Выплата дивидендов при УСН

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (Семенихин В.)

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (Семенихин В.)

Дата размещения статьи: 10.08.2012

Организации-учредители, применяющие УСН

Юридические лица, применяющие УСН, могут владеть акциями (долями) других предприятий и, соответственно, получать доходы от участия в других организациях. К таким доходам, в частности, относятся суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов).
Рассмотрим порядок отражения доходов от участия в других организациях, а также особенности налогообложения данных доходов в учете организации-учредителя, применяющей УСН.
Отметим, что применение УСН организациями-учредителями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п.

Дивиденды при усн доходы минус расходы

3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций.
Организации-учредители, применяющие УСН, также не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Принятие решения о выплате дивидендов, порядок выплаты, а также их размер определяются в соответствии с нормами налогового законодательства, а также в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных организационно-правовых форм.
Так, например, выплата дивидендов акционерными обществами регулируется гл. 5 «Дивиденды общества» Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) не содержит такого понятия, как дивиденд. Статьей 28 Закона N 14-ФЗ установлено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками. Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками общества, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Бухгалтерский учет дивидендов

В целях бухгалтерского учета организации-учредителя, применяющей УСН, полученные дивиденды являются для организации прочими доходами на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (далее — ПБУ 9/99).
В соответствии с п. 16, пп. «а», «б» и «в» п. 12 ПБУ 9/99 признание дивидендов в учете производится на дату принятия общим собранием акционеров (участников) организации-эмитента решения о выплате дивидендов.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), для обобщения информации о доходах от участия в уставных капиталах других организаций предусмотрен субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Начисление доходов от участия организации в уставных капиталах других организаций отражается в бухгалтерском учете организации по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Фактическое получение дивидендов отражается записью:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета» (50 «Касса», 52 «Валютные счета»), Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — получены доходы (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.
В случае если дивиденды выплачиваются в иностранной валюте, то следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (далее — ПБУ 3/2006).
Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России.
Таким образом, сумма дохода в виде дивидендов отражается в рублях по курсу Банка России, установленному на дату признания дохода.

Налогообложение дивидендов

Доходы в виде дивидендов, полученные российскими организациями, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Как видите, нулевая ставка налога применяется не ко всем российским организациям, а только к их ограниченному кругу.
Условия, установленные пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ и при которых к доходам в виде дивидендов может быть применена налоговая ставка в размере 0%, должны быть соблюдены на дату принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 27.01.2011 N 03-03-06/1/30).
Если российская организация — получатель дивидендов не соответствует условиям пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то такая организация не имеет права применять налоговую ставку 0% при налогообложении дивидендов и согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ должна применять к таким доходам ставку 9% (Письмо Минфина России от 28.09.2010 N 03-03-05/210).
Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими УСН, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов. Такие доходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ. При этом если источником дохода является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль в соответствии со ст. 275. Данная норма установлена п. 2 ст. 275 НК РФ.
Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, что установлено ст. 24 НК РФ.
Таким образом, организация, применяющая УСН, с суммы полученных дивидендов налог на прибыль не исчисляет и не уплачивает. Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
Однако если дивиденды получены «упрощенцем» от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком (т.е. российской организацией) самостоятельно (п. 1 ст. 275 НК РФ) и, соответственно, им представляется в налоговый орган декларация по налогу на прибыль организаций, в состав которой входят:
— подраздел 1.3 разд. 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов;
— лист 04 — расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
При УСН датой получения доходов согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При методе начисления на основании пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций.
Таким образом, датой получения дохода в виде дивидендов при УСН является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) или дата передачи имущества при неденежных расчетах.
Следует отметить, что согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ организация-учредитель теряет право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. При этом право на применение УСН считается утраченным с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Возникает вопрос, а влияют ли полученные дивиденды на определение предельного размера дохода «упрощенца».
По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 05.10.2011 N 03-11-06/2/137, доходы в виде дивидендов не учитываются при определении предельной величины в целях применения УСН.
Следовательно, при получении дивидендов от долевого участия в других организациях свыше установленного законодательством ограничения налогоплательщик не теряет право применять упрощенную систему налогообложения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

• Москва, Московская область
  +7 (499) 703-47-96
• Санкт-Петербург, Ленинградская область
  +7 (812) 309-56-72
• Федеральный номер
  8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Главная — Статьи

Дивиденды в обществе с ограниченной ответственностью, применяющем УСН

Если результатом финансовой деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов организациями, применяющими УСН.

По решению общего собрания участников общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками в силу Федерального закона об обществах с ограниченной ответственностью.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ в Закон об обществах с ограниченной ответственностью, срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен — он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.
В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет.
Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

Определение чистой прибыли

Под чистой прибылью понимается конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет налогов и иных аналогичных обязательных платежей.
Организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Они ведут учет доходов и расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Однако, если такие организации выплачивают дивиденды, им необходимо определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, т.е. вести его в полном объеме (Письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147, от 28.09.2009 N 03-11-06/2/198, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63).
Если организация не вела бухгалтерский учет, то для выплаты дивидендов ей следует его восстановить (Письма УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969, Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19).
Если общество производит выплаты участникам без определения стоимости чистых активов и размера чистой прибыли по данным бухгалтерского учета, то такие выплаты могут быть не признаны дивидендами в целях налогообложения.
Как же организации, применяющей УСН, следует вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность: с использованием метода начисления или кассового метода?
В настоящее время организации — субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, имеют право вести бухгалтерский учет кассовым методом, что актуально, поскольку и в налоговом учете доходы и расходы они определяют кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17, п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, если организация, применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то в целях определения чистой прибыли она вправе вести бухгалтерский учет с использованием как метода начисления, так и кассового метода, главное, чтобы он был утвержден в ее учетной политике.
В бухгалтерском учете для формирования финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря (в нашем случае речь идет о прибыли): сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в бухгалтерском учете начисляется в дебет счета 99 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (по расчетам с участниками, не являющимися работниками организации), или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчет с персоналом по выплате дивидендов» (по расчетам с работниками организации).
Таким образом, распределение чистой прибыли и начисление дохода учредителям следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 90 «Продажи»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
сформирован финансовый результат;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Налог по УСН»,
начислен налог, уплачиваемый при УСН;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
списана чистая прибыль отчетного года;
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. «Расчеты по выплате доходов» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсч. «Расчет с персоналом по выплате дивидендов»),
отражена задолженность перед учредителем по выплате распределенной в его пользу чистой прибыли.

Налогообложение дивидендов

Организация, применяющая УСН и выплачивающая дивиденды, выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Она обязана исчислить и удержать налог по соответствующим ставкам при выплате дивидендов. Размер налоговых ставок в зависимости от статуса налогоплательщика-получателя российской организации — 9%, иностранной организации — 15%, физического лица — резидента Российской Федерации — 9%, физического лица — нерезидента Российской Федерации — 15%.
По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, также применяется ставка 0% при соблюдении условия о размере доли (не менее чем 50%) и о сроке ее владения (не менее 365 дней) (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако, если источник дивидендов применяет УСН, нулевая ставка невозможна, так как в его уставном капитале доля юридических лиц никогда не превышает 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Сумма налога, удерживаемая из доходов российских организаций и физических лиц — резидентов Российской Федерации, рассчитывается налоговым агентом по следующей формуле (п. 2 ст. 275 НК РФ):

Н = К x Сн (д — Д),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом; Сн — ставка налога на прибыль для организаций или НДФЛ, если получатель — физическое лицо; д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей; Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
Если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Выплата дивидендов физическим лицам

Дивиденды, выплаченные организацией физическому лицу, облагаются налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пример 1).

Пример 1. Чистая прибыль организации в 2010 г. составила 800 000 руб. В организации два учредителя, имеющие равные доли в ее уставном капитале: работник организации О.П. Нефедов — резидент Российской Федерации и Д. Браун — нерезидент Российской Федерации. На общем собрании участников 5 февраля 2011 г. было решено полученную прибыль полностью распределить между участниками. Прибыль, приходящаяся на каждого участника, составила 400 000 руб. Дивиденды выплачены 1 марта 2011 г.
В учете произведены бухгалтерские записи:
5 февраля (дата принятия решения о выплате дивидендов)
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсч. «Расчет с персоналом по выплате дивидендов»,
400 000 руб.
отражена задолженность перед О.П. Нефедовым по выплате дивидендов;
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
400 000 руб.
отражена задолженность перед Д. Брауном по выплате дивидендов;
1 марта (дата выплаты дохода участникам)
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсч. «Расчет с персоналом по выплате дивидендов»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
36 000 руб.
удержан НДФЛ с О.П. Нефедова;
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсч. «Расчет с персоналом по выплате дивидендов»,
К-т сч. 50 «Касса»
364 000 руб. (400 000 — 36 000)
перечислены дивиденды О.П. Нефедову за вычетом НДФЛ;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч.

Дивиденды при УСН

68 «Расчеты по налогам и сборам»
60 000 руб. (400 000 x 15%)
удержан НДФЛ с Д. Брауна;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 50 «Касса»
340 000 руб. (400 000 — 60 000)
перечислены дивиденды Д. Брауну за вычетом НДФЛ.

Выплата дивидендов юридическим лицам

В случае принятия решения общего собрания о выплате дивидендов участникам — юридическим лицам организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом. Сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды учредителям — российским организациям, она должна удержать налог на прибыль со всей суммы выплат и по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты, представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).
Расчет налога с доходов в виде дивидендов производится в листе 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» налоговой декларации по налогу на прибыль организации.
Если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, то по окончании отчетного (налогового) периода она обязана представить в налоговый орган по месту своего нахождения вместе с декларацией по налогу на прибыль также информацию о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанных налогов. Сделать это нужно в форме налогового расчета (Приказ МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@).
Если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды организации, которая также применяет УСН, то налог с дивидендов исчисляется и уплачивается источником выплаты. Организация — получатель дивидендов налог самостоятельно не уплачивает. Обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль также возлагается на налогового агента — источника доходов. Необходимость в составлении налоговой декларации у организаций, применяющих УСН, при получении дивидендов отсутствует (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4) (пример 2).

Пример 2. Чистая прибыль ООО «Бета» в 2010 г. составила 800 000 руб. В организации четыре учредителя:
ООО «Север» (резидент, применяет общую систему налогообложения), ему принадлежит 4% уставного капитала;
ООО «Восток» (резидент, применяет УСН), ему принадлежит 8% уставного капитала;
компания «Sunshine» (нерезидент), ей принадлежит 10% уставного капитала;
Салтыков Д.М. (резидент), ему принадлежит 78% уставного капитала.
Так как доля участия других организаций в ООО «Бета» составляет менее 25%, организация имеет право применять УСН. На общем собрании 11 февраля 2011 г. принято решение всю прибыль распределить между участниками (пропорционально вкладам в уставный капитал). Рассмотрим распределение прибыли между юридическими лицами.
Доля прибыли каждого участника составляет:
ООО «Север» — 32 000 руб. (800 000 руб. x 4%);
ООО «Восток» — 64 000 руб. (800 000 руб. x 8%);
компания «Sunshine» — 80 000 руб. (800 000 руб. x 10%).
Дивиденды выплачены 4 марта 2011 г.
В учете ООО «Бета» произведены следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
32 000 руб.
отражена задолженность перед ООО «Север» по выплате дивидендов;
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
64 000 руб.
отражена задолженность перед ООО «Восток» по выплате дивидендов;
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
80 000 руб.
отражена задолженность перед компанией «Sunshine» по выплате дивидендов;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
2880 руб.
удержан налог на прибыль с ООО «Север»;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
29 120 руб. (32 000 — 2880)
выплачен доход ООО «Север»;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
5760 руб.
удержан налог на прибыль с ООО «Восток»;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
58 240 руб. (64 000 — 5760)
выплачен доход ООО «Восток»;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
12 000 руб. (80 000 x 15%)
удержан налог на прибыль с компании «Sunshine»;
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсч. 2 «Расчеты по выплате доходов»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
68 000 руб. (80 000 — 12 000)
выплачен доход компании Sunshine.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, имеет по данным бухгалтерского учета чистую прибыль и хочет распределить ее между участниками, ей следует определить стоимость чистых активов, на общем собрании учредителей принять решение о выплате дивидендов, начислить дивиденды пропорционально вкладам в уставный капитал и исполнить обязанности налогового агента.

К подобным доходам относятся: – доходы, полученные в виде дивидендов; – доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). Эти доходы должны облагаться в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, то с 1 января 2009 г. на них будут распространяться аналогичные положения. В частности, предприниматели будут освобождаться от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключением будет являться НДФЛ, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (новая редакция п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Внимание

Как отразить начисление и выплату дивидендов в бухучете Проводки по начислению и выплате дивидендов у организаций на УСН такие же, как и у организаций на ОСН. Они приведены здесь. Как при УСН учесть полученные дивиденды Дивиденды, полученные компанией на УСН, облагаются налогом на прибыль п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако, если вы получаете дивиденды от российской организации, вам не надо Письмо ФНС от 01.03.2010 N 3-2-10/4: самостоятельно рассчитывать и уплачивать этот налог; представлять декларацию по налогу на прибыль.

Дивиденды будут перечислены вам уже за вычетом удержанного налога на прибыль п. 3, пп. 1, 3 п. 7 ст.

Определение чистой прибыли ООО и ее распределение (выплата дивидендов) участникам при УСН

275 НК РФ. При расчете налога при УСН полученные дивиденды в доходы не включаются и в Книге учета доходов и расходов и декларации по налогу при УСН не отражаются пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов.

Расчет дивидендов при усн в 2018

Важно

В свою очередь, организация – источник выплаты дивидендов вправе потребовать от своего учредителя документы, которые подтверждают его права на применение специального налогового режима в течение налогового периода. Таким документом является уведомление, полученное от налоговых органов. Организация, осуществляющая выплату дивидендов организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, не является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении данных организаций и индивидуальных предпринимателей (письмо Управления ФНС России по г.

Москве от 25.08.2006 № 18-03/3/). В том случае если при выплате дивидендов не удержан налог на прибыль, доходы в виде дивидендов от долевого участия в других организациях налогоплательщиьси – «упрощенцы» включают в состав налогооблагаемых доходов (письма ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55, Управления ФНС по г.

Порядок расчета дивидендов при усн

Инфо

Если пункта, касающегося выплат дивидендов в нем нет, то выручка распределяется соразмерно вложенной доли каждого участника. Если у него процент в уставном фонде, скажем, 45%, то и доля в распределении прибыли будет такой же. Важно! Если доход выплачен без соответствия с долей участия, то он не является дивидендом, облагающимся налогом (письмо Минфина № 03-03-06/1/366).

Дивиденды на усн доходом не являются

Расчет дивидендов при УСН: частые вопросы Вопрос №1: На какой из налоговых режимов стоит перейти ООО, чтобы начислялись льготные налоги на выплату учредителям положенных им дивидендов? Ответ: В текущем году величина НДФЛ и налога на прибыль стандартная как для основного режима налогообложения, так и для специальных – ЕНВД, УСН, ЕСХН. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13%, для иностранных граждан и организаций – 15%. Вопрос №2: Могу ли я как ИП выплачивать дивиденды сам себе? Ответ: Дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли ООО его учредителям.
Индивидуальные предприниматели получают прибыль со своей деятельности, облагаемой по выбранной ими системе налогообложения. Дивиденды тут никак не предусматриваются. Если вам важно получение такого рода выплат, то нужно зарегистрировать свое ООО, став его единственным учредителем.

Если «упрощенец» получает дивиденды

Дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0% или 9%. Согласно пп.3 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН также не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.4 ст.224 НК РФ. В указанном пункте речь идет о дивидендах, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, которые облагаются по ставке 9%.

Следовательно, при определении предельной величины доходов в целях п.4.1 ст.346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы в виде дивидендов. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137.

• Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
• Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.
• Важно! Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника. Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций Различия касаются только размеров налогообложения: Категория Размер удерживаемого налога Частное лицо (гражданин России) НДФЛ – 13% Частное лицо (нерезидент) ИП Российская фирма, обладающая: половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита Налог на прибыль 0% Иные российские компании 13% Иностранные корпорации 15% Важно! Резидентом считается физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в течение года.

Прибыль ИП облагается налогом внутри своего режима и, в отличие от ООО, предприниматель может ей свободно распоряжаться, не дожидаясь приказа о выплате дивидендов. Исчисление дивидендов при УСН Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:

1. Налоговый Кодекс.
2. ФЗ №14 «Об ООО».
3. Устав предприятия.
4. Протокол заседания учредителей общества.

При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:

• ограничения по распределению дивидендов (дополнительные, не указанные в законе условия, по которым выплата не может быть произведена);
• порядок разделения прибыли – с учетом пропорциональности вложений или по иной схеме.

По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370).

Полученные дивиденды от вложения акций облагаются налогом при усн доходы

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов. Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% — для иностранных.

Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%. Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима. Вопрос №5: По приказу о выплате дивидендов мы обязаны были отправить их сумму своим учредителям 05.02.2017.

Но только при условии, что налоговый агент уже удержал с этой суммы налог на прибыль по ставке 9% на основании ст. 214 и 275 НК РФ. Такие изменения были внесены в п. 1 ст. 346.15 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ. Применение УСН, как известно, предусматривает освобождение организации от обязанностей по уплате налога на прибыль. На наш взгляд, «упрощенцам» гораздо выгоднее платить единый налог с полученных дивидендов, чем налог на прибыль или НДФЛ. Чтобы избежать уплаты тех налогов, от которых «упрощенец» освобожден, он должен соответствующим образом оповестить организацию, в которой он является учредителем, о переходе на упрощенную систему налогообложения. Для этого можно, например, написать заявление.