Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

Что такое журнал учета хозяйственных операций

Журнал учета хозяйственных операций является самым полным регистром бухгалтерского учета, он содержит записи по всем транзакциям, касающимся деятельности организации. По сути, этот документ содержит перечень всех проводок, отражаемых в бухучете в хронологическом порядке.

Поскольку объем информации, заносимой в журнал, может быть большим, то этот документ не удобен для анализа или сортировки данных. Однако при необходимости отследить все транзакции за какой-либо период либо найти проводку по дате журнал учета хозяйственных операций незаменим.

В настоящее время все большее количество организаций ведет учет с помощью программного обеспечения, поэтому составление журнал учета хозяйственных операций намного упростилось. Однако и по сей день есть организации, иногда даже достаточно крупные, с ручным учетом. В нашей статье разберем заполнение электронного и бумажного журнала.

Пример заполнения журнала учета хозяйственных операций по счету 99 «Прибыли и убытки» можно посмотреть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

Заполняем журнал учета хозяйственных операций в «1С»

В основном бухгалтеры оформляют проводки в бухгалтерских программах только путем электронного заполнения первичных документов в разделах программы, относящихся к различным сферам хозяйственной деятельности, в этом случае проводки формируются самостоятельно и автоматически попадают в журнал хозяйственных операций. Однако существуют нетипичные операции, которые можно отразить только напрямую в журнале хозяйственных операций. Рассмотрим это на примере «1С:Предприятие».

Чтобы открыть журнал операций, заходим во вкладку «Бухгалтерия», выбираем вкладку «Журнал операций».

Этот журнал содержит перечень всех операций организации. Одной операции может соответствовать несколько проводок, которые можно увидеть во второй части журнала, если нажать на операцию. В этом регистре можно добавить новую операцию, которая будет оформлена бухгалтерской справкой. Для этого выбираем вкладку «Действия» и «Добавить», далее заполняем все поля для оформления транзакции. Также можно выгрузить журнал в виде списка для его печати — для этого выбираем «Действия», «Вывести список».

В «1С» также есть журнал проводок — в нем отсутствует разбивка на операции, проводки показываются списком в хронологическом порядке. В журналах можно отбирать и фильтровать нужные проводки. Параметры отбора и выбор временного интервала делается через вкладку «Действия».

Заполняем журнал учета хозяйственных операций в бумажном виде

Журнал учета хозяйственных операций составляется в виде таблицы. В этой таблице должна быть следующая информация: порядковый номер, дата, сама проводка (Дт и Кт), сумма операции, описание операции, документ, на основании которого сделана проводка. Скачать бланк журнала учета хозяйственных операций вы можете на нашем сайте.

Скачать бланк

Кроме того, на нашем сайте вы найдете заполненный образец журнала учета хозяйственных операций.

Скачать образец

Журнал учета фактов хозяйственной деятельности для малых предприятий

Для субъектов малого предпринимательства разработаны подробные рекомендации по ведению бухгалтерского учета. Они утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1 (далее — Книга) рекомендуется использовать в качестве единственного регистра по учету всех операций малым предприятиям с небольшим количеством транзакций, вид деятельности которых не связан с материалоемким производством. Согласно приказу № 64н такой учет называется простой формой бухучета. Скачать бланк книги вы можете на нашем сайте.

Скачать бланк

Что такое субъект малого предпринимательства и каковы критерии отнесения предприятия к малому, узнайте из статьи «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

На основании данных Книги можно составить бухгалтерскую отчетность и определить данные по активам и пассивам. В зависимости от вида деятельности организация самостоятельно определяет необходимый перечень используемых счетов бухгалтерского учета и в соответствии с этим оформляет названия столбцов Книги, предназначенных для указания счетов. Книгу можно оформлять отдельно для каждого месяца или сделать общую за год. Первая запись в Книге — это суммы остатков по счетам на начало периода. По завершении месяца вычисляются итоги по дебетовым и кредитовым оборотам всех счетов, их сумма должна равняться итогу по графе 4. Далее выводятся конечные сальдо по счетам. Образец заполнения Книги можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец

Кроме того, разработаны еще одни рекомендации по ведению учета субъектами малого предпринимательства, утвержденные решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 25.04.2013 № 4/13). Эти рекомендации одобрены Минфином и являются усовершенствованной и расширенной версией приказа № 64н с примерами оформления регистров. Этими рекомендациями определено три вида упрощенного бухучета для малых предприятий:

• полная форма, при которой используется рекомендуемый перечень различных регистров бухучета;
• сокращенная форма, при которой эти регистры не используются;
• простая форма только для микропредприятия, когда не применяется двойная запись.

Аналогом простой формы бухучета по приказу № 64н является сокращенная форма по рекомендациям НП «ИПБ России». При сокращенной форме комбинированным регистром учета является Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни по форме № К-1МП. Эта форма повторяет Книгу № К-1 и заполняется аналогично. Скачать бланк формы № К-1МП можно по ссылке https://www.ipbr.org/accounting/small-business-accounting-recommendations.

Отметим также то, что если организации недостаточно ведения одного регистра по форме № К-1 или № К-1МП, то она может применять и другие рекомендуемые регистры, например по учету оплаты труда, основных средств, расчетов с контрагентами и т. д.

О том, как упрощено составление отчетности для малых предприятий, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

ИП должны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Как правильно заполнить документ, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Регистр, содержащий полную информацию о деятельности организации, отраженную на счетах бухгалтерского учета, может быть назван «Журнал учета хозяйственных операций» (или проводок, или фактов хозяйственной деятельности — от этого не изменится его функция). Современное бухгалтерское программное обеспечение позволяет формировать такой регистр автоматически, что может помочь найти необходимые записи в большом объеме информации путем применения фильтров и сортировок.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Книга УРО содержит ежедневные отчеты о движении денежных средств, что составляет кассир на основании фискальных расчетных чеков при использовании РРО и расчетных квитанций, если РРО не используется.

Книга УРО, как и книги расчетных квитанций, должна быть прошнурована и зарегистрирована в органах государственной налоговой службы по месту регистрации (пребывания) или жительства (для физического лица) субъекта предпринимательской деятельности.

Книга УРО регистрируется на каждый регистратор расчетных операций или, если согласно действующему законодательству расчеты могут проводиться без применения РРО, — на отдельную хозяйственную единицу.

Форма книги УРО на регистратор расчетных операций приведена в приложении 2, а на хозяйственную единицу — в приложении 3 Порядка № 614. Если в хозяйственной единице есть несколько мест проведения расчетов без применения РРО, то по желанию субъекта предпринимательской деятельности для всех мест проведения расчетов может использоваться одна книга УРО.

Книга учета расчетных операций на РРО состоит из титульного листа и четырех разделов:

1. «Фискальные отчетные чеки»;

2. «Учет движения наличности и сумм расчетов»;

3. «Учет расчетных квитанций»;

4. «Учет ремонтов и технического обслуживания РРО».

На титульной стороне книги УРО (табл. 4.49) указывается наименование субъекта хозяйственной деятельности и дата начала использования книги а по окончании использования — дата окончания.

Таблица 4.49

Первый раздел формы приложения 2 «Фискальные отчетные чеки» служит местом подклеивание чеков, выведенных через течение рабочего дня РРО.

Второй раздел «Учет движения наличности и сумм расчетов» заполняется на основании 2-отчета — документа, содержащего информацию о движении наличности (прием, выдача), что записывается в течение рабочего дня в фискальную память РРО при выдаче кассовых чеков. Кассир выводит 2-отчет через РРО в конце дня и тем самым обнуляет информацию в фискальной памяти РРО, накопленную за рабочий день (пример заполнения № 1).

Пример заполнения КУРО № 1

графе 1 проставляется дата фискального отчетного чека или дата, когда проводились расчетные операции (при выходе из строя РРО или отключении электроэнергии и оформлении расчетных квитанций).

графе 2 проставляется номер фискального отчетного чека (чеков), распечатанных за рабочий день и подклеенного в разделе 1. Если чек не был распечатан (из-за поломки РРО или отсутствием электроэнергии), то отбивают номер книги, которую использовал кассир в течение рабочего дня при проведении расчетных операций.

Графы 3, 4 можно не заполнять, если фискальный отчетный чек содержит информацию о служебный взнос и служебную выдачу денег, то есть об операции, не связанные с расчетами с покупателями.

графе 5 отражают общую сумму расчетных операций (полученной наличности).

графе 6 отражают общую сумму расчетов, подлежит обложению НДС по ставке 20 %.

Сумму НДС, начисленную исходя из суммы расчетов, отраженной в графе 6, отражающих в графе 7.

графе 8 отражают сумму, выданную покупателям при возврате ими товаров, что оформляется расходным чеком или актом о выдаче денег. Ошибочно проведенных через РРО или расчетных квитанциях суммы в графах 5-8 не отражают. Субъект предпринимательской деятельности может дать объяснительную записку о такие суммы.

Третий раздел формы «Учет расчетных квитанций» заполняется при выходе из строя РРО или отключении электроэнергии на основе данных расчетных квитанций. Перед использованием расчетных книжек заполняют графы 1-5, а перед возобновлением работы РРО — графы 6-8 раздела (пример заполнения № 2).

Пример заполнения КУРО № 2

После восстановления работы РРО кассир обязан провести через РРО суммы расчетов за время работы с использованием расчетных книжек.

В случае обнуления оперативной памяти РРО перед выходом РРО из строя или отключения электроэнергии необходимо: выполнить операцию «служебный взнос» для регистрации наличных денег в кассе на месте проведения расчетов на момент регистрации первой расчетной операции после выполнения 2-отчета; внести сумму контрольного строки за время работы перед выходом РРО из строя или отключения электроэнергии; внести сумму расчетов за время работы с использованием расчетных квитанций и после этого выполнить 2-отчет.

Раздел 2 книги УРО, с использованием расчетных квитанций, заполняется в следующем порядке. В первый день работы с расчетными квитанциями вносят информацию, отраженную в контрольном строке с начала рабочего дня до момента выхода РРО из строя или при отключении электроэнергии. После возобновления работы РРО в разделе 3 делают записи по данным фискального отчетного чека, при этом отражают даты поступлений (выдачи) денег, включенных в итоговую сумму этого чека.

Рассмотрим на условном числовом примере, как заполняется раздел 2 книги УРО (пример № 3).

Предположим, что 06.11.2013 г. РРО работал бесперебойно.

07.11 в 11 час. 15 мин. РРО вышел из строя и к концу дня продавец выписывал расчетные квитанции. 08.11 в 13 час. 30 мин. РРО начал свою работу после устранения поломки.

Раздел 4 «Ремонт и техническое обслуживание РРО» предназначен для учета ремонтов и техобслуживания РРО (пример заполнения № 4).

Графы 1-2 раздела заполняют сразу после выхода РРО из строя, а графы 3-7 — после возобновления работы РРО до начала регистрации расчетных операций.

Пример заполнения КУРО № 3 РАЗДЕЛ 2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНОСТИ И СУММ РАСЧЕТОВ

Пример заполнения КУРО № 4

Книга учета расчетных операций на хозяйственную единицу (табл. 4.50) состоит из титульного листа, раздела «Учет расчетных квитанций и движения наличности».

Таблица 4.50

Эта книга заполняется аналогично раздела 2 книги УРО, зарегистрированной на РРО, с тем дополнением, что в ней указываются номера и серии расчетных квитанций, использованных в течение рабочего дня.

Книгу хранят на предприятии (хозяйствующим субъектом) или на месте проведения расчетов в течение трех лет. А особенности ее заполнения такие:

— если в хозяйственной единице на одном месте проведения расчетов в течение рабочего дня использовалось несколько расчетных книжек, то записи в книге УРО осуществляются по каждой расчетной квитанции отдельно;

— если книгу УРО используют для учета движения денег для нескольких мест проведения расчетов, то записи производятся отдельно по каждому месту проведения расчетов.

Итоговые суммы книги УРО за месяц вносят в Отчет об использовании РРО(РК) по форме № ЗВР-1, которые подаются в налоговую службу не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца (табл. 4.51).

Таблица 4.51

Представление в налоговый орган Отчета по форме № 1-3ВР за последний месяц календарного года осуществляются с добавлением дополнительно напечатанных периодических отчетов за прошлый год на каждый РРО.

Отчетность, связанная с использованием расчетных книжек, представляется в составе Отчета по форме № 3ВР-1 и Справки об использовании расчетных книжек по форме приложения 1 к Порядку № 614 (табл. 4.52).

Таблица 4.52

Заполнение формы № 3ВР-1 осуществляется в соответствии с Инструкцией по заполнению «Отчета об использовании регистраторов расчетных операций (расчетных книжек)».

Приложение 2 к Порядку представления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций или использованием расчетных книжек

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ «ОТЧЕТА ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ РЕГИСТРАТОРОВ расчетных ОПЕРАЦИЙ (РАСЧЕТНЫХ КНИЖЕК)» ПО ФОРМЕ № ЗВР-1

1. Отчет по форме № ЗВР-1 составляется в разрезе всех регистраторов расчетных операций, которые зарегистрированы СПД, и в разрезе расчетных книжек, которые использовались в течение отчетного месяца.

2. В строке «к государственной налоговой инспекции» следует указать название района, города, района в городе и города (для городов с районным делением). В строке «реквизиты субъекта предпринимательской деятельности» приводятся название СПД и его местонахождение (для физических лиц — фамилия, имя, отчество гражданина — предпринимателя и его место жительства), указанные в свидетельстве о государственной регистрации СПД, идентификационный код по ЕГРПОУ или идентификационный номер по ГРФЛ.

3. Графы 1, 2, 3 заполняются согласно их названий. СПД, предоставляющие услуги городского и пригородного пассажирского автомобильного транспорта и электротранспорта, агенты и предприятия связи при составлении Отчета должны указать в графе 3, вместо номеров РК, фискальных номера книг учета расчетных операций, с которыми эти ЖК использовались, при этом для всех ЖК, которые использовались с одной книгой, заполняется одна строка.

4. В графах 4-6 записываются такие суммы расчетов за отчетный месяц:

— в графе 4 — общая сумма проведенных за отчетный месяц расчетных операций, то есть сумма средств, полученная от покупателей за реализованные товары (предоставленные услуги);

— в графе 5 — часть суммы расчетов, отмеченной в графе 4, облагается налогом на добавленную стоимость (далее — ЦДВ) по ставке 20 %;

— в графе 6 — сумма НДС, исчисленная исходя из суммы расчетов, указанной в графе 5.

5. В графе 7 записывается общая сумма средств, выданных при возврате товара (ре-компенсации услуги, принятии ценностей под залог и в других случаях). Если в течение

месяца через РРО были зарегистрированы ошибочно введенные суммы, то эти суммы не заносятся

граф 4-7. По желанию СПД к Отчету можно приложить объяснительную записку относительно

ошибочно введенных сумм.

6. В строке «Итого по всем РРО (расчетными книжками)» в графах 4-7 записываются итоги показателей по соответствующим графам.

7. Отчет подписывают директор (руководитель) и главным бухгалтером — для юридических лиц, лично гражданин-предприниматель — для физических лиц. Факт принятия Отчета органом ГНС удостоверяется подписью уполномоченного должностного лица этого органа с указанием даты его представления.

8. Отчет скрепляется печатью СПД, если наличие таковой в СПД предусмотрена действующим законодательством.

Исправление ошибок в РРО и КУРО

Исправление неправильно зарегистрированной суммы в кассовом аппарате зависит от того, обеспечивает алгоритм работы РРО отдельного накопления в фискальной памяти отрицательных сумм расчетов.

1). РРО позволяет зарегистрировать сумму со знаком «-«. Если ошибку обнаружили до закрытия фискального кассового чека (ф. № ФКЧ-1), неправильную сумму со знаком «-» пробивают в том же чеке. Когда же ошибка выявлена после завершения расчетов с покупателем (кассовый чек закрыт и отпечатан), тогда регистрируют отрицательную сумму и распечатывают отдельный фискальный чек выдачи средств (ф. № ФКЧ-2).

2). Возможности кассового аппарата не позволяют накапливать в фискальной памяти отрицательные суммы расчетов. Тогда применяют операцию «Служебная выдача».

Если сумма средств, выданных в момент возврата товара или рекомпенсации прежде оплаченной услуги, превышает 100 гривен, то кассир обязан составить еще и акт о выдаче средств (п. 4.8 Порядка регистрации РРО № 614), а в нашем случае — акт об отмене ошибочно проведенной суммы через РРО. Его передают в бухгалтерию (при ее отсутствии подклеивают на последней странице КУРО) и хранят в течение трех лет.

В акте должны фигурировать: данные документа, удостоверяющего личность покупателя, который возвращает товар (отказывается от услуги); сведения о товаре (услуге); сумма выданных средств; номер, дата и время выдачи расчетного документа, подтверждающего покупку товара (получение услуги).

На законодательном уровне форма акта об отмене ошибочно проведенной суммы через РРО не утверждена. Примерный образец представлен в табл. 4.53.

Корректировать ошибочную сумму за «Служебную выдачу» разрешено только в случае, если фискальная память РРО не способна хранить отрицательные суммы.

Таблица 4.53

Иначе в соответствии с п. 1 ст. 17 Закона о РРО, ответственность за нарушение влечет за собой применение финансовых санкции в таких размерах:

• совершенное впервые — 1 гривна;

• совершенное повторно — 100 процентов стоимости проданных с нарушениями, установленными этим подпунктом, товаров (услуг); за каждое следующее совершенное нарушение — в пятикратном размере стоимости проданных с нарушениями, установленными этим подпунктом, товаров (услуг) .

Для исправления ошибок (арифметических, ошибочного и неточного текста и др.) в книге ОРО используется корректурный метод (п. 4.2. Положение № 88), суть которого изложена в пит. 1.1. данного пособия.

В случае пропуска страницы в книге ОРО кассир перечеркивает свободный листок, делает надпись «Аннулировано», проставляет свою подпись (не лишним будет и подпись главного бухгалтера), с указанием даты.

Для подкрепления осуществлен корректировок можно составить бухгалтерскую справку, в которой кассир указывает причину и суть ошибки (табл. 4.54) .

Таблица 4.54

Принципы бухгалтерского учета, включенные в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98):

• имущественная обособленность;
• непрерывность деятельности;
• последовательность учетной политики;
• временная определенность фактов хозяйственной жизни;
• полнота отражения бухгалтерской информации;
• своевременность отражения фактов хозяйственной жизни;
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каж-дого месяца;
• рациональность ведения бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета — это набор приемов, с помощью которых ведется бухгалтерский учет. Такие приемы включают в себя:

• документацию;
• счета;
• двойную запись;
• инвентаризацию;
• оценку и калькуляцию;
• баланс;
• отчетность.

Документация – это комплект документов, обеспечивающий сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. Каждый отдельный документ – письменное свидетельст-во факта свершения хозяйственной операции. Юридическую силу до-кументу придают следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составляется документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выра-жении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, личные подписи указанных лиц.
Счета – инструмент кодировки, учета и группировки хозяйст-венных средств и операций. Подробнее счет мы рассмотрим в соответ-ствующих главах.
Двойная запись – запись хозяйственной операции по дебету од-ного счета и по кредиту другого – обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодировка хозяйственной опе-рации с помощью двойной записи называется бухгалтерской провод-кой.
Инвентаризация – проверка наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств.
Оценка и калькуляция – способы определения стоимости хо-зяйственных средств, затрат на их приобретение и сооружение, издер-жек производства, затрат на реализацию продукции и т.д.
Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату. Мы уже рассмотрели пример баланса выше будем рассматривать дальше.
Бухгалтерская отчетность — общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражения его хозяйст-венной деятельности за отчетный период.

см. также Функции и задачи бухгалтера

Со дня создания и вплоть до ликвидации любое ООО обязано вести бухгалтерский учет. Рассказываем, как организовать этот процесс.

Закон об обязательности ведения бухучета в ООО

Вести бухучет обязывает статья 6 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

Освобождены от этого только индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных фирм.

Стандарты бухучета прописаны в Положениях по бухгалтерскому учету, всего их 24.

Основы организации бухгалтерского учета в организации

Первым делом нужно решить, кто будет заниматься бухучетом в ООО и кто за него будет отвечать.

Согласно закону № 402-ФЗ руководитель фирмы должен:

• либо возложить обязанность вести бухучет в ООО на главбуха или другого сотрудника;
• либо заключить договор на оказание бухгалтерских услуг;
• либо возложить эти обязанности на самого себя. Это разрешено только организациям малого и среднего бизнеса, которые имеют право вести бухучет в упрощенном виде.

Следующим шагом нужно составить учетную политику и утвердить ее у руководителя ООО. В ней прописывают применяемые методы бухгалтерского учета, особенности расчета налогов, закрепляют план счетов и формы первичных документов. При проверке учета налоговики будут сверять действия бухгалтеров с учетной политикой ООО.

В процессе работы компания должна вести сплошной учет всех хозяйственных операций. Каждую операцию оформляют первичным документом и фиксируют в регистрах бухучета с группировкой на соответствующих счетах. Все первичные документы нужно хранить не менее пяти лет.

Периодически нужно проводить инвентаризацию обязательств и активов (ст. 11 закона № 402-ФЗ). Когда и как проводить инвентаризацию, организация решает сама и прописывает это в учетной политике.

По итогам года на основе данных бухучета составляют бухгалтерскую отчетность ООО и сдают в налоговую инспекцию и органы статистики.

Особенности бухгалтерского учета и отчетности ООО для малого бизнеса

Закон «О бухгалтерском учете» дает право организациям малого и среднего бизнеса вести бухучет в упрощенном виде. Для этого нужно соответствовать критериям из статьи 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ:

• доля юрлиц (не относящихся к СМП) и иностранных компаний в уставном капитале не больше 49% (за некоторыми исключениями);
• доход ООО за предыдущий год не больше 800 млн руб.;
• численность сотрудников ООО – не больше 100 человек.

У таких организаций есть выбор: вести полноценный бухучет или упрощенный. Выбрав упрощенный вариант, ООО может не применять некоторые ПБУ, использовать сокращенный план счетов, не проводить переоценку нематериальных активов (НМА) и основных средств (ОС), исправлять ошибки прошлых лет текущим годом, сдавать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и т.д.

Принципы упрощенного учета прописаны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н и Рекомендациях Института Профессиональных Бухгалтеров РФ от 25.04.2013 № 4/13, одобренных Минфином.

Микропредприятиям с годовым доходом не больше 120 млн руб. и штатом не больше 15 человек еще проще. Они могут просто отражать факты хозяйственной деятельности в журнале и не вести двойную запись.

Упрощенный бухучет – право, а не обязанность ООО. Но если решили им воспользоваться, это нужно прописать в учетной политике.

Бухучет и налогообложение ООО на ОСНО

Общая система налогообложения – самая сложная. И если организация выбрала этот режим, работы у бухгалтера будет много, а от идеи справиться с этой работой самостоятельно, без бухгалтера, лучше сразу отказаться.

Компания, применяющая общую систему налогообложения, должна:

• вести учет доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль;
• выставлять контрагентам счета-фактуры с выделенным НДС;
• вести учет «входящего» и «исходящего» НДС в книге покупок и книге продаж для расчета НДС;
• ежеквартально отчитываться по НДС и налогу на прибыль, а также сдавать расчеты по налогу на имущество.

Кроме этого, ООО нужно уплачивать зарплатные налоги и отчитываться по НДФЛ в ИФНС, по страховым взносам – в ИФНС и ФСС, а также сдавать сведения персонифицированного учета в ПФР.

Ведение бухгалтерского и налогового учета ООО на спецрежимах

Налоговый и бухгалтерский учет ООО на спецрежимах (УСН, ЕНВД) проще, т.к. они освобождены от самой трудоемкой работы – учета и отчетности по НДС и налогу на прибыль.

Общество с ограниченной ответственностью на УСН ведет учет доходов и расходов для расчета единого упрощенного налога, а если применяет УСН с объектом «Доходы», то даже расходы для налогообложения учитывать не нужно.

ООО на ЕНВД не отчитываются по доходам и расходам в налоговую инспекцию, т.к. платят фиксированный налог с вмененного дохода.

Но даже на спецрежимах ООО должны вести бухучет, поэтому обязанность учитывать доходы и расходы для целей бухгалтерского учета остается.

ООО на ЕНВД не отчитываются по доходам и расходам в налоговую инспекцию, т.к. платят фиксированный налог с вмененного дохода.

Но даже на спецрежимах ООО должны вести бухучет, поэтому обязанность учитывать доходы и расходы для целей бухгалтерского учета остается.

ООО-работодатели сдают такой же набор отчетов в ИФНС, ПФР и ФСС по НДФЛ и страховым взносам, что и предприятия на общем режиме.

Как ведется бухгалтерский учет на предприятии: свой штат, онлайн-сервис или привлеченные специалисты

Хотя закон и позволяет руководителю ООО вести бухгалтерский учет самостоятельно, на практике редко кто так делает, потому что без знаний и опыта в области бухгалтерского и налогового учета это рискованно. Можно наделать ошибок и «попасть» на штрафы.

Подспорьем может стать онлайн-сервис для ведения бухгалтерии: «Мое дело», «Контур» и др. Сервис автоматически заполняет отчеты и другие документы, считает зарплату и налоги, формирует проводки, напоминает об отчетных датах и т.д.

Этот вариант хорош для мелких ООО на спецрежимах с небольшим количеством стандартных операций. Полностью квалифицированного бухгалтера он не заменит, но может избавить от рутины и сэкономить время. Когда масштабы ООО растут и появляются нестандартные операции, сервис перестает удовлетворять потребностям бизнеса.

Для более крупных организаций, особенно если они применяют общую систему налогообложения, нужны опытные специалисты, и компания для организации бухучета в ООО может сделать следующее:

1. Взять специалистов в штат. Самый затратный вариант. К расходам на зарплату прибавляются расходы на страховые взносы, соцпакет, оборудование рабочего места, программное обеспечение и обучение. Сэкономить на зарплате специалиста не получится, т.к. плохой низкооплачиваемый бухгалтер обойдется ООО еще дороже.
2. Нанять приходящего бухгалтера для ведения бухгалтерского учета на предприятии. Самый рискованный вариант. Приходящих бухгалтеров часто нанимают неофициально, а значит они не несут никакой ответственности за ошибки и могут в любой момент пропасть. Можно заключить договор, но все равно это будет один удаленный бухгалтер, который скорее всего еще и распыляется на другие организации.
3. Передать бухгалтерию ООО на аутсорсинг в специализированную компанию. Самый выгодный вариант и по цене, и по качеству. Учет будет вести не один бухгалтер, а целая команда, где каждый специалист в своей области. При этом все затраты на содержание и обучение персонала ложатся на аутсорсера, а клиент платит только абонентскую плату в рамках договора. И самое главное – аутсорсинговая компания по договору несет материальную ответственность за свои ошибки.

Если платить штатному бухгалтеру 50 тысяч рублей «чистыми», то вместе со страховыми взносами и НДФЛ он обойдется фирме примерно в 75 тысяч рублей в месяц без учета соцпакета, ПО и обучения. При этом в 1С-WiseAdvice учетом будет заниматься не один, а команда специалистов с уровнем гораздо выше бухгалтера за 50 тысяч.

Передать на аутсорсинг можно не всю бухгалтерию ООО, а только некоторые участки, например, учет зарплаты или обработку первичных документов. Можно оставить ежедневные задачи у себя, а на аутсорс отдать составление отчетов и функции главного бухгалтера, чтобы одновременно иметь под рукой штатного бухгалтера и быть спокойными за правильность ведения учета.

Заказать услугу