Чистые активы меньше уставного капитала

Министерство экономического развития России предложило отменить норму, предусматривающую ликвидацию акционерных обществ (АО) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) при снижении стоимости чистых активов ниже стоимости уставного капитала. Министерством был разработан соответствующий проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»1 (Законопроект). Законопроект также исключает обязанность регистрировать уменьшение уставного капитала в случае снижения стоимости чистых активов общества.

 

В настоящее время, в случае уменьшения стоимости чистых активов по окончании 2-го или каждого последующего финансового года АО и ООО обязаны по своему усмотрению либо увеличить стоимость чистых активов, либо уменьшить свой уставный капитал. Если стоимость чистых активов по окончании 2-го или каждого последующего финансового года окажется меньше минимального размера уставного капитала, то такое общество подлежит ликвидации2.

 

Авторы Законопроекта декларируют 2 основные цели: совершенствование гражданского законодательства и создание условий для реализации проектов на условиях концессионных соглашений и соглашений о государственно-частном партнерстве (ГЧП).

 

Сближение с практикой судов 

 

Законопроект, исключая вышеупомянутое основание для ликвидации, соответствует последним тенденциям корпоративного законодательства. Уставный капитал все чаще понимается как условная величина, состоящая из номинальной стоимости долей (акций), дающих определенный объем корпоративных прав участнику общества, а не критерий финансовой состоятельности общества. Существует множество других показателей оценки экономической эффективности юридических лиц.

 

В судебной практике также сложилось мнение, что снижение стоимости чистых активов ниже минимального размера уставного капитала не является безусловным основанием для ликвидации общества3. Даже неоднократное нарушение п. 4 ст. 90 и п. 4 ст. 99 Гражданского кодекса РФ не означает, что общество должно быть срочно ликвидировано. Нарушения закона и связанные с ними последствия в совокупности должны носить существенный характер4.

 

В пояснительной записке к Законопроекту сказано, что формальное условие ликвидации обществ в виде отсутствия доходности не свидетельствует о том, что такое общество не способно исполнять обязанности по уплате обязательных платежей или обязательства перед кредиторами.

 

Для защиты кредиторов используются другие критерии финансовой несостоятельности общества. К примеру, на основании закона «О несостоятельности (банкротстве)» несостоятельность должника предполагается, если он неплатежеспособен5. Под неплатежеспособностью понимается неспособность юридического лица в течение 3 месяцев:

 

• выплачивать выходные пособия;
• выплачивать зарплаты работникам;
• уплачивать налоги, сборы и другие обязательные платежи.

 

Забота о концессиях и ГЧП — аргумент?

 

Согласно пояснительной записке, одной из основных целей законопроекта является создание условий для инфраструктурных концессионных соглашений и соглашений о ГЧП. Отмечается, что при проектном финансировании создаются специализированные общества, чистые активы которых на протяжении нескольких лет во время подготовки и обоснования инвестиционного проекта, проектирования и строительства могут быть ниже уставного капитала. Ликвидировать такое общество не следует, так как оно исполняет принятые на себя обязательства. 

 

Однако данный аргумент в поддержку Законопроекта теряет смысл на фоне прямого запрета, установленного законом «О рынке ценных бумаг»6. Не допускается ликвидация специализированных обществ по основанию п. 4 ст. 90 и п. 4 ст. 99 Гражданского кодекса РФ. Более того, в специализированном обществе такие действия недопустимы даже в том случае, если уставный капитал общества сформирован выше установленного минимального размера.

 

_____

1Проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»

2п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ 

3Постановление Конституционного Суда РФ от 18.07.2003 № 14-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 35 Федерального закона «Об акционерных обществах», статей 61 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б.

Чистые активы меньше уставного капитала — не повод для ликвидации компании

Борисова, ЗАО «Медиа-Мост» и ЗАО «Московская Независимая Вещательная Корпорация»

4Определение ВАС РФ от 25.05.2009 № ВАС-6089/09 по делу № А37-609/2008-14

5ст. 3, Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 

6п. 9 ст. 15.2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

 

 

Все статьи Уменьшение уставного капитала до стоимости чистых активов (Верещагин С.А.)

Кто и в каких случаях должен обязательно уменьшать размер уставного капитала и как это отражается в учете?

Организации, получившей убыток по итогам года, следует уделить особое внимание стоимости чистых активов. Расчет их производится в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов (утв. Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).
Когда величина чистых активов меньше, чем уставный капитал организации, можно говорить, что организация начала «проедать» свой уставный капитал. В этой ситуации собственникам предстоит выбирать один вариант из двух возможных. Первый вариант: оставить все, как есть, в надежде, что в наступившем году дела пойдут лучше, а неудачи прошедшего года будут компенсированы прибылью следующего года. Второй: уменьшить уставный капитал до стоимости «похудевших» чистых активов, чего требует действующее законодательство (п. 6 ст. 35 Закона об акционерных обществах, п. 4 ст. 30 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, п. 2 ст. 15 Закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях).
Обязательное уменьшение уставного капитала в ООО должно быть произведено путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества с сохранением размеров их долей, в АО — уменьшением номинальной стоимости акций. И в АО, и в ООО решение об уменьшении уставного капитала находится в компетенции общего собрания акционеров (участников). После принятия такого решения организация должна представить в регистрирующий орган (соответствующую налоговую инспекцию) пакет документов, включающий в себя, в частности:
— заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы (ф. Р13001, утвержденная Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@);
— решение собрания собственников (участников, акционеров) об уменьшении уставного капитала;
— два экземпляра устава в новой редакции;
— документ об уплате государственной пошлины (согласно пп. 3 п.

Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?

1 ст. 333.33 НК РФ ее размер составляет 800 руб.).
Общество в течение трех рабочих дней после принятия решения об уменьшении уставного капитала обязано дважды (с периодичностью один раз в месяц) поместить уведомление о принятом решении в СМИ, где публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц. В заявлении о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, в разд. 5 листа В должны быть указаны даты публикации этих сообщений.
Датой уменьшения уставного капитала будет считаться день внесения изменений в ЕГРЮЛ. Она будет указана на экземпляре устава, полученного из регистрирующего органа — соответствующей налоговой инспекции.
В регистрах бухгалтерского учета уменьшение уставного капитала должно быть отражено записью на эту дату по дебету счета 80 «Уставный капитал» и кредиту счета 84. В результате уставный капитал уменьшается на определенную собственниками сумму с одновременным увеличением прибыли, остающейся в распоряжении организации. Собственники не получают никаких экономических выгод, если не считать более устойчивого положения учрежденного ими хозяйственного общества.
Для целей налогообложения предусмотренное законодательством уменьшение уставного капитала не признается доходом (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Разъяснения о влиянии уменьшения уставного капитала на налогооблагаемую базу были даны в Письмах ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14878@, Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31651, 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24777, 17.09.2015 N 03-03-06/1/53369. Причем содержащиеся в них выводы противоречивы.
ФНС России в Письме N АС-4-3/14878@ приходит, на наш взгляд, к некорректному выводу.
Законодательством предусмотрено, что уставный капитал должен быть уменьшен до величины, не превышающей сумму чистых активов (иными словами, равной или меньшей). Таким образом, никто не запрещает собственникам принять решение, как говорится, на перспективу и уменьшить уставный капитал «с запасом». Допустим, уставный капитал равен 500 000 руб., чистые активы по завершении года — 450 000 руб. Уменьшить уставный капитал можно и на 50 000, и на 75 000, и на 150 000 руб., зато на 40 000 руб. — нельзя. Тем не менее ФНС России высказывает мнение, что в рассмотренной ситуации сумма, превышающая 50 000 руб. (если, допустим, принято решение уменьшить уставный капитал не до 450 000 а до 449 000 руб.), будет считаться внереализационным доходом. С нашей точки зрения, имеет место смешение понятий «не превышающий» и «равный».
Минфин России в Письме N 03-03-06/1/53369 приходит к противоположному выводу: если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ, сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом обложения налогом на прибыль в силу пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, и, соответственно, не возникает внереализационного дохода.
Затраты, связанные с уменьшением уставного капитала (госпошлина, оплата публикаций в СМИ, нотариальное заверение документов в случае необходимости), как экономически обоснованные и документально подтвержденные, на наш взгляд, можно признать прочими внереализационными расходами (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В регистрах бухгалтерского учета их следует отразить записями по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Погашение убытка в регистрах бухгалтерского учета (точнее, регулирование уставного капитала и чистых активов) никоим образом не должно препятствовать реализации права организации перенести полученный убыток на будущее <1> — уменьшить налогооблагаемую прибыль следующего года на убытки прошлого года (ст. 283 НК РФ).
———————————
<1> Перенос убытков на будущее и его отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета рассмотрен в журнале «Бухгалтерский учет», N 5/2015.

В данной ситуации бухгалтерский и налоговый учет между собой не пересекаются. Ведь налоговый учет — это система учета налогооблагаемых доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 313 НК РФ). Задачи бухгалтерского учета шире, его объектами являются не только доходы и расходы организации, но также и факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования.
Еще одно важное отличие: налоговый учет дискретен, иначе говоря, доходы и расходы прошлого года практически не влияют на учет налогооблагаемой прибыли текущего года. Бухгалтерский учет непрерывен, он ведется с даты государственной регистрации и вплоть до момента ликвидации организации.
В налоговом учете понесенный убыток, который в следующем году может уменьшить налогооблагаемую прибыль, приводит к образованию вычитаемой временной разницы и начислению отложенного налогового актива. В регистрах бухгалтерского учета начисление отложенного налогового актива отражается записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
В следующем году, если суммы полученной прибыли окажется достаточной для погашения прошлогоднего убытка (или какой-то его части), уменьшение базы будет отражаться записями по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 09.
В случае принятия собственниками решения об уменьшении уставного капитала до величины, не превышающей стоимости чистых активов (т.е. равной им или меньшей), бухгалтерия после получения пакета документов выполнит запись по дебету счета 80 и кредиту счета 84. Никаких налогооблагаемых доходов при этом не возникает.

Пример. Компания закончила год с убытком в сумме 2 000 000 руб. (как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения). Величина чистых активов — 1 200 000 руб. Уставный капитал — 1 500 000 руб. Собственники организации приняли решение уменьшить уставный капитал до 1 000 000 руб. Выполнены учетные записи:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Прибыль/убыток от продаж», 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Сальдо прочих доходов и расходов»,
2 000 000 руб.
определен финансовый результат организации;
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»,
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
400 000 руб. (2 000 000 x 20%)
начислен условный доход по налогу на прибыль от суммы понесенных убытков;
Д-т сч. 09 «Отложенные активы»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»,
400 000 руб. (2 000 000 x 20%)
начислен ОНА от суммы понесенных убытков;
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
1 600 000 руб. (2 000 000 — 400 000)
убыток списан на уменьшение нераспределенной прибыли.
В следующем году по окончании I квартала получена прибыль — 100 000 руб. Производятся записи:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Прибыль/убыток от продаж», 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Сальдо прочих доходов и расходов»,
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
100 000 руб.
определен финансовый результат;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»,
20 000 руб. (100 000 x 20%)
начислен условный расход по налогу на прибыль от суммы полученной прибыли;
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»,
К-т сч. 09 «Отложенные активы»
20 000 руб.
часть убытка прошлого года отнесена на уменьшение прибыли текущего года.
После принятия решения об уменьшении уставного капитала на 500 000 руб. общим собранием участников компания понесла затраты на его документальное оформление в общей сумме 3000 руб. (в том числе госпошлина 800 руб., стоимость двух публикаций в СМИ и пр.). Затраты подлежат списанию на текущие прочие (в налоговом учете — внереализационные) расходы записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам»
3000 руб.
признаны прочие расходы.
После того как уменьшение уставного капитала на 500 000 руб. будет зарегистрировано, на эту дату бухгалтерия производит следующую запись:
Д-т сч. 80 «Уставный капитал»
К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
500 000 руб.
отражено уменьшение уставного капитала.
Отметим, что эта процедура не влияет на размер налогооблагаемой базы организации в текущем году.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» / Компания «КонсультантПлюс».
2. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. N 1. Ст. 1.
3. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. N 7. Ст. 785.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

ЕСЛИ ЧИСТЫЕ АКТИВЫ СТАЛИ НИЖЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Если стоимость чистых активов ООО ниже размера уставного капитала в течение 2 финансовых лет подряд, то необходимо уменьшить уставный капитал до стоимости чистых активов либо ликвидировать компанию. В противном случае налоговики могут обратиться в суд с иском о принудительной ликвидации.

 Уменьшаем размер уставного капитала

Уменьшить уставный капитал (УК) можно путем <1>:

— уменьшения номинальной стоимости долей всех участников ООО с сохранением размеров долей. Например, уставный капитал составляет 40 тыс. руб. У каждого участника по 1/4 доли номиналом 10 тыс. руб. Можно одинаково уменьшить номинал каждой доли, например до 5 тыс. руб., а уменьшать номинальную стоимость отдельных долей нельзя;

— погашения доли, принадлежащей ООО (если таковая есть). Предположим, что один из четырех участников добровольно вышел из ООО и его доля перешла к обществу <2>. При ее погашении размер УК уменьшится на 10 тыс. руб. <3>. Номинал долей других трех участников останется прежним, но им теперь будет принадлежать по 1/3 УК.

 Справка

По общему правилу ООО не может приобретать долю в своем УК. Но она может перейти к нему, например, в результате исключения или добровольного выхода участника из общества <4>. Доля ООО не учитывается при голосовании на общем собрании и при распределении прибыли. Если в течение года после этого доля не была распределена или продана, она погашается с уменьшением УК <5>.

 Процедура уменьшения УК такова.

Шаг 1. Проводим общее собрание участников ООО со следующей повесткой дня <6>:

— уменьшение УК;

— внесение изменений в устав в части размера УК (либо утверждение новой редакции устава).

За эти решения должны проголосовать не менее 2/3 участников ООО, если иное не предусмотрено его уставом <7>. Если в ООО только один участник, то нужно оформить его письменное решение по этим вопросам <8>.

В протоколе общего собрания (решении участника) необходимо отразить причину уменьшения УК: требование законодательства (п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ) в связи со снижением стоимости чистых активов.

Провести общее собрание (оформить решение участника) нужно не позднее через 6 месяцев после окончания второго финансового года в периоде опасного понижения стоимости чистых активов. Отметим, что для новых ООО итоги первого года работы непринципиальны. Для них критично, когда чистые активы ниже УК по итогам второго и третьего финансовых годов <9>.

 Рассказываем руководителю

Принятие общим собранием решения об уменьшении УК и состав присутствовавших при этом участников должны быть подтверждены нотариально либо иным способом, предусмотренным уставом либо единогласным решением общего собрания участников <10>. Для решений единственного участника такое подтверждение не требуется <11>.

 Шаг 2. В течение 3 рабочих дней после принятия решения об уменьшении УК представляем в регистрирующий орган (соответствующую ИФНС) <12>:

— заявление о внесении в ЕГРЮЛ сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала (форма Р14002) <13>;

— протокол решения собрания (решение участника).

Шаг 3. Также в течение 3 рабочих дней после принятия решения об уменьшении УК об этом необходимо проинформировать кредиторов ООО (контрагентов, перед которыми у вас есть долговые обязательства). Но писать персонально каждому не нужно. Просто опубликуйте уведомление о принятом решении в журнале «Вестник государственной регистрации» (а затем еще раз через месяц) <14>.

В уведомлении нужно указать <15>:

— название ООО (полное и сокращенное), место нахождения;

— действующий размер уставного капитала и величину, на которую он уменьшается;

— способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала;

— порядок и условия заявления кредиторами требований к ООО.

 Внимание!За ненаправление или просрочку направления формы Р14002 налоговики могут оштрафовать руководителя ООО на 5 000 руб. <16>.

 Чтобы не мучиться с составлением текста, можно подать заявку на публикацию прямо на сайте «Вестника государственной регистрации» (http://www.vestnik-gosreg.ru/). В графе «Web-Заявка» вы выбираете тему публикации — «Об уменьшении уставного капитала ЮЛ», вводите свои данные в предложенные графы, и текст уведомления формируется автоматически. Чтобы узнать, какие документы требуются от вас журналу, перейдите по ссылке «Комплект документов».

Имейте в виду, что кредиторы ООО, чьи права возникли до опубликования такого уведомления, вправе будут <17>:

— потребовать от ООО досрочного исполнения обязательств перед ними либо возмещения убытков — не позднее 30 дней с даты опубликования второго уведомления;

— обратиться в суд с такими требованиями — не позднее 6 месяцев с даты опубликования второго уведомления.

Шаг 4. После второй публикации представляем в регистрирующий орган комплект документов <18>:

— заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы (форма Р13001) <19>. В разделе 5 листа В формы должны быть указаны даты публикации сообщений в «Вестнике государственной регистрации»;

— протокол собрания (решение участника) об уменьшении уставного капитала и внесении изменений в устав;

— два экземпляра изменений в устав (либо устава в новой редакции);

— расчет стоимости чистых активов;

— копию публикаций в «Вестнике государственной регистрации»;

— документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. <20>.

Датой уменьшения уставного капитала будет день внесения изменений в ЕГРЮЛ. Эта дата будет указана на экземпляре изменений в устав (новой редакции устава), возвращенном регистрирующим органом.

 Совет

Обязательно соблюдайте все шаги процедуры. Из-за отсутствия какого-либо из шагов вам могут отказать в регистрации изменений в уставе, и придется все начинать сначала <21>.

<1> Пункт 1 ст. 20 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Закон N 14-ФЗ).

<2> Пункт 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ.

<3> Пункт 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ.

<4> Пункты 4, 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ.

<5> Пункты 1, 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ.

<6> Подпункт 2 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ.

<7> Пункт 8 ст. 37 Закона N 14-ФЗ.

<8> Статья 39 Закона N 14-ФЗ.

<9> Пункт 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ.

<10> Подпункт 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ.

<11> Пункт 1.3 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@.

<12> Подпункт «у» п. 1, п. 5 ст. 5, п. 4 ст. 17 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее — Закон N 129-ФЗ).

<13> Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.

<14> Пункт 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ; п. 1 Приказа ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@.

<15> Пункт 4 ст. 20 Закона N 14-ФЗ.

<16> Часть 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ.

<17> Пункт 5 ст. 20 Закона N 14-ФЗ.

<18> Пункт 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ; п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ.

<19> Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.

<20> Подпункт 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

<21> Постановление 11 ААС от 11.12.2015 N А55-16842/2015.

Отражаем уменьшение УК в учете

При недостаточности чистых активов уменьшение УК обязательно в силу требования Закона об ООО, поэтому увеличения базы по налогу на прибыль не происходит, как и на упрощенке <22>.

В других случаях, когда УК уменьшают добровольно и участники отказываются от получения части стоимости долей, у ООО возникает внереализационный доход в сумме, на которую уменьшился УК <23>.

Бухгалтерский учет зависит от способа уменьшения УК.

Содержание операции	Дт	Кт
На дату государственной регистрации изменений в уставе
Уменьшение номинальной стоимости долей без возврата части стоимости доли участникам
Погашение доли (долей), принадлежащей ООО

 Справка

Требование уменьшить УК при критическом снижении стоимости чистых активов в течение 2 лет установлены и для АО <24>. А унитарные предприятия обязаны уменьшать уставный фонд либо ликвидироваться уже после первого года такого снижения <25>.

<22> Подпункт 17 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина России от 31.03.2017 N 03-03-06/2/18874, от 26.02.2016 N 03-03-06/1/10720.

<23> Пункт 16 ст. 250 НК РФ.

<24> Пункт 6 ст. 35 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

<25> Пункт 2 ст. 15 Закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ.

 Спорим с налоговиками

Уменьшить УК можно только до минимального размера. Если размер чистых активов вашего ООО менее 10 тыс. руб., то уменьшение УК невозможно <26>. Тогда общество должно запустить процедуру самоликвидации <27>. Иначе регистрирующий орган обратится в суд с иском о принудительной ликвидации <28>. Но вот выиграть такой спор им, как правило, не удается. Кстати, регистраторы пойдут в суд и в том случае, когда у вас есть возможность уменьшить УК, но вы этого не делаете <29>. В суде вы можете использовать следующие аргументы:

— Закон об ООО не предусматривает права регистраторов подавать иски о ликвидации из-за снижения чистых активов. На этом основании ООО ликвидируется только по решению участников <30>;

— иск о принудительной ликвидации регистрирующий орган вправе подать при неоднократных или грубых нарушениях законодательства со стороны ООО <31>. Снижение чистых активов не рассматривается как нарушение, если вы вовремя платите налоги, не задерживаете зарплату работникам и не нарушаете права других лиц <32>;

— неоднократность нарушения сама по себе не может служить основанием для ликвидации, поскольку это исключительная мера, которая должна быть соразмерна нарушениям и их последствиям <33>.

Отметим, что из-за снижения чистых активов не ликвидируют даже АО, хотя в отношении их требования более жесткие. ГК говорит, что в таких случаях АО «подлежит ликвидации» <34>.

 * * *

Судебная тяжба — дело неприятное, даже если у вас хорошие шансы выиграть. Поэтому лучше принять меры по увеличению стоимости чистых активов. Например, участники могут внести безвозмездные вклады в имущество общества <35>. Если же такой возможности нет, то позаботьтесь, чтобы к моменту начала судебного разбирательства у вас не было задолженностей перед работниками, бюджетом и кредиторами.

Регистраторы обычно вначале присылают письмо с требованием снизить размер УК или ликвидироваться, поэтому у вас будет время подготовиться к суду.

<26> Пункт 1 ст. 14, п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ.

<27> Пункт 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ.

<28> Пункт 11 ст. 7 Закона от 21.03.1991 N 943-1.

<29> Постановление АС МО от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016.

<30> Постановление АС МО от 27.08.2014 N Ф05-8758/2014.

<31> Пункт 2 ст.

Стоимость чистых активов ООО меньше уставного капитала

25 Закона N 129-ФЗ; подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ.

<32> Постановление АС ЦО от 16.10.2015 N Ф10-3305/2015.

<33> Пункт 28 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25; Постановление КС РФ от 18.07.2003 N 14-П.

<34> Пункт 4 ст. 99 ГК РФ.

<35> Статья 27 Закона N 14-ФЗ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

27.04.2010 / 

Что делать, если стоимость чистых активов АО меньше уставного капитала

ФСФР России в своем письме от 30 марта 2010 г. пояснила, как быть акционерному обществу в такой ситуации

Согласно п.

Чистые активы меньше уставного капитала

6 ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах», если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его УК, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять решение либо об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов, либо о ликвидации общества.

В случае если размер чистых активов окажется менее УК более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его УК, общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества.

Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о своей ликвидации.

В Письме ФСФР указала, что приведенные положения применяются к акционерным обществам начиная с 2009 финансового года. При этом под вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которого стоимость чистых активов акционерного общества может оказаться меньше его уставного капитала, следует понимать для акционерных обществ, созданных до 1 октября 2008 г., — 2009 финансовый год, а для акционерных обществ, созданных после 1 октября 2008 г., — 2010 финансовый год.

Соответственно, под финансовым годом, следующим за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов акционерного общества может оказаться меньше его уставного капитала, следует понимать для акционерных обществ, созданных до 1 октября 2008 г., — 2010 финансовый год, а для акционерных обществ, созданных после 1 октября 2008 г., — 2011 финансовый год.