Расчет удельного веса обособленного подразделения

Расчет удельного веса обособленного подразделения

Содержание

Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение организации

Авдеев А.А., советник налоговой службы III ранга.

Порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, установлен ст. 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей", ст. 288 "Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения" и ст.

Объявление

289 "Налоговая декларация" гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

При применении указанного порядка у налогоплательщика, для которого в соответствии с п. 2 ст. 285 "Налоговый период. Отчетный период" Кодекса отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, возникают вопросы, связанные с исчислением доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение. Рассмотрим следующую ситуацию.

Организация во втором полугодии 2005 г. и первом квартале 2006 г. закрывает ряд обособленных подразделений. В связи с изменением порядка определения удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организаций и их обособленных организаций (п. 36 ст. 1 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ), который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., просит разъяснить порядок расчета налога на прибыль организаций при ликвидации обособленных организаций. Каким образом следует распределить налоговую базу по налогу на прибыль, начиная с отчетности за девять месяцев 2005 г. между обособленными организациями? Каков порядок учета исчисленных ранее сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по закрытым подразделениям? Каков порядок заполнения приложений N 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация)? В случае если обособленное подразделение организации закрывается в первом квартале 2006 г., как распределять налоговую базу и учитывать авансовые платежи на первый квартал 2006 г. (исчислены по названной Декларации за девять месяцев 2005 г.) и заполнить приложения N 5 и 5а к Листу 02 Декларации за первый квартал 2006 г.? Почему излишне уплаченной суммой налога признаются ежемесячные авансовые платежи, уплаченные по срокам 28 января и 28 февраля 2006 г. по месту нахождения одного из обособленных подразделений (единственного места осуществления организацией деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации), после ликвидации указанного подразделения 1 марта 2006 г. (таким образом, в течение двух полных месяцев (то есть двух третей отчетного периода) организация осуществляла на территории указанного субъекта Российской Федерации хозяйственную деятельность)?

Организация в 2006 г. также закрывает ряд обособленных подразделений, находящихся на территориях различных субъектов Российской Федерации. Каким образом следует распределить налоговую базу по налогу на прибыль между обособленными организациями? Каков в этом случае порядок заполнения Декларации по ликвидированному обособленному подразделению?

В случаях, когда в течение налогового периода обособленные подразделения ликвидируются (в рассматриваемом случае — во втором полугодии 2005 года и первом полугодии 2006 года), при определении причитающихся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации авансовых платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, а также при заполнении Декларации по ликвидированному обособленному подразделению, необходимо исходить из следующего.

Учитывая, что Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в Декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

Следовательно, по ликвидированному обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, в приложении N 5а к Листу 02 Декларации заполняются только строки 040 "Налоговая база исходя из доли", 090 "Сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации", 110 "Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации" и 130 "Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации". Данные этих строк сохраняются без изменения в течение последующих отчетных периодов и за налоговый период (при условии, что за последующие отчетные периоды и за налоговый период в целом по организации налоговая база превышала ее размер за отчетный период до ликвидации обособленного подразделения). Строка 170 "К уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации" приложения N 5а заполняется в случае, если на квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, по нему были исчислены ежемесячные авансовые платежи и уточненные Декларации с их отменой не представлялись.

В Декларациях, представляемых в налоговый орган по месту постановки на учет организации (головной организации), в приложении N 5 к Листу 02 в графе 5 "В целом по организации без ликвидированных в течение текущего налогового периода обособленных подразделений" указываются показатели в целом по организации без данных по ликвидированным обособленным подразделениям.

В случае, когда налоговая база в целом по организации (строка 020 графы 3 "В целом по организации" приложения N 5 к Листу 02 Декларации) нарастающим итогом с начала года снижается по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовали ликвидированные впоследствии обособленные подразделения, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные обособленные подразделения. Для этого организация сначала определяет налоговую базу по ликвидированным обособленным подразделениям, исходя из размера долей, определенных за последний отчетный период, в котором они действовали. Например, за I полугодие налоговая база организации составляла 1000 единиц, доля налоговой базы по ликвидированным в августе обособленным подразделениям была определена в размере 20% и составляла 200 единиц. За 9 месяцев налоговая база по организации уменьшилась по сравнению с налоговой базой за I полугодие и составила 300 единиц. По ликвидированным обособленным подразделениям она составит 60 единиц (20% от 300).

Далее налоговая база организации за 9 месяцев уменьшается на размер уточненной налоговой базы по ликвидированным подразделениям (300 — 60 = 240). Оставшаяся налоговая база (240 единиц) принимается за 100% и распределяется между организацией без обособленных подразделений и действующими обособленными подразделениями. В данном случае в приложении N 5а к Листу 02 Декларации за 9 месяцев 2005 г. по ликвидированному обособленному подразделению заполняются строки 040, 090, 110, 130 и 170.

Если же организацией за 9 месяцев получен убыток, то вся начисленная за этот период сумма авансовых платежей налога на прибыль (включая ежемесячные авансовые платежи) подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение.

Аналогичный порядок изложен в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/2/132.

В соответствии с п. 1.4 раздела I "Состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды" Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" (утвержден Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", зарегистрированным в Минюсте России 20 февраля 2006 г. N 7528) организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст.

289 НК) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 288 НК (далее — группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

При заполнении Декларации по ликвидированному в 2006 г. обособленному подразделению организации следует учитывать следующее.

В соответствии с п. 10.11 раздела X "Порядок заполнения приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации" (форма Декларации утверждена Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", зарегистрированным в Минюсте России 20 февраля 2006 г. N 7528), при составлении приложений N 5 с кодом "3" (код для обособленного подразделения, ликвидированного в течение текущего налогового периода) по строке 002 по ликвидированному обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 "Доля налоговой базы (%)" указывается доля налоговой базы, а по строке 050 "Налоговая база исходя из доли (руб.)" — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 "Ежемесячные авансовые платежи на квартал (руб.)" Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций") по сравнению с предыдущим отчетным периодом, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные обособленные подразделения. Строка 050 приложения N 5 по ликвидированному обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030 "Налоговая база в целом по организации (руб.)".

В приложении N 5 по указанным обособленным подразделениям строка 120 "Ежемесячные авансовые платежи на__квартал (руб.)", строка 130 "Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)", строка 140 "Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы в местный бюджет (руб.)" не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

При составлении приложения N 5 с кодом "4" (код для группы обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации) по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Что касается признания излишне уплаченной суммой налога ежемесячных авансовых платежей, уплаченных по срокам 28 января и 28 февраля 2006 г. по месту нахождения обособленного подразделения, после ликвидации указанного подразделения 1 марта 2006 г., сообщаем следующее.

Пунктом 2 ст. 288 Кодекса установлено, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Указанные в названном пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются, исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Это означает, что производимое в соответствии с абзацем первым п. 2 ст. 288 Кодекса распределение прибыли между организацией и ее обособленными подразделениями возможно после истечения отчетного (налогового) периода.

В рассматриваемом случае ликвидация обособленного подразделения происходит 1 марта 2006 г., а отчетный период (I квартал) истекает 31 марта. Следовательно, распределение прибыли между организацией и указанным обособленным подразделением в I квартале 2006 г. не производится. В связи с этим ежемесячные авансовые платежи, уплаченные по срокам 28 января и 28 февраля 2006 г. по месту нахождения этого обособленного подразделения, после его ликвидации признаются излишне уплаченной суммой налога.

Одновременно сообщаем, что излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в соответствии со ст. 78 "Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени" и ст. 79 "Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени" Кодекса.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

РАСЧЕТ ДОЛИ ПРИБЫЛИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Консультант по налогообложению
А.Д. Мусина
 

    Если у организации открывается обособленное подразделение, то помимо административных проблем и проблем учета возникает еще проблема с налоговым учетом, в частности с расчетом доли прибыли этого подразделения, особенно если подразделение возникло не с начала налогового периода.

    Особенности налогообложения прибыли организаций, имеющих обособленные подразделения, регламентированы ст. 288 НК РФ. Пунктом 1 данной статьи установлено, что налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. То есть проблем с уплатой платежей в федеральный бюджет не возникает — эти платежи целиком будет уплачивать головная организация.
    Что касается авансовых платежей в бюджет субъекта РФ, то здесь ситуация сложнее из-за того, что подразделение должно уплачивать платежи в региональный бюджет по месту своей регистрации, а значит, необходимо рассчитать долю прибыли этого обособленного подразделения.

Расчет авансовых платежей

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, согласно п. 2 ст. 288 НК РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, исчисленной в соответствии с п.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Порядок расчета доли прибыли по обособленным подразделениям разъяснен в п.8.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которые утверждены Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. — Прим. ред.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется на основании п.1 ст.257 НК РФ. Основные средства, которые числятся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, все равно учитываются при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение. При этом остаточной стоимостью таких основных средств признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.

Примеры

Величина доли прибыли зависит от того, какой расчетный показатель 1 (среднесписочная численность или расходы на оплату труда) участвует в вычислениях. Проиллюстрируем сказанное на примерах.

Если в качестве РП1 используется сумма расходов

на оплату труда

ООО "Парус" имеет один филиал и одно представительство. Необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, за I квартал 2005 г.

Сумма расходов на оплату труда по предприятию за март 2005 г. составила 1 500 000 руб., в том числе:

— по филиалу — 200 000 руб.;

— по представительству — 300 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств по организации в целом по состоянию на 31 марта 2005 г. — 2 000 000 руб., в том числе:

— по филиалу — 300 000 руб.;

— по представительству — 500 000 руб.

Вычислим удельный вес расчетного показателя 1 по каждому обособленному подразделению.

Удельный вес РП1фил:

200 000 руб. : 1 500 000 руб. х 100% = 13,33%.

Удельный вес РП1предст:

300 000 руб. : 1 500 000 руб. х 100% = 20%.

Определим удельный вес расчетного показателя 2 по каждому обособленному подразделению.

РП2фил:

300 000 руб. : 2 000 000 руб. х 100% = 15%.

РП2предст:

500 000 руб. : 2 000 000 руб. х 100% = 25%.

Рассчитаем долю прибыли каждого обособленного подразделения.

ДПфил:

(13,33% + 15%) : 2 = 14,17%.

ДПпредст:

(20% + 25%) : 2 = 22,5%.

Для того чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на центральный офис организации, нужно из 100% вычесть соответствующие показатели, рассчитанные по всем обособленным подразделениям (ДПфил и ДПпредст):

100% — 14,17% — 22,5% = 63,33%.

На основании этих показателей бухгалтер ООО "Парус" распределит прибыль между центральным офисом организации и ее обособленными подразделениями (филиалом и представительством).

Если в качестве расчетного показателя 1

используется среднесписочная численность работников

Воспользуемся условием предыдущего примера. Предположим, среднесписочная численность работников ООО "Парус" за март 2005 г. составляет 72 человека: 40 человек работает в центральном офисе организации, 12 — в филиале и 20 — в представительстве.

Рассчитаем РП1 по каждому обособленному подразделению.

Удельный вес РП1фил:

12 чел.

Post navigation

: 72 чел. х 100% = 16,67%.

Удельный вес РП1предст:

20 чел. : 72 чел. х 100% = 27,78%.

Используя удельный вес расчетного показателя 2 (15% по филиалу и 25% по представительству), вычислим долю прибыли каждого обособленного подразделения.

ДПфил:

(16,67% + 15%) : 2 = 15,84%.

ДПпредст:

(27,78% + 25%) : 2 = 26,39%.

Доля прибыли, приходящаяся на центральный офис организации, составляет:

100% — 15,84% — 26,39% = 57,77%.

Н.А.Ромахова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

15.03.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

         Если организация имеет обособленные подразделения, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль по месту нахождения, то исчисленная за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями. Порядок распределения установлен ст.288 НК РФ.

С распределенной налоговой базы исчисляются налог и авансовые платежи, причитающиеся к уплате в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится обособленное подразделение.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога и авансовых платежей по головной организации (без обособленных подразделений) и обособленным подразделениям производится в Приложениях № 5 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@. Согласно п.10.8 этого Порядка при расчете суммы ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом, сначала надо определить общую сумму авансового платежа в бюджет субъекта РФ по организации в целом (строка 310 Листа 02), а затем распределить ее между головной организацией и обособленными подразделениями (строки 120 Приложений № 5) по доле налоговой базы, исчисленной в строке 040 Приложения № 5 к Листу 02.

Таким образом, для каждого Приложения № 5 показатель строки 120 «Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным», определяется так:

(строка 120 Приложения № 5) = (строка 310 Листа 02) х (строка 040 Приложения № 5).

При этом возникает вопрос, а как распределять ежемесячные авансовые платежи по обособленным подразделениям, находящимся в субъектах, где установлена пониженная ставка налога на прибыль? В общеустановленном порядке, — ответили чиновники в письме ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-4-2/16970.При этом    уменьшение налоговых обязательств производится по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода. В случае образования переплат по обособленным подразделениям, расположенным в субъектах РФ, понизивших ставку налога, она может быть зачтена в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст.78 НК РФ.

Пред.ОглавлениеСлед.

Доля прибыли, приходящейся на этот филиал, определяется как среднее арифметическое двух величин:

— удельного веса среднесписочной численности работников подразделения в общей среднесписочной численности работников организации (удельного веса суммы расходов на оплату труда работников обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников организации в целом);

— удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в общей стоимости амортизируемого имущества по организации в целом (ст. 288 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой показатель должен применяться: среднесписочная численность или сумма расходов на оплату труда, с учетом того, что выбранный показатель должен быть неизменным в течение года.

Сумму расходов на оплату труда следует определять в соответствии со ст. 255 НК РФ, т.е. помимо заработной платы и премии, начисленных работникам организации, в состав этого показателя включаются:

— стоимость бесплатного питания и форменной одежды, предоставленной работнику;

— отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, а также отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков;

— выходные пособия и единовременные вознаграждения за выслугу лет;

— различного рода надбавки и доплаты;

— суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования.

Показатели среднесписочной численности и остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитываются за отчетный (налоговый) период.

Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный отрезок времени (например, за отчетный или налоговый период) на основании списочной численности.

Списочная численность работников предприятия определяется на конкретную дату. В нее включаются все сотрудники организации, с которыми заключены трудовые договоры. Это могут быть наемные работники, выполняющие постоянную, временную или сезонную работу, а также собственники организации, получающие заработную плату. В списочной численности учитываются не только работники, находящиеся на рабочем месте, но и отсутствующие, например пребывающие на больничном, в служебной командировке, в отпуске и т.п.

Для расчета среднесписочной численности работников за период с начала года по отчетный месяц включительно нужно сложить среднесписочную численность работников за все месяцы с начала года и разделить на количество месяцев с начала года.

За год среднесписочная численность определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы календарного года и деления полученной суммы на 12.

Если организация работала неполный месяц, среднесписочная численность работников рассчитывается следующим образом: сумма работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце делится на общее количество календарных дней в месяце.

Таким образом рассчитывается среднесписочная численность работников организации в целом, в аналогичном порядке — среднесписочная численность работников каждого филиала.

Как уже указывалось выше, вторым показателем, применяемым для расчета доли прибыли обособленного подразделения, является удельный вес остаточной стоимости основных средств. Для расчета такого показателя за отчетный (налоговый) период необходимо использовать среднее значение остаточной стоимости основных средств. Определять показатель средней (среднегодовой) стоимости указанных объектов следует в порядке, установленном п. 4 ст. 376 НК РФ, т.е. для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества используются те же правила расчета среднегодовой стоимости, которые применяются в отношении налога на имущество. Рассчитывается среднегодовая стоимость основных средств в следующем порядке: определяется их остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, который следует за отчетным (налоговым) периодом, а затем эти показатели складывают и делят на количество месяцев отчетного (налогового) периода, увеличенное на единицу.

Расчет доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение можно произвести по формуле:

П подразд. = (К1 + К2) х П общ. : 2,

где

П подразд. — сумма прибыли, подлежащая налогообложению и приходящаяся на подразделение, руб.;

К1 — удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонд оплаты труда) по организации в целом;

К2 — удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств по организации в целом;

П общ. — общая сумма прибыли, подлежащая налогообложению.

В свою очередь коэффициенты К1 и К2 определяются по формулам:

К1 = СЧР подразд. : СЧР общ.,

где

СЧР подразд. — среднесписочная численность работников обособленного подразделения;

СЧР общ. — среднесписочная численность работников по организации в целом.

Расчет доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение можно произвести по формуле:

П подразд. = (К1 + К2) х П общ. : 2,

где

П подразд. — сумма прибыли, подлежащая налогообложению и приходящаяся на подразделение;

К1 — удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонд оплаты труда) по организации в целом;

К2 — удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств по организации в целом;

П общ.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

— общая сумма прибыли, подлежащая налогообложению.

В свою очередь коэффициенты К1 и К2 определяются по формулам:

К1 = СЧР подразд. (ФОТ подразд.) : СЧР общ. (ФОТ общ.),

где

СЧР подразд. (ФОТ подразд.) — среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда) обособленного подразделения;

СЧР общ. (ФОТ общ.) — среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда) по организации в целом.

К2 = ОС подразд. : ОС общ.,

где

ОС подразд. — остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения;

ОС общ. — остаточная стоимость основных средств по организации в целом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *