Как подтвердить доход ИП

Как предпринимателю на вмененке подтвердить свой доход

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Об этом Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441.

Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) датой получения доходов у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Статьей 346.24 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Следовательно, данная Книга может являться подтверждением дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, от предпринимательской деятельности.

Вместе с тем налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны подтверждать размер полученных доходов соответствующими первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договора купли-продажи с физическими лицами и другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы.

При этом обращаем внимание, что согласно п. 4 ст. 346.11 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Банком России.

Согласно п. 1.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, данный документ распространяется в том числе на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Пунктом 3.1 названного Положения установлено, что прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 .

На сегодняшний день перед физическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и уплачивают УСН, часто встает вопрос о документальном подтверждении доходов, полученных при приеме наличных денежных средств.

Чем заменить справку о доходах для ИП?

После обращения налогоплательщиков Министерство дало соответствующие разъяснения в своем письме за номером 03-11-11/41441 от 7 октября 2013г.

Исходя из норм статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, уплачивающие УСН, признают доход в целях налогообложения на дату зачисления денежных средств на счета в банках или поступления наличных денег в кассу, получения имущества (работ, услуг) либо имущественных прав, погашения задолженности иным способом. Налоговое законодательство обязывает индивидуальных предпринимателей и организации, использующих упрощенную систему налогообложения, вести учет полученных доходов и произведенных расходов в Книге учета доходов и расходов. Помимо этого индивидуальным предпринимателям следует подтверждать величину доходов первичными документам: платежными документами — приходным кассовым ордером, платежным поручением; договорами купли-продажи, заключенными с физическими лицами, в которых определен порядок и размер оплаты.

Налогоплательщики УСН не освобождаются от обязанности соблюдения порядка ведения кассовых операций, установленного законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями установленного Банком России порядка ведения кассовых операций прием наличных денежных средств индивидуальным предпринимателем, как и организацией, должен осуществляться по приходным кассовым ордерам. Важно также отметить, что при приеме средств от населения физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, должны в соответствие с Указом Президента РФ использовать контрольно-кассовые машины. Однако, Постановлением Правительства определен соответствующий перечень отдельных налогоплательщиков, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять учет наличных денежных средств, поступающих от населения, без использования контрольно — кассовых машин. ©

Альбина Губайдуллина

Теги: УСН  ИП  контрольно-кассовая техника  налогообложение  НК РФ

Подписаться на новости

Автор: Николаева К.С., Эксперт журнала «Вменёнка»

Кредит, ипотека или загранкомандировка: как ИП подтвердить размер своих доходов?

Нередко у коммерсантов — плательщиков ЕНВД возникает необходимость подтвердить размер своего дохода. Например, при получении кредита в банке или оформлении ипотеки, при выезде за границу или расчете компенсационного вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя в суде. Финансовое ведомство предложило выход из ситуации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Но данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ. А как известно, доходы, полученные ИП в рамках «вмененной» деятельности, не облагаются этим налогом. Поэтому правила учета доходов, установленные указанным выше документом, не распространяются на доходы ИП от осуществления видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.

Других специальных регистров для учета вмененных доходов коммерсантов законодательством не предусмотрено. То есть ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе вообще не вести учет своих доходов и расходов. При этом предприниматели обязаны отчитываться по единому налогу на вмененный доход. Не удивительно, что у многих ИП возникает соблазн определять величину своего дохода на основании налоговой декларации по ЕНВД. Однако заметим, что с таким подходом не согласен Минфин России.

С подобной ситуацией мы уже сталкивались, когда рассматривали возможность определения величины доходов для расчета алиментов. Отвечая на наш запрос, финансовое ведомство в письме от 14.10.2008 № 03-11-04/3/461 разъяснило, что данный способ определения дохода установлен только для целей исчисления и уплаты суммы единого налога и не может применяться при расчете суммы алиментов (см.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ДОХОДОВ ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН, ПРИ ПРИЕМЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

статью «Уплата алиментов предпринимателями, применяющими «вмененку»» // Вменёнка, 2008, № 12). Мнение Минфина России основывается на том, что для исчисления и уплаты ЕНВД коммерсант использует вмененный, то есть потенциально возможный, а не фактический доход. В статье 346.29 НК РФ установлено, что вмененный доход определяется расчетным путем исходя из размеров базовой доходности, физических показателей, а также коэффициентов К. и К2.

Между тем в письме от 19.04.2010 № 03-11-11/106 Минфин России уточнил, что в целях, не связанных с налогообложением, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т. п.).

Читайте также:

Комментариев: 1 >>