Проводка 62 76

Проводка 62 76

Счета учета товаров

Вбухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи.

62 90 проводка

Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.

Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 41.1 «Товары на складах»
  • 41.2 «Товары в розничной торговле»,
  • 41.3 «Тара под товар и порожняя»
  • 41.4 «Покупные изделия»

Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:

  • 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
  • 004 «Товары, принятые на комиссию»

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС Д68
  • К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах

Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар
  • Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
  • Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
  • Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Расчет торговой наценки в розничной торговле

  1. Определяем средний процент торговой наценки
    Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41
  2. Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
    сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки
  3. Определяем торговую наценку
    Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42

Учет у комитента

Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю. Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.

Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:

  • Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
  • Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
  • Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости

Отражаем вознаграждение комиссионера:

  • Д44 К76.Комиссионер — на сумму вознаграждения без НДС
  • Д19 К76.Комиссионер — учтен НДС с вознаграждения
  • Д68 К19 — по исполнении обязательств
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Зачитываем вознаграждение комиссионера:

  • Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения
  • Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения

Учет у комиссионера

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:

  • Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:

  • К004 — отгружен товар покупателю
  • Д62 К76.Комитент — на продажную стоимость товара с НДС по договорной цене
  • Д51 К62 — получена оплата от покупателя за отгруженный товар

Начисляем комиссионное вознаграждение:

  • Д76.Комитент К90.1 — начислено комиссионное вознаграждение
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с комиссионного вознаграждения
  • Д76.Комитент К51 — перечислена комитенту выручка за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, оплачиваемых за счет комитента.

Определение финансового результата:

  • Д26 К70,69,02,10,76,71 — начислены затраты комиссионера
  • Д90.2 К26 — списаны затраты комиссионера
  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Особенности учета издержек обращения в торговле

Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.

Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:

  • Д44 К70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц
  • Д90.2, 90.7 К44 — списание издержек по окончании месяца

На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Определение среднего процента издержек обращения:

средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)

Далее определяем сальдо на конец месяца по счету 44сальдо на конец месяцапо счету 44 = Сальдо на конецмесяца по счет 41 х средний %издержек обращения

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Д 62 К 76/2.

После рассмотрения претензии, её закрывают по дебету счёта 76/2 и кредиту счёта 51 (если организация перечисляет сумму претензии), 10,41 (если производит отпуск материалов, товаров на сумму недостачи) и т.д.

Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Поэтому предприятию необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

Можно использовать ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, возврата долгов и снижения потерь при их невозврате:

— избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например,

испытывающие финансовые трудности;

— периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

— определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнить этот срок с показателями прошлых лет

Управлять дебиторской задолженностью можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату счетов, сделать это можно путем предоставления скидки, если платеж осуществлялся ранее договорного срока.

Некоторым покупателям, которые сотрудничают долгое время с МУФП «ЦГА» регулярно предоставляются скидки с оплаты за счет чистой прибыли предприятия. Создается приказ, который подписывается директором.

Предоставленные скидки оформляются проводками:

Д 84 К 62/2.

Выигрыш предприятия в данном случае будет состоять в том, что получив выручку ранее обусловленного срока, он, используя ее в денежном обороте, возмещает предоставленную скидку, что положительно сказывается на результатах деятельности предприятия, так как приводит к сокращению задолженности покупателей.

Что означает проводка д 622 кредит 901

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги).

Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным;

векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям дисконтированным (учтённым) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Перейти на страницу: 123

Урок 12.5

Продажа товаров по договору комиссии.

Продажатоваров по договору комиссии отличается от обычной оптовой продажи по договору поставки.

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Напомним, выше мы разбирали пример поступления товаров на комиссию. А именно, поступили 50 рулонов обоев водостойких от ООО " Комитент " для реализации по цене 1000 руб. за рулон (НДС исчисляется с суммы реализации). Продолжим этот пример.

16.02.2009 50 рулонов обоев водостойких, поступивших в организацию по договору комиссии № 1 от ООО "Комитент", было реализовано ООО "Покупатель" по 1000 руб. за рулон (НДС — сверху.) по договору №5 от 16.02.2009. Покупателю был выставлен счет-фактура от 16.02.2009.

Для начала создадим новый документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия.

Заполнение реквизитов этого документа вполне стандартно. Главное — это правильно указать счета учета номенклатуры. В нашем случае они будут подставлены автоматически, так как элемент номенклатуры Обои водостойкие хранится в группе Товары на комиссии.

После заполнения документа нужно сформировать необходимые печатные формы, получив сведения об отгрузке товаров — провести документ и заполнить сведения о счете-фактуре.

На рисунке ниже вы можете видеть окно с информацией о проведении документа.

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:

К004.01 59000 руб. — списаны товары, принятые на комиссию;
Д62.01 К76.09 59000 руб. — отражена наша задолженность перед ООО " Комитент " и задолженность ООО " Покупатель " перед нами.

В налоговом учете сформирована проводка вида К004.01, отражающая списание ценностей.

При проведении сделаны записи в регистры Реализованные товары комитентов и НДС расчеты с покупателями.

Процесс оформления реализации товаров, принятых на комиссию и расчетов с комитентом на этом не окончен. Следующим этапом оформления подобной сделки является документ Отчет комитенту о продажах товаров ( Покупка > Отчет комитенту о продажах товаров ).

На рисунке ниже вы можете видеть форму этого документа с заполненной шапкой.

Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:

Организация: Мебельщик;
Процент возн.: 7,00;
НДС возн.: 18%;
Контрагент: ООО " Комитент ";
Способ расчета: Процент от суммы продажи;
Договор: Договор комиссии №1 от 12.02.09;

Обратите внимание на то, что некоторые реквизиты заполняются автоматически, а заполнять реквизиты лучше всего начиная с реквизита Контрагент.

Теперь заполним табличную часть Товары. Это можно сделать автоматически, воспользовавшись командами меню Заполнить, которое расположено в панели инструментов табличной части Товары. Например, команда Заполнить > Реализованными по договору, заполняет табличную часть списком товаров, которые были проданы в рамках договора с комитентом.

Мы, зная параметры сделки, заполним поля вручную. А именно, они будут заполнены так:

Номенклатура: Обои водостойкие;
Количество: 50;
Цена поступления: 1000;
Сумма поступления: 50000 (вводится автоматически);
Цена: 1000;
Сумма: 50000 (вводится автоматически);
Вознаграждение: 3500 (вводится автоматически);
Сумма НДС вознаграждения: 630 (вводится автоматически);

В итоге, после заполнения табличной части Товары документ выглядит следующим образом:

Переходим к заполнению следующих вкладок. А именно, на вкладке Счет учета расчетов следует ввести информацию о счете расчетов с контрагентом — то есть — спокупателем (62.01) и о счете расчетов с комитентом — 76.09.

Теперь заполним вкладку Счета учета доходов. На рисунке ниже вы можете видеть заполненную вкладку.

Она содержит сведения о том, каким образом следует учитывать доход, полученный от посреднической деятельности. В частности, в поле Услуга по вознаграждению нужно ввести услугу, по которой организация принимает вознаграждение. Эту услугу следует выбрать из справочника Номенклатура:

На вкладке Дополнительно можно ввести ответственного за совершение операции.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал:

Документ сформировал следующие проводки в бухгалтерском учете:

Д76.09 К62.01 4130 руб.
Д62.01 К90.01.1 4130 руб.
Д90.03 К68.02 630 руб.

В налоговом учете сформирована следующая проводка:

ДПВ К90.01.1 3500 руб.

Документ произвел движения по следующим регистрам:

  • НДС начисленный;
  • Реализованные товары комитентов;
  • НДС расчеты с покупателями;
  • НДС Учет распределенных оплат от покупателей.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) отчету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Счет 62 — расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты по аккредитивам.Виды аккредитива: — покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); — отзывные и безотзывные; — с акцептом или без акцепта. При использовании покрытых аккредитивов покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму денежных средств (сумма аккредитива). Каждый аккредитив выставляется заявлением на аккредитив только для расчетов с одним поставщиком.


Срок действия, условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта) устанавливается между плательщиком и поставщиком. При отзывном аккредитиве, отзыв осуществляется на основе распоряжения клиента, составленного в произвольной форме в трех экземплярах; все экземпляры подписываются распорядителями денежных средств, и делается оттиск печати. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику по реестру счетов, отгрузочных и других, предусмотренных условиях аккредитива, документам.

Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62)

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, а также взаимосвязанными организациями — за проданные: готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.
При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Учет расчетов с покупателями (счет 62)

  • Важно

    Главная

  • Основные понятия бухучета

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Инфо

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту — оплата за товар, работы, услуги. Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.

Порядок учета кассовых операций, операций по расчетному счету

После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1. В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия. НДС с авансов полученных: С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет.

Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

Учет безналичных расчетов в валюте рф

Учет расчетов с покупателями при продаже Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи». Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности.

С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

1. составление и оформление документов

Внимание

Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него. Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная ранее сумма 150 14. 21.11 Открыт аккредитив за счет собственных средств 120 15.

что означает проводка Д62 К90.1

25.11 Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию 121 16. 27.11 Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккре-дитива 20 17. 28.11 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 150 18. 29.11 Получен от другого предприятия: -краткосрочный заем -долгосрочный заем 80 20 19. 30.11 Возвращен краткосрочный кредит банку 150 Тема 3. Учет операций по валютному счету Вопросы для самоконтроля и собеседования 1. Сколько валютных счетов может иметь предприятие? 2. Каким образом подразделяются операции, связанные с валютой и ценными бумагами в иностранной валюте? 3.

Какие операции относятся к текущим операциям? 4. Какие операции относятся к операциям, связанным с движением капитала? 5. Кто имеет право совершать валютные операции? 6.
Хозяйственная операция “Открыт аккредитив за счет средств, находящихся на расчетном счете предприятия” отражается записью: а) Д50 К51; б) Д55 К51; в) Д58 К50; г) Д51 К55. Необходимо отразить данные хозяйственных операций бухгалтерскими проводками. Исходные данные: В течение оперативного дня на расчетном счете предприятия осуществлялось следующее движение денежных средств: № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит 1. Возвращен долгосрочный заем от заемщиков 55000 2. Поступила выручка от покупателей 42000 3. Перечислено поставщикам за мате-риалы 28000 4. Перечислено в погашение задолжен-ности бюджету 11000 5. Выплачены учредителям дивиденды 8000 Задача 2 Предприятие получило в банке кредит для приобретения сырья и материалов в размере 8000 рублей на 10 месяцев с условием дополнительной оплаты 80 % договора.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *