Товара транспортные накладные

Добавить в «Нужное»

Обновление: 16 октября 2019 г.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) – это первичный сопроводительный документ, который оформляется, если грузоотправитель доставляет товар покупателю транспортным средством (п. 20 ст. 2 Закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ). Зачем нужна ТТН и в каких случаях она нужна, расскажем в нашей консультации.

ТТН: для чего нужна

Товарно-транспортная накладная нужна в случае, когда товар доставляет сторонняя организация, а также если товар доставляет сам поставщик и покупатель отдельно оплачивает ему доставку. Поскольку ТТН подтверждает не только заключение договора перевозки товара автотранспортом, но и расходы на его транспортировку (п. 2 ст. 785 ГК РФ, Письмо ФНС от 21.03.12 N ЕД-4-3/4681@). То есть ответ на вопрос, нужна ли ТТН при доставке товара поставщиком, в отдельных случаях положительный.

Если доставка товара входит в его стоимость, то товарно-транспортная накладная для подтверждения расходов и вычета по НДС не потребуется. Поскольку транспортные расходы у организации будут отсутствовать. В этом случае для оприходования товара будет достаточно товарной накладной (Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-11/461).

Нужны ли ТТН при самовывозе покупателем

Если организация забирает товар самовывозом, то оформлять товарно-транспортную накладную не нужно. В этом случае договор перевозки отсутствует. Расходы на доставку компания сможет подтвердить на основании путевых листов (Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-10/123).

Для чего нужна ТТН в бухгалтерии

Для того чтобы можно было учесть расходы для целей налогообложения, произведенные затраты, в частности, должны быть экономически оправданы и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Товарно-транспортные накладные имеют большое значение. Поскольку именно ТТН считают ключевыми документами, которые подтверждают реальность поставки товаров. Без товарно-транспортных накладных учесть расходы на доставку товара при расчете налога на прибыль, а также заявить вычет по НДС по транспортным расходам, скорее всего, не удастся (Письмо ФНС России от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2011 N А19-13404/2010).

Иногда спрашивают, нужна ли ТТН, если есть УПД. Да, нужна, поскольку это не взаимозаменяющие документы.

Сколько экземпляров ТТН нужно выписывать

По общему правилу ТТН выписывает грузоотправитель. Товарная накладная составляется для каждого покупателя и на каждую поездку отдельно (разд. 2 Указаний по применению, утв. Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 N 78).

Товарно-транспортная накладная выписывается в 4-х экземплярах. Первый экземпляр ТТН остается у грузоотправителя и предназначен для списания товара. Второй экземпляр ТТН передается водителем грузополучателю и предназначен для оприходования товара. Третий и четвертый экземпляры ТТН сдаются организации-владельцу транспорта, осуществившему доставку товара (разд. 2 Указаний по применению, утв. Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 N 78).

На основании третьего экземпляра организация-перевозчик выставит счет организации-заказчику автотранспорта. На основании четвертого экземпляра производится начисление заработной платы водителю (разд. 2 Указаний по применению, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78).

Нужно ли ставить печать на ТТН? Если организация не отказалась от использования печати, то ее лучше поставить.

Кто заполняет форму ТТН

Перевозки являются неотъемлемой частью бизнес-процессов. Перемещение товарно-материальных ценностей должно подтверждаться документально и сопровождаться накладными.Ранее ТТН применялась для учета движения всех ТМЦ и расчетов за их перемещение. Но впоследствии обязательность применения формы осталась лишь у одной категории грузов — этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Это обусловлено необходимостью подтверждения легальности производства и оборота алкоголя.

Для всех остальных видов грузов используется транспортная накладная в качестве документа расчетов за перевозку и товарная накладная как документ отгрузки и продажи товарно-материальных ценностей.

Однако вы вправе применять те формы документов, которые удобнее вам. Даже если перемещению подлежат обычные ТМЦ, запрета на применение ТТН нет.

Бланк товарно-транспортной накладной был утвержден постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78.Образец ТТН можно скачать в начале статьи.

Образец заполнения транспортной накладной представлен в готовом решении «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Особенности заполнения ТТН

Товарно-транспортная накладная:

1. Составляется в четырех экземплярах.

1. Оформляется отдельно для каждого грузополучателя и на каждую поездку.
2. Заполнять нужно обязательно все реквизиты.
3. Хранится в течение 5 лет после отчетного года, в котором была составлена.

   Обратите внимание! С 2020 года изменились сроки хранения некоторых документов.

1. Бланк формы состоит из двух разделов.

ТТН при использовании услуг транспортной компании

Форма 1-Т «Товарно-транспортная накладная» описывает взаимодействие трех участников.При наличии всех трех сторон перевозки применяется стандартная схема оформления ТТН:

• товарный раздел заполняет грузоотправитель,
• в транспортный данные вносятся совместно.

Но существуют ситуации, когда груз перемещается силами покупателя или заказчика, минуя при этом транспортные компании. Как быть в таких случаях?

Поставщик доставляет товар

Если доставка товаров лежит на продавце, ТТН всё равно необходима. Документ заполняется в обычном порядке, за исключением пары моментов:

1. В транспортном разделе указывается поставщик и то ТС, которое будет перевозить груз.
2. ТТН составляется в трех экземплярах: два для продавца, один для покупателя.

Пример

ООО «Ревизор» отгружает 20 ящиков ликера, которые необходимо доставить покупателю ООО «Вий» на собственном автофургоне Hyundai Porter с госномером К 999 ОО 77.

В данном случае товарный раздел будет заполнен в обычном порядке, а в транспортном следует указать:

• в поле «Организация» данные ООО «Ревизор»,
• в полях «Автомобиль» и «Государственный номерной знак» информацию об автофургоне, осуществляющем перевозку.

Самовывоз получателем

Если покупатель сам забирает покупаемый товар и перевозит его на своем автомобиле, то оформление ТТН необязательно. Груз покупатель в лице водителя или экспедитора получил, дальнейшая транспортировка имеет уже внутриорганизационный характер компании-грузополучателя.

Для подтверждения перевозки будет достаточно путевого листа.

Как заполнять товарно-транспортную накладную

Перейдем непосредственно к порядку оформления бланка. Вы можете вместе с нами заполнить ТТН онлайн.

Обратите внимание на два момента:

1. Список лиц, уполномоченных поставить свою подпись.

Подпишитесь на рассылку

1. Есть ли возможность вносить поправки (исправлять допущенные ошибки) в документ.

Заполнение бланка начинается с внесения:

1. Реквизитов документа — серия, номер и дата.
2. Данных о грузоотправителе, грузополучателе, плательщике — полное наименование в соответствии с учредительными документами, адрес организации. В поле «Плательщик» необходимо ввести еще и банковские реквизиты. Для каждой строки предусмотрена ячейка с кодом ОКПО.

Далее заполняется товарный раздел, а затем транспортный.

Образец заполнения товарно-транспортной накладной в 2020 году скачайте в начале статьи.

Порядок заполнения раздела 1

Первый раздел представляет собой свод данных о грузе, который подлежит перевозке. Он необходим для списания ТМЦ у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя.

На каждый вид отгружаемых товаров заполняется отдельная строка по всем графам:Графы «Цена» и «Сумма» можно заполнять с учетом НДС и акцизов, но это обязательно только в случае, если ТТН будет использован в качестве первичного учетного документа.

Под таблицей заполняют итоговые сведения по всем указанным в ней товарам:

• количество листов (если их больше 1) и порядковых номеров записей;
• количество наименований и мест;
• масса груза нетто и брутто;
• наличие приложений (паспорта качества, сертификаты и пр.);
• итоговая стоимость товаров.

При этом масса груза указывается с точностью до 0,01 тонны, а итоговая стоимость — прописью в поле «Всего отпущено на сумму» и цифрами в ячейке «Всего к оплате».

Обязательно вносятся данные доверенности представителя получателя ТМЦ.

Порядок заполнения раздела 2

Транспортный раздел предназначен для расчетов за перевозку. Основную часть информации вносит грузоотправитель.

Лист состоит из нескольких таблиц, но сначала необходимо внести данные в следующие строки:Далее заполняется таблица «Сведения о грузе». Так же, как и в товарном разделе, данные по каждому виду товаров вносятся отдельной строкой по всем графам:Под табличной частью необходимо указать:

• количество мест;
• количество заездов;
• общую массу брутто груза всех видов товаров.

На следующем этапе вносятся данные о погрузке и разгрузке. Для этого предназначены две таблицы:

1. «Погрузочно-разгрузочные операции», в которой обычно фиксируются сведения в двух строках — в первой погрузка, во второй отгрузка. По каждой из этих операций указываются:
   • исполнитель;
   • дополнительные операции (например, взвешивание, пересчет и пр.);
   • применяемый механизм и его способ применения (при наличии);
   • дата и время (часы и минуты) прибытия и убытия;
   • время дополнительных операций.

1. «Прочие сведения» — заполнять эту таблицу необязательно, так как информация для расчета стоимости перевозки есть в транспортной накладной.

Возможно, вам также будут интересны наши статьи:

• «Как заполнить товарную накладную ТОРГ-12 в 2019-2020 годах»;
• «Договор на оказание транспортных услуг»;
• «Форма ТОРГ-13 — накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары».

***

Товарно-транспортная накладная — сопровождающий документ при перевозке ТМЦ. Она отражает взаимодействие грузоотправителя, транспортной компании и грузополучателя. Бланк документа состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В статье рассмотрен порядок внесения данных в ТТН и приведен образец заполнения бланка.

Еще больше информации — в разделе «Накладная (ТОРГ-12, ТТН)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

№9(2012)

В последние годы среди налоговых органов достаточно распространенной является практика, при которой налогоплательщикам в ходе проверок уменьшаются расходы и налоговый кредит только из-за отсутствия у них товарно-транспортных накладных (ТТН) при наличии других первичных документов, подтверждающих приобретение товаров. Поэтому в данной статье, опираясь на последнюю практику Высшего административного суда (ВАСУ), мы приведем те аргументы, которые помогут плательщикам налогов в спорах с налоговыми органами отстоять свою правоту. Но вначале рассмотрим противоположную точку зрения.

ЧЕМ РУКОВОДСТВУЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ?
Обязательность наличия товарно-транспортных накладных среди иных первичных документов налоговые органы обосновывают ссылкой на положения Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных приказом Министерства транспорта Украины от 14.10.1997 г. №363 (далее – правила). Согласно разделу 1 правил, товарно-транспортная накладная является единым для всех участников транспортного процесса юридическим документом, предназначенным для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов при перевозке груза и учете выполненной работы. Далее, в соответствии с п. 11.1 правил, товарно-транспортная накладная наряду с путевым листом является основным документом на перевозку грузов.
Проводя проверку и не найдя у плательщика налогов ТТН (даже если есть другие первичные документы), налоговый орган чаще всего приходит к выводу о том, что товар от продавца к покупателю фактически не перемещался. Дальше следует вывод об отсутствии реального характера хозяйственной операции и, соответственно, о неправомерности формирования расходов и налогового кредита. Нередки и такие случаи, когда один лишь факт отсутствия ТТН является основанием для признания в акте проверок заключенных сделок недействительными как таковых, которые не направлены на реальное наступление правовых последствий.
Кроме того, существует письмо Высшего административного суда Украины от 02.06.2011 г. №742/11/13-11, из которого следует, что факт перемещения товаров является одним из доказательств реальности совершенных хозяйственных операций.

АРГУМЕНТЫ В ПОЛЬЗУ ПРЕДПРИЯТИЯ
Несмотря на твердую позицию налоговых органов относительно ТТН, в ряде случаев их наличие совсем необязательно. Проанализировав существующую судебную практику ВАСУ, так или иначе касающуюся применения ТТН, можно выделить несколько доводов, которые плательщик налогов может использовать в свою защиту.

1. У продавца и покупателя могут быть общие складские помещения
Реалии деловой практики таковы, что на рынок вышли компании, основным видом деятельности которых является складское хозяйство. Причем площади этих складов могут достигать десятки тысяч квадратных километров. И в таком случае нет ничего удивительного в том, что продавец и покупатель могут иметь общие или смежные помещения. В данной ситуации перемещения товара как такового не происходит, поэтому нет необходимости и в оформлении ТТН. На это обстоятельство обратил внимание ВАСУ в своем постановлении от 19.07.2012 г. по делу №К/9991/16861/12:
«Относительно ссылки налогового органа на отсутствие товарно-транспортных накладных, следует указать на ее нецелесообразность, поскольку складские помещения ЧП «__» и ЧП «__» находятся в смежных зданиях, а поэтому для перемещения товара использование транспортных средств не было необходимым».
2. Доставка товара осуществлялась силами и за счет одной из сторон договора
Условиями того или иного договора обязанности по транспортировке товара могут быть полностью возложены на одну из сторон. В соответствии с Инкотермс, международными правилами по толкованию терминов, к базисным условиям поставки, по которым обязанности по транспортировке товаров полностью возложены на одну из сторон, относятся, например, EXW, СPT, DDP. В этом случае у контрагента также может не быть экземпляра товарно-транспортной накладной, поскольку он не является субъектом транспортного процесса. По этому поводу в определении ВАСУ от 22.08.2012 г. по делу №К/9991/43010/12 указал следующее:
«Как следует из договоров, заключенных истцом с его контрагентами, поставка товаров осуществлялась на условиях СРТ. Официальными правилами толкования торговых терминов Международной торговой палаты (редакция 2000 года) Инкотермс определено, что CPT CARRIAGE PAID TO (… named place of destination) фрахт/перевозка оплачены до (… название места назначения) означает, что продавец осуществляет поставку товара путем его передачи перевозчику, назначенному им самим. Дополнительно к этому продавец обязан оплатить расходы по перевозке товара к названному месту назначения. Это значит, что покупатель принимает на себя все риски и любые другие расходы, которые могут возникнуть после осуществления поставки товара в вышеуказанный способ.
Таким образом, по условиям поставки СРТ истец не обязан подтверждать факт поставки именно товарно-транспортными накладными. Между тем истцом подтверждено принятие полученных за договорами товаров расходными накладными после предъявления ПАО «__» доверенностей, выдача которых зафиксирована в журнале регистрации доверенностей за 2010 год, копии которых приобщены в материалы дела».
В еще одном определении ВАСУ от 26.06.2012 г. по делу №К/9991/16335/12 содержится такая позиция:
«При этом коллегия судей считает, что суд апелляционной инстанции полно и всесторонне, оценив фактические обстоятельства дела, с соблюдением норм материального и процессуального права пришел к верному выводу, что, поскольку товар по договоренности сторон принимался на территории ПП «__», а перевозка товара осуществлялась ООО «__», то у истца отсутствует обязанность требовать у перевозчика товарно-транспортные накладные».
3. Товарно-транспортная накладная не является тем первичным документом, который подтверждает факт приобретения товаров
В своем определении от 23.07.2012 г. по делу №К-4817/10 ВАСУ указал на то, что товарно-транспортная накладная подтверждает расходы по оплате транспортных услуг, а не по приобретению товаров. Поэтому при наличии других первичных документов, подтверждающих приобретение товаров, отсутствие ТТН не влияет на право предприятия на расходы и налоговый кредит.
«Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии нарушения истцом требований пп. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Не опровергают такой вывод и доводы ответчика о необходимости подтверждения понесенных расходов еще и товарно-транспортными накладными, поскольку при условии предоставления плательщиком налога других документов, предусмотренных пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 упомянутого закона, товарно-транспортная накладная не является определяющим основанием для отнесения расходов, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей, в состав валовых, поскольку соответствующей транспортной документацией должны быть подтвержденные расходы по услугам по перевозке грузов, а не операции по приобретению товарно-материальных ценностей. Доказательств предоставления истцом услуг по перевозке ответчиком не предоставлено».
Аналогичная по своему содержанию позиция содержится и в определении ВАСУ от 25.06.2012 г. по делу №К/9991/25932/11.
В другом своем определении от 26.06.2012 г. по делу №К-27230/10 ВАСУ указывает на то, что товарно-транспортная накладная не относится к тем первичным документам, которые подтверждают приобретение товарно-материальных ценностей.
«Относительно ссылки ответчика на фиктивность заключенного договора поставки между истцом и ЧП «__», поскольку отсутствуют документы на транспортную перевозку обусловлен­ного указанным договором товара, суд кассационной инстанции отмечает следующее.
Так, в соответствии с разделом 1 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденных приказом Министерства транспорта Украины №363 от 14.10.1997 г., товарно-транспортная документация – комплект юридических документов, на основании которых осуществляется учет, принятие, передача, перевозка, сдача груза и взаимные расчеты между участниками транспортного процесса, а товарно-транспортная накладная – единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов при перевозке груза и учета выполненной работы.
Согласно п. 11.1, 11.3, 11.4, 11.5, 11.7 указанных правил, основными документами на перевозку грузов являются товарно-транспортные накладные и путевые листы грузового автомобиля. Путевой лист грузового автомобиля является документом, без которого перевозки грузов не допускаются. Оформление перевозок грузов товарно-транспортными накладными осуществляется независимо от условий оплаты за работу автомобиля. Товарно-транспортную накладную на перевозку грузов автомобильным транспортом заказчик (грузоотправитель) должен выписывать в количестве не менее четырех экземпляров. После принятия груза согласно товарно-транспортной накладной водитель (экспедитор) подписывает все ее экземпляры. Первый экземпляр товарно-транспортной накладной остается у заказчика (грузоотправителя), второй – передается водителем (экспедитором) грузополучателю, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью грузополучателя (в случае необходимости и печатью или штампом), передается перевозчику.
Вместе с тем, указанные Правила перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине не устанавливают правила налогового учета валовых расходов плательщиков налога, а лишь определяют права, обязанности и ответственность собственников автомобильного транспорта (перевозчиков). При этом документы, предусмотренные указанными правилами, в частности, товарно-транспортная накладная и путевой лист, не являются документами первичного бухгалтерского учета, которые подтверждают обстоятельства приобретения и продажи товарно-материальных ценностей».
Таковы основные аргументы, которые могут с успехом использовать плательщики налогов в спорах с налоговыми органами, обосновывая отсутствие ТТН. Надеемся, что они окажут существенную помощь для подтверждения налогоплательщиками своей правоты.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Брянск)

Предприятие «А» продает предприятию «В» дизельное топливо, а предприятие «В» перепродает его предприятию «С». Транспорт заказывает предприятие «В» и его же оплачивает. Кто должен выписывать товарно-транспортную накладную? Кто в ТТН выступает грузополучателем? И от какой фирмы ставится печать и подпись грузоотправителя?

Транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки груза (п. 20 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», п. 2 ст. 785 ГК РФ) и является первичным документом, подтверждающим расходы на такую перевозку (Письмо ФНС от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@).

Необходимость использования транспортной накладной и заполнения ее реквизитов установлена п. 6 Правил перевозки грузов (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272). Транспортная накладная составляется в трех экземплярах — по одному для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика (п. 9 Правил перевозок грузов автотранспортом).

📌 Реклама

Согласно Уставу автотранспорта грузоотправителем является лицо, которое заключает договор перевозки с перевозчиком, а грузополучателем — физическое или юридическое лицо, управомоченное на получение груза (ст.2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»).

Так как транспорт нанимает предприятие В, то составлять транспортную накладную должно предприятие В или перевозчик от имени предприятия В по доверенности, при этом грузополучателем будет предприятие С, а грузоотправителем предприятие В.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Если ваша карта поддерживает технологию 3-D Secure, системой вам будет предложено пройти стандартную минутную процедуру проверки владельца карты на странице вашего банка (банка, который выдал вашу карту). После чего ваша банковская карта будет привязана к личному кабинету.

При оплате заказа банковской картой online денежные средства на карт-счете предавторизовываются (становятся недоступны на банковской карте) с момента отправки Покупателем заказа Продавцу (для банковских карт, эмитированных банками-нерезидентами; банковских карт, эмитированных «Беларусбанком» и «Белагропромбанком»; для всех банковских карт при заказе товаров на сумму, превышающую 1000 белорусских рублей). Во всех других случаях средства на карт-счете Покупателя предавторизуются в момент подтверждения заказа Продавцом (присвоение заказу статуса «Подтвержден»).

Мы принимаем платежи по следующим банковским картам: Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro, Белкарт.

Платежи по банковским картам осуществляются через систему электронных платежей bePaid. Платежная страница системы bePaid отвечает всем требованиям безопасности передачи данных (PCI DSS Level 1). Все конфиденциальные данные хранятся в зашифрованном виде и максимально устойчивы к взлому. Доступ к авторизационным страницам осуществляется с использованием протокола, обеспечивающего безопасную передачу данных в интернетe (SSL/TLS).

Возврат денежных средств осуществляется на карту, с которой ранее была произведена оплата. Срок поступления денежных средств на карту — от 3 до 30 дней с момента осуществления возврата Продавцом.