера издержек, сопряженных с процессом обращения взыскания на предмет залога, и др.

В качестве примера можно привести следующие размеры дисконта:

• для обеспечения I категории качества дисконты варьируются от 0 до 10%;
• для обеспечения II категории качества:

1. ценные бумаги эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран, — от 0 до 15%;
2. залог векселей в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом), — от 0 до 15%;
3. залог ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, — от 0 до 15%;
4. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям — авали и (или) акцепты) лиц при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее в соответствии с методикой банка, — от 0 до 15%;
5. залог имущества (за исключением недвижимого имущества) и имущественных прав при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога, — от 20 до 50% и др.

Понятно, что стоимость залога — величина относительная и варьируется в зависимости от вида обеспечения, расходов на реализацию, наличия аналогичных объектов на рынке, сроков экспозиции, стабильности цен и др. В результате оценки указанных факторов рыночная стоимость будет уменьшена на величину дисконта, что позволит определить справедливую стоимость залога, которая в наибольшей мере будет отражать такую его цену, по которой банк (выступающий залогодержателем), являясь продавцом имущества, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее — справедливая стоимость залога).

В общем случае залоговый дисконт помогает определить наиболее вероятную цену имущества, реализуемого в условиях сокращенного срока экспозиции, и учитывает вероятные расходы банка при его реализации. К таким расходам можно отнести: расходы, связанные с судебными издержками, сохранностью имущества, его содержанием, а также расходы по погашению задолженности залогодателя по связанным с этим имуществом налогам, сборам или коммунальным платежам.

Отражение суммы НДС в рыночной стоимости актива, принимаемого в качестве обеспечения

Остановимся подробнее на таком моменте, как отражение суммы НДС в рыночной стоимости актива, принимаемого в качестве обеспечения. При принятии на баланс в качестве обеспечения имущества возникает вопрос: необходимо ли выделять НДС для определения стоимости обеспечения?

Дело в том, что реализация предмета залога признается объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. Когда предмет залога переходит в собственность залогодержателя, реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, осуществляется путем продажи с публичных торгов либо посредством продажи имущества третьему лицу без проведения торгов.

В каждом из приведенных случаев возникает обязательство по уплате НДС: в первом — плательщиком выступает заемщик (так как право собственности на момент реализации закреплено за ним), во втором — банк (так как ему передано право собственности). Далее в результате реализации залога его сумма, предназначенная для погашения задолженности по кредиту, будет уменьшена на сумму НДС. Расходы по уплате налога также следует учитывать для достаточности покрытия задолженности заемщика по кредиту за счет обеспечения. Касаясь размера таких расходов, хотелось бы напомнить, что при реализации банком имущества, полученного в качестве отступного, сумма НДС исчисляется не с разницы между ценой реализации и ценой приобретения, что является достаточно распространенной ошибкой многих банков, а со всей стоимости реализации. Такое мнение подтверждается последними разъяснениями Минфина России (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-05/04, от 21.09.2009 N 03-07-05/47, от 14.09.2009 N 03-07-05/41 и др.). Следовательно, величину НДС, который придется уплатить в случае обращения взыскания на залог, также целесообразно учитывать при определении залогового дисконта. Сказанное выше не относится к залогу в виде жилой недвижимости, так как ее реализация не облагается налогом на добавленную стоимость.

Среди расходов, влияющих на оценку стоимости обеспечения, следует учесть расходы на реализацию объекта, в том числе исполнительный сбор (7%) и оплату услуг организатора торгов (могут быть различными, но чаще всего на практике — 5 — 15%). Расходы на содержание объекта существенны, если залог невозможно реализовать в короткие сроки и требуется время для поиска покупателя.

Таким образом, необходимость уменьшения рыночной стоимости на величину некоторого дисконта вызвана возможным последующим обесценением залога вследствие морального и физического износа, колебаний рыночных цен, расходов по демонтажу и содержанию оборудования, расходов, связанных с реализацией предмета залога. И это еще не весь перечень потенциальных расходов залогодержателя.

Очевидно, что риск потери ликвидности залога или невозможности взыскания в случае дефолта заемщика присутствует всегда, но применение повышенных дисконтов не является способом минимизации таких рисков. Если же все потенциальные риски будут учтены, то в реальности размер дисконта будет достигать 70 — 80%, что, в свою очередь, делает невозможным сам процесс кредитования. Чрезмерно высокие дисконты могут негативно сказаться на привлечении заемщиков (невозможность оформления кредита при недостаточной сумме обеспечения, которая, в сущности, занижена). На сегодняшний день при многочисленных кредитных программах, предлагаемых банками, снижение величины залогового дисконта также является инструментом привлечения заемщиков. В результате размер дисконта формируется под влиянием интересов банка и его клиентов. Поэтому проработанный и детальный подход к оценке стоимости залога является результатом грамотной залоговой политики банка.

Возникновение оснований для обращения взыскания на заложенное имущество

Существует множество ограничений для принятия обеспечения в качестве минимизации резерва, но, допуская соответствие рассматриваемого объекта указанным нормам, обратимся к следующему примеру.

Законодательная база Российской Федерации

Достаточно распространенным условием кредитного договора является право банка обратить взыскание на заложенное имущество для удовлетворения за счет заложенного имущества требований, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обеспеченных залогом обязательств, в частности неуплатой или несвоевременной уплатой суммы долга (кредита, процентов и штрафных санкций) полностью или в части. Как правило, такая фраза встречается практически в каждом кредитном договоре. Но при этом ни кредитным договором, ни внутренними положениями банка чаще всего не регламентируются порядок обращения взыскания на заложенное имущество и, в частности, момент обращения взыскания на заложенное имущество. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обеспеченных залогом обязательств проявляется в неуплате или несвоевременной уплате суммы долга (кредита, процентов и штрафных санкций) полностью или частично. Необходимость определения момента обращения взыскания на заложенное имущество связана также и с возможностью применения гл. 6 Положения N 254-П.

В соответствии с п. 6.6 Положения N 254-П при истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от кредитной организации (например, иск кредитной организации об обращении взыскания на заложенное имущество оставлен без рассмотрения или без движения, в результате судебного разбирательства произведена отсрочка реализации предмета залога), в соответствии с п. 2 ст. 350 Гражданского кодекса РФ обеспечение для целей настоящего Положения учитывается следующим образом в зависимости от количества дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог:

• в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70% от текущей оценки его стоимости (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
• в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 50% от текущей оценки его стоимости (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
• по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения.

Отметим, что применение указанного пункта требует правильного установления момента возникновения основания для обращения взыскания на заложенное имущество. При этом Положение N 254-П не дает трактовки момента возникновения основания, и поэтому банки нередко ошибаются в определении количества дней и суммы обеспечения, принимаемой при формировании резерва. Тем не менее ст. 348 ГК РФ достаточно четко регламентирует условие на право обратить взыскание на заложенное имущество, а также сам момент, начиная с которого возможно обращение.

Согласно ст. 348 ГК РФ основания обращения взыскания на заложенное имущество возникают в следующих случаях:

• взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Залогодержатель приобретает право обратить взыскание на предмет залога, если в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено, за исключением случаев, если по закону или договору такое право возникает позже либо в силу закона взыскание может быть осуществлено ранее;
• обращение взыскания не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1. сумма неисполненного обязательства составляет менее чем 5% от размера оценки предмета залога по договору о залоге;
2. период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца;

• если договором о залоге не предусмотрено иное, обращение взыскания на имущество, заложенное для обеспечения обязательства, исполняемого периодическими платежами, допускается при систематическом нарушении сроков их внесения, т.е. при нарушении сроков внесения платежей более чем в три раза в течение двенадцати месяцев, даже при условии, что каждая просрочка незначительна.

В результате если сумма неисполненного обязательства составляет более чем 5% от размера оценки предмета залога по договору о залоге или период просрочки исполнения обязательства менее чем три месяца, то момент возникновения основания для обращения взыскания на залог уже наступил. При этом дата может быть определена достаточно точно как в первом, так и во втором случае. Отметим, что обращение взыскания на заложенное имущество возможно при наступлении одного из вышеприведенных условий, которые не являются взаимодополняемыми.

Далее, после установления 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог определяется количество дней просрочки, в соответствии с которым обеспечение принимается в том или ином размере согласно вышеуказанному Положению для целей формирования резерва.

* * *

Таким образом, порядок определения стоимости обеспечения в целях гл. 6 Положения N 254-П — процесс достаточно трудоемкий и всегда вызывает множество вопросов. Рассматриваемые в статье моменты, касающиеся определения справедливой стоимости, применения дисконтов к различным объектам залога и формирования резерва с учетом обеспечения, должны быть регламентированы внутренними положениями банка. На практике подобные вопросы подробно не анализируются (в частности, обоснование дисконтов, условия договора залога, момент обращения взыскания) и в общем случае приводятся в положении о порядке формирования резервов по ссудной и приравненной к ней задолженности. Четкие формулировки и более детальные положения банка в части залогов помогут избежать возможных разногласий со стороны регулятора в части их оценки, применяемой при формировании резерва по ссудной задолженности.

Ю.Нестерова

Аудитор

компании «Листик и Партнеры»

Информация

ОПоложении Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Банком России принято Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 № 254-П (далее — Положение). Положение утверждено на заседании Совета директоров Банка России
19 марта 2004 года и зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года № 5774.

Положение призвано заменить действующую в настоящее время Инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Положение подготовлено с учетом положений федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответы Банка России по Положению 254-П

В Положении реализованы международно признанные подходы к оценке качества ссуд и формированию резервов на возможные потери. Проект учитывает практику применения Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ныне действующей редакции Инструкции № 62а. К наиболее существенным относятся следующие:

1) расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов. В перечень ссуд включены требования кредитной организации по приобретенным по сделке (уступка требования) правам (требованиям); по приобретенным на вторичном рынке закладным; по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);

2) устанавливается пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска, предусмотренных Инструкцией № 62а;

3) устанавливается требование об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;

4) устанавливаются рамочные требования к внутренним документам кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;

5) устанавливаются «вилочные» нормы отчислений в резерв, что позволяет кредитным организациям более точно оценивать потери по ссудам;

6) предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды), резерв в обязательном порядке не формируется;

7) в качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении. Предусматривается, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика, с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации об иных аспектах деятельности заемщика;

8) приводится (в качестве рекомендации) перечень источников информации, которые кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;

9) устанавливается перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;

10) устанавливается перечень ссуд, которые не могут быть классифицированы лучше, чем во II и III категории качества;

11) определяются рамочные требования к формированию резервов по портфелю (портфелям) однородных ссуд;

12) вводятся понятия I и II категории качества обеспечения ссуд, используемые в целях формирования резервов, определяется перечень видов обеспечения, которые могут быть отнесены к обеспечению I и II категорий качества, и устанавливается порядок формирования резерва по ссудам с учетом указанного обеспечения;

13) несколько упрощается порядок списания нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, а также объединенных в портфель однородных ссуд, за счет сформированного резерва;

14) на основании статьи 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливаются особенности надзора за порядком формирования резерва.

Положение вступает в силу с 1 августа 2004 года.

30 апреля 2004 года

При использовании материала ссылка на Пресс-службу Банка России обязательна.