НДС при УСН

НДС при УСН

Содержание

Все статьи Как отражать "входной" НДС в бухгалтерском и налоговом учете при УСН (Федорова А.)

Из этой статьи вы узнаете:
1. Должны ли "упрощенцы" использовать счет 19 для отражения "входного" НДС.
2. Надо ли выделять "входной" НДС отдельной строкой в книге учета доходов и расходов.
3. Какие проводки нужно делать, если вы арендуете государственное или муниципальное имущество.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Компании на УСН с объектом "доходы" также сталкиваются с проблемой отражения "входного" НДС на счетах бухучета. В данной статье вы найдете подробные рекомендации о том, как это делать.

"Упрощенцы" не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете "упрощенца" появляется так называемый входной налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей? Как отразить "входной" НДС на счетах бухгалтерского учета и в какой момент списать? В частности, требуется ли вести учет на специальном счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или плательщики на УСН могут обойтись без него? Какие документы подтвердят обоснованность учета? Ответы на эти популярные вопросы вы найдете в данной статье.

Вопрос N 1. Как "входной" налог отражаетсяв налоговом учете при УСН

Правила учета "входного" НДС на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" различаются в зависимости от того, что купил налогоплательщик.

Ситуация 1. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги. В данном случае в момент списания стоимости покупки на расходы вы вправе списать и НДС по ней. При этом в книге учета доходов и расходов нужно делать две записи. Одна будет на сумму "входного" НДС. Другая — на сумму остальной покупки. Если вы учитываете только часть покупки, то и налог признавайте в расходах частично. Такой порядок следует из пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Напомним, чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу. Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы. Факт оплаты их покупателем, вашим клиентом, значения не имеет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275). Соответственно, в отношении "входного" НДС действуют такие же правила списания.
При этом не забывайте, что на расходы списываются только те траты, которые прямо поименованы в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если нет оснований списать саму ценность, то и "входной" НДС по ней на расходы при УСН не относится.

Обратите внимание! "Входной" НДС списывайте на расходы при УСН по тем же правилам, что и товары, материалы, работы, услуги, при покупке которых он был уплачен.

Ситуация 2. Куплены основные средства или нематериальные активы. Такие объекты отражают в налоговом учете при УСН по мере их ввода в эксплуатацию и оплаты по первоначальной стоимости, которая сформирована в бухучете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А она включает в себя НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 8 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"). Поэтому в книге учета цену основных средств и НМА указывайте вместе с "входным" налогом. Отдельной строкой налог в книге учета не выделяется. Также напомним, что для основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, предусмотрено дополнительное условие их учета — должны быть поданы документы на регистрацию указанных прав.

Вопрос N 2. Как "упрощенцу" списывать "входной" НДСв бухучете

Сумму "входного" НДС "упрощенцам" положено учитывать в стоимости покупки (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:
Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)
— отражена стоимость покупки, включая "входной" НДС.
Однако "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" часто стремятся к тому, чтобы выделять "входной" НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материалов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно "входной" НДС выделять отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС, соответственно, тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.

Читайте также. О том, по каким операциям целесообразно сближать бухгалтерский и налоговый учет по УСН, а по каким — нет, читайте в статье "Шесть способов сблизить бухгалтерский и налоговый учет при "упрощенке" // Упрощенка, 2013, N 5, с. 22.

Пример. Учет "входного" НДС "упрощенцем"
ООО "Елена", применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", в апреле 2014 г. закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:
— в апреле — 175 стульев;
— в мае — 120 стульев;
— в июне — 155 стульев.
30 июня 2014 г. поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:
Дебет 41 Кредит 60
— 531 000 руб. (1180 руб. x 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая "входной" НДС;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 41
— 206 500 руб. (1180 руб. x 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.
В следующих месяцах были сделаны проводки:
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 41
— 141 600 руб. (1180 руб. x 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 41
— 182 900 руб. (1180 руб. x 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.
В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. x 450 шт. x 50%), из них:
— 225 000 руб. (1000 руб. x 450 шт. x 50%) — стоимость товаров без учета НДС;
— 40 500 руб. (180 руб. x 450 шт. x 50%) — сумма НДС по товарам.

На заметку. При каких покупках "входного" НДС не возникает
1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. п. 2 и 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в ст. 149 НК РФ. К ним, например, относятся:
— осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
— услуги по проведению техосмотра транспорта;
— услуги архивных организаций по использованию архивов.
В этом случае не будет как "входного" НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 г. счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой "Без налога (НДС)". Однако с 1 января 2014 г. данный порядок отменили благодаря поправкам в п. 5 ст. 168 НК РФ.
3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена ст. 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС. При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Вопрос N 3. На основании какого документаучитывать "входной" НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). "Входной" НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.
Вместо счета-фактуры и товарной накладной (акта) с недавних пор может применяться единый универсальный передаточный документ (акт) (или сокращенно — УПД) (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). При этом, чтобы он имел силу счета-фактуры, данному документу продавец должен присвоить статус 1. Он указывается в левом верхнем углу УПД.

Читайте также. О правилах оформления нового документа — универсального передаточного акта — мы писали в статье "Что такое универсальный передаточный документ и когда его могут использовать "упрощенцы" // Упрощенка, 2013, N 12, с. 48.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как "входной" НДС, так и остальную стоимость покупки.
Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (Письмо Минфина России от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям. Так, документ должен быть составлен по действующей форме (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Постановление N 1137). Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания "входного" НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД обязательны. Во всяком случае, на этом настаивают проверяющие.

Суть вопроса. Чтобы принять "входной" НДС в расходы при УСН, нужен счет-фактура от поставщика или универсальный передаточный документ со статусом 1.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Заметьте: счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять. Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 N КА-А41/7671-11).

Важное обстоятельство. На основании "авансового" счета-фактуры принять "входной" НДС к учету плательщик УСН не вправе.

Полезные советы. Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату
Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99). А что делать "упрощенцам", оплатившим покупку вперед и получившим "авансовый" счет-фактуру?
Поскольку товар вы только оплатили, но к вам он еще не поступил и вы его не оприходовали, то никакого расхода у вас не будет. Значит, не может быть речи и об учете "входного" НДС. Когда вы оплачиваете заранее работу или услугу, ситуация аналогичная — работа или услуга еще не выполнена, а значит, будет учтена позже. Поэтому фактически счет-фактура на аванс вам, "упрощенцам", и не нужен. Для учета "входного" НДС надо получить обычный счет-фактуру на отгрузку.

Вопрос N 4. Нужно ли счета-фактуры по покупкамподшивать в журнал учета счетов-фактур

Постановление N 1137 предусматривает форму журнала учета счетов-фактур. "Упрощенцы" часто спрашивают, должны ли они вести такой журнал по счетам-фактурам, полученным по покупкам. Спешим вас успокоить: данной обязанности у вас нет. Заполнять подобный реестр в таком случае вы можете только по собственному желанию, если это вам удобно. Например, чтобы было легче контролировать наличие поступивших счетов-фактур. При этом обратите внимание: целесообразно упростить утвержденную форму журнала, оставив только те графы, которые нужны вам для работы.

Читайте также. В каких случаях журнал учета счетов-фактур обязателен на УСН, мы рассказали в статье "Когда "упрощенцам" нужно оформлять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур" // "Упрощенка", 2014, N 4, с. 51.

Вопрос N 5. Как быть с НДС по аренде государственногоили муниципального имущества

"Входной" НДС с арендной платы за государственное или муниципальное имущество вы должны учитывать в общем порядке — о нем мы поговорили выше. Единственная разница — счет-фактуру арендодатель в данном случае вам не выписывает. Вы признаетесь налоговым агентом по НДС и сами выставляете этот документ себе. Поэтому в день расчетов с контрагентом удержите НДС из суммы арендной платы (п. 5 ст. 346.11, а также абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Отразите удержание налога записями:
Дебет 60 (76) Кредит 51
— перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);
Дебет 60 (76) Кредит 68
— удержан с арендной платы НДС.
Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите себе в одном экземпляре счет-фактуру на сумму арендной платы. Выделите в документе налог и сделайте пометку: "Аренда государственного (муниципального) имущества" (п. 3 ст. 168 НК РФ). В строке "Продавец" укажите реквизиты контрагента, в строке "Покупатель" — реквизиты своей фирмы. Подписать счет-фактуру должны ваш руководитель и главный бухгалтер. Готовый документ зарегистрируйте в ч. 1 журнала учета счетов-фактур и книге продаж (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур и п. п.

Учет НДС при УСН

3 и 15 Правил ведения книги продаж (утв. Постановлением N 1137)).

Обратите внимание! При аренде государственного или муниципального имущества "упрощенец", выступая в качестве налогового агента, сам выставляет себе счет-фактуру на сумму арендной платы с выделением налога и пометкой "Аренда государственного (муниципального) имущества".

Удержанный налог перечислите по итогам квартала, в котором вы его удержали, в три этапа — равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, вы можете уплатить по 1/3 суммы налога за I квартал до 20 апреля, 20 мая и 20 июня. Уплату отразите проводкой:
Дебет 68 Кредит 51
— перечислена в бюджет сумма удержанного НДС.
Также по итогам отчетного квартала не позднее 20-го числа сдайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и разд. 2. Отчетность подайте в электронном виде или на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ, Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Нюансы, требующие особого внимания. В книге учета доходов и расходов "входной" НДС показывают отдельно от остальной суммы покупки. Исключение — основные средства и нематериальные активы. Их стоимость отражают вместе с "входным" налогом.
В бухучете всем "упрощенцам" целесообразно отражать "входной" НДС в стоимости покупки, отдельно его не выделяя.
В налоговом учете принять в расходы НДС по покупкам можно только на основании счета-фактуры на отгрузку. "Авансовый" счет-фактура не подходит.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Для учета «входного» НДС надо получить обычный счет-фактуру — на отгрузку. Нужно ли счета-фактуры по покупкам подшивать в журнал учета счетов-фактур Постановление № 1137 предусматривает форму журнала учета счетов-фактур. «Упрощенцы» часто спрашивают, должны ли они вести такой журнал по счетам-фактурам, полученным по покупкам. Спешим вас успокоить: данной обязанности у вас нет. Заполнять подобный реестр в таком случае вы можете только по собственному желанию, если это вам удобно. Например, чтобы было легче контролировать наличие поступивших счетов-фактур. При этом обратите внимание: целесообразно упростить утвержденную форму журнала, оставив только те графы, которые нужны вам для работы.

Нужно ли выделять ндс при упрощенке при поступлении товаров и услуг

Важно

Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает. Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации Фирма «АБС» 10 августа 2016г.

купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи. В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа. В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.

В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб. По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.

НДС = 100 000 * 18% = 18 000. Налог можно посчитать еще одним способом: НДС = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 руб.

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс

Инфо

Пример ООО «Парус» приобрело токарный станок стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18%) 18 февраля 2013 года. Станок оплачен 26 февраля, введен в эксплуатацию 28 февраля.

Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб. Запись в КУДиР Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой.

На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС. Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского.

Как учитывать входной ндс при усн?

Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168

НК РФ, письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99). А что делать «упрощенцам», оплатившим покупку вперед и получившим «авансовый» счет-фактуру? Поскольку товар вы только оплатили, но к вам он еще не поступил и вы его не оприходовали, то никакого расхода у вас не будет.

Значит, не может быть речи и об учете «входного» НДС. Когда вы оплачиваете заранее работу или услугу, ситуация аналогичная — работа или услуга еще не выполнена, а значит, будет учтена позже.
Поэтому фактически счет-фактура на аванс вам, «упрощенцам», и не нужен.

Как учитывать входной ндс при усн. примеры

  • Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при усн
  • Нюансы учета входного ндс при усн
  • 400 bad request
  • Ндс при усн «доходы минус расходы» в 2017 году

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя.Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. А что делать «упрощенцам», оплатившим покупку вперед и получившим «авансовый» счет-фактуру? Поскольку товар вы только оплатили, но к вам он еще не поступил и вы его не оприходовали, то никакого расхода у вас не будет.
Значит, не может быть речи и об учете «входного» НДС.

Входной ндс при усн – учитываем в расходах без последствий

Какими? 1. Документы, связанные с покупкой имущества: платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, выполненных работ. 2. Счет-фактура (письмо Минфина от 24.09.2008г. №03-11-04/2/147), составленный по всем правилам постановление Правительства от 26.12.2011г.

№1137.

Внимание

С мнением по обязательному наличию счетов-фактур для включения НДС в расходы можно поспорить. Согласно НК, счет-фактура – это документ, который нужен для только вычета НДС и больше ни для чего.

Есть постановление ФАС Московского округа от 11.04.2011г.

Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при усн

Условия:

  • товары оплачены и проданы;
  • материалы оплачены и оприходовны,
  • ОС оплачены и введены в эксплуатацию.

Перевод деятельности с основного режима на упрощенный Восстановить Условия:

  • Товары оплачены, но не проданы;
  • Материалы оплачены, но не использованы;
  • ОС оплачены, но не самортизированы полностью.

Переход с упрощенного режима на основной Направить к вычету Условия:

  • Присутствие счета-фактуры от поставщика;
  • Налог не включен ранее в расходы;
  • Товары не проданы;
  • Материалы не использованы;
  • ОС не самортизированы в полном объеме;
  • Товары, материалы или ОС используются в налогооблагаемой деятельности.

Учет входного налога в расходах Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ.

400 bad request

А для списания «входного» НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД — обязательны. Во всяком случае, на этом настаивают проверяющие. Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п.


1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Заметьте: счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет счета-фактуры могут не выставлять.

Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п.

6 ст. 168 НК РФ).
По этим материальным ценностям компания прежде приняла в возмещению НДС в сумме 4 500 руб. В IV кв. ООО «АБС» должна восстановить НДС по складским остаткам материалов в размере 4 500 руб.

Пример учета входящего НДС по ОС Начальные условия те же. ООО «АБС» на день перехода содержала также на балансе автомобиль, приобретенный 2 года назад за 590 000 руб.

(в вычете был признан добавленный налог 90 000 руб.).

На 31.12 2015г. начисленная суммарная амортизация – 200 000руб. В IV кв. ООО «АБС» должна восстановить НДС по ОС в размере: НДС = (90 000 * (500 000 – 200 000)) / 500 000 = 54 000 руб.

Учет входного НДС при переходе с УСН Будучи упрощенцем, фирма учитывает обозначенный поставщиками НДС в затратах в части, пропорциональной проданным товарам.

Нужно ли выделять ндс при упрощенке при поступлении товаров и услуг

А 25 марта мы включим в расходы – 300 000 руб. товаров по покупной стоимости и 54 000 руб. НДС по этим товарам. НДС по ОС и НМА Иная ситуация с входным НДС по основным средствам и нематериальным активам.

Такой налог к отдельному виду расходов по пп.8 п.1 ст.346.16 НК не относится.

НДС при УСН

Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2008г.

№03-11-04/2/167).

А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально. Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007).

В бухучете в первоначальную стоимость включаются невозмещаемые налоги. На УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость.

Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).Списывать товары на УСН на расходы можно только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):

  1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
  2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
  3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет. 6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке Если ваши поставщики и подрядчики являются плательщиками НДС, то при продаже вам своих товаров их обязанностью будет начисление и уплата НДС. Т.е. вы получаете товары по стоимости вместе с НДС (10% или 18%). Добросовестный поставщик выпишет вам не только накладную, но и счет-фактуру. Или не выпишет, если в договоре вы договорились о невыставлении счетов-фактур.

Оприходование товара от ооо с ндс реализация через ип на усн

НДС с арендной платы государственного или муниципального имущества вы должны учитывать в общем порядке — о нем мы поговорили выше. Единственная разница — счет-фактуру арендодатель в данном случае вам не выписывает.

Вы признаетесь налоговым агентом по НДС и сами выставляете этот документ себе. Поэтому в день расчетов с контрагентом удержите НДС из суммы арендной платы (п.

5 ст. 346.11 , а также абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Отразите удержание налога записями: Дебет 60 (76) Кредит 51

  • перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 68

  • удержан с арендной платы НДС.

Обратите внимание! При аренде государственного или муниципального имущества «упрощенец», выступая в качестве налогового агента, сам выставляет себе счет-фактуру на сумму арендной платы с выделением налога и пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».

Внимание

НДС 8910 руб.) платежным поручением № 132 от 20 марта 2016 года. Составим бухгалтерские проводки: 10 марта: Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 58 410 руб.

– оприходованы товары 20 марта:
Важно

Списание стоимости товаров на расходы производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости. Рассчитаем себестоимость проданных товаров: СС(прод.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 штук = 75 848 руб.

Бухгалтерские проводки на 5 апреля: Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 100 000 руб.

Купили и продали товар на усн: бухгалтерский и налоговый учет

НДС и стоимость самих товаров) Итого на 5 апреля мы учтем в расходах (в КУДиР будет 4 строки – по товарам из двух партий отдельно и относящийся к каждой из них НДС отдельно): — п/п №123 от 05.03.2016 года, приходная накладная №150 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб. — п/п №123 от 05.03.2016 года, счет-фактура №120 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.

Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий

— п/п № 135 от 20.03.2016 года, приходная накладная №200 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс

Разумеется, при соблюдении прочих условий: оплаты активов и их ввода в эксплуатацию.Иными словами, НДС, при приобретении в период применения упрощенной системы активов, учитываемых в составе ОС или НМА, включается в их стоимость. Затем, стоимость такого имущества делится на количество кварталов в периоде с момента приобретения активов и до конца года и равными долями списывается в расходы в конце каждого квартала.

Как учитывать входной ндс при усн. примеры

Инфо

Важно Если для внеоборотного актива выполнялась переоценка, то ее результаты не принимаются к вниманию при восстановлении. Процесс восстановления проводится в налоговом периоде, предшествующем переводу бизнеса на упрощенку.

Ндс при усн И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами.Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при усн

Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в статье 149 НК РФ. К ним, например, относятся:

  • осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
  • услуги по проведению техосмотра транспорта;
  • услуги архивных организаций по использованию архивов.

В этом случае не будет как «входного» НДС, так и счета-фактуры.

Правда, до 2014 года счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой «Без налога (НДС)». Однако с 1 января 2014 года данный порядок отменили благодаря поправкам в пункт 5 статьи 168 НК РФ.3.
Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Зачем упрощенке счет-фактура Как мы уже говорили, все расходы должны быть документально подтверждены (п.1 ст.252 НК РФ) В случае входящего НДС, именно счет-фактура является первичным подтверждающим документом.Однако, если по входному НДС у организации, применяющей льготный режим, по какой-то причине отсутствует счет-фактура, считаем, что нет препятствий для включения в расходы НДС, если соблюдены следующие условия:

  • в наличии товаросопроводительные документы по приобретенным материальным ценностям, полученным услугам или работам, с выделенной суммой налога;
  • имеются документы, подтверждающие фактическую оплату приобретенных ценностей.

Поскольку, исходя из норм Налогового кодекса, счет-фактура является документом, подтверждающим право на вычет НДС, считаем, что для включения в расходы входящего НДС, достаточно вышеназванных условий.

Оприходование товара от ооо с ндс реализация через ип на усн

Являясь по своей сути косвенным налогом НДС, когда дело касается специальных режимов, освобожденных от уплаты данного вида налогов, принимается к учету как обычный вид расхода. Ведь именно в расходах должен учитывать входной НДС плательщик упрощенного налога.

Касается это не всех упрощенцев, а только тех, кто применяет УСН – доходы минус расходы. Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам.

И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема — входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов.
Например, транспортные услуги по доставке товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете на УСН после того, как они фактически оказаны и оплачены. 3. Поступление товаров на УСН Перед тем, как перейти к особенностям налогового учета на УСН, посмотрим особенности по проводкам в ситуациях, когда купили и продали товар на УСН.
Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Дебет 41 – Кредит 60-1 – поступление товаров на УСН Эта проводка делается на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на всю сумму, включая НДС. Отдельно он не выделяется. Если есть другие затраты, связанные с приобретением товаров, то проводка по их отражению будет та же самая, т.е.
К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС. Ниже на практическом примере это видно. В отличие от материалов, для товаров есть свое правило. В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01). Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.

Реализация с НДС для организации на УСН в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Помогите по УСНО с НДС!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *