Отчетность при ликвидации ООО

Любое предприятие в своем существовании проходит 3 этапа:

• — регистрация;
• — деятельность, направленная на извлечение прибыли;
• — ликвидация.

Причины последнего этапа могут быть самые разные. Наша статья не об этом, а о том какую отчетность сдают при ликвидации, в какие сроки.

В целом предполагается, что к моменту создания ликвидационной комиссии и подписания промежуточного ликвидационного баланса деятельность не ведется, сотрудники уволены. Если и ведутся какие-либо действия, то только направленные на сбор дебиторской задолженности для расчета с кредиторами.

Отчетность в ПФР при ликвидации ООО

Так как сотрудники уже уволены, зарплаты, пособия и иные выплаты начислены, налоги рассчитаны. Можно сдавать отчетность. Сделать это нужно до того, как в ИФНС по месту регистрации будет представлено заявление по форме Р16001. Если при этом предприятие ликвидируется по окончании отчетного года, то подается расчет РСВ-1 за прошедший год в общем порядке. Помимо этого обязательным является предоставление рсв 1 при ликвидации за период прошедший с начала года до момента подачи заявления о ликвидации по форме Р16001. Если решено подавать заявление 20 февраля, но не позднее 19 февраля нужно предоставить отчет в ПФР. Обязательным является знак «Прекращение деятельности» на титульном листе отчета. Оплатить взносы, если они начислены, нужно в течение 15 календарных дней с момента, как подана отчетность в пфр при ликвидации ооо. Более подробная информация изложена в части 15 ст. 15 ФЗ-212 от 29.07.2009 года.

Отчетность в ФСС при ликвидации

В целом порядок предоставления отчетности в ФСС ничем не отличается от подачи отчета в ПФР. Если отчетный год закончен, то подается годовая форма и отчетность за тот промежуток времени, который прошел в текущем с самого начала до решения о ликвидации. Порядок сдачи 4-ФСС также прописан в части 15 ст. 15 ФЗ-212 от 29.07.2009 года. Если на ликвидируемом предприятии среднесписочная численность превышала 25 человек, то отчетность в фсс при ликвидации принимается только в электронном виде, если меньше, то можно подавать в бумажном. Обязательно наличие знака «Прекращение деятельности».

Подача 2-НДФЛ при ликвидации ООО

Ликвидация ООО не означает освобождение от обязанностей налогового агента. Предприятие обязано удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Остается и обязанность по сдаче отчета 2-НДФЛ, а с 2016 года еще и 6-НДФЛ. Когда нужно сдавать 2 ндфл при ликвидации?

В целом законодатели вновь попытались исправить пробелы, которые существовал в НК РФ в отношении 2-НДФЛ и сроков представления в ИФНС при ликвидации ООО. Письмо Федеральной Налоговой Службы РФ от 27.11.2015 г. № БС-4-11/20731@ «О рассмотрении обращения» подтвердило, что справки 2-НДФЛ должны быть предоставлены в ФНС за период, прошедший с начала года до момента исключения организации из единого реестра. Если отчетный год закончился, то необходимо предоставить и сведения за прошедший год.

Декларация УСН при ликвидации

Если деятельность, направленная на извлечение прибыли, не ведется, то организации, применявшей УСН, следует ориентироваться на ст. 346.23 НК РФ. Здесь сказано, что не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность нужно сдать в ИФНС декларацию при использовании УСН. Обязательным условием является наличие уведомления ФНС о том, что деятельность не ведется (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставится код 50 «Прекращение деятельности».

Декларация НДС при ликвидации

НК РФ определяет, что по окончании налогового периода предприятие обязано сдать декларацию по НДС. При ликвидации предприятия бухгалтера идут двумя путями:

• — подают декларацию на момент ликвидации, то есть исключения организации из госреестра;
• — подают декларацию на момент подачи уведомления о начале ликвидации.

Второй вариант является более предпочтительным, но предусматривает возможность внесения изменений и корректировок в процессе ликвидации.

Не стоит забывать и про коды, выставляемые на титульном листе, если подается декларация ндс при ликвидации:

• — если подается в 1-м квартале – ставится код 51;
• — если подается во 2-м квартале – код 54;
• — в 3-м – код 55;
• — в 4-м – код 56.

Декларация по прибыли при ликвидации

Опять-таки в законодательстве РФ нет четкой позиции по данному вопросу. Можно сдать декларацию при подаче ликвидационного баланса, можно при подаче уведомления. Во втором случае возможны корректировки.

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

В первом случае у ФНС не будет времени на проверку достоверности предоставленных данных.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации

Предприятия вне зависимости от формы собственности и вида деятельности обязаны при ликвидации подавать в ФНС промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс. ПЛБ составляется и подается вместе с заявление по форме p15001. Ликвидационный баланс подается при исключении записи о предприятии из госреестра. ПЛБ может быть несколько, ЛБ – только один. Бухгалтерская отчетность при ликвидации является обязательной и для тех, кто применял УСН, а не только ОСНО.

Какую отчетность и кто сдает?

Предприятие, находившееся на УСН, обязано отчитаться перед ПФР, ФСС и ФНС. При этом обязательны промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.

Предприятие, применявшее ОСНО, обязано отчитаться по НДС, прибыли, сдать баланс за предыдущий отчетный период. Обязательны и отчеты в ПФР и ФСС. Составляются и подаются промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.

Ответ:

Конкретный порядок предоставления отчетности по налогам для «ликвидируемых» налогоплательщиков налоговым законодательством не предусмотрен. Налоговый период, за который необходимо предоставить налоговую отчетность, в случае ликвидации определяется как период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации, то есть до дня внесения сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ. Соответственно, налоговую отчетность необходимо предоставить на дату, предшествующую дате внесения сведений в ЕГРЮЛ. В отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, последний налоговый период согласовывается с налоговыми органами. Расчет по страховым взносам необходимо предоставить до составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Последний расчет по страховым взносам составляется после увольнения всех сотрудников и начисления им увольнительных выплат.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Снятие с учета в налоговых органах при ликвидации организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Это правило не применяется в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при ликвидации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (пп. 4, 3 ст. 55 НК РФ).
Налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и страховые взносы (абз. 1 ст. 19 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налоговая декларация (расчет) – это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения (обложения), о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, об облагаемой базе, льготах, об исчисленной сумме налога (сбора) и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (сбора).

Отчеты и расчеты при ликвидации компании

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Определенный порядок предоставления отчетности по налогам для «ликвидируемых» налогоплательщиков налоговым законодательством не предусмотрен.

Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных гл. 34 НК РФ (п. 1 ст. 80 НК РФ). Расчет по страховым взносам налогоплательщики-организации в связи с ликвидацией обязаны предоставить до составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Сумму страховых взносов, подлежащую уплате в соответствии с указанным расчетом, необходимо перечислить в течение 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431 НК РФ).

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Здравствуйте! Меня зовут Даша и я несколько лет занимаюсь регистрацией юридических лиц, в Профдело я – менеджер по регистрации. Я лично веду все регистрационные дела клиентов от принятия заказа и до передачи готовых документов клиентам. Основная моя специализация – ликвидация ООО.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО

К нам часто приходят те, кто попробовал ликвидироваться самостоятельно, но по какой-то причине не довел дело до конца, или даже не начал, а получил отказ. Я расскажу вам 11 самых частых ошибок, которые совершают собственники при ликвидации компаний.

Первая и самая важная ошибка —  безответственный руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор

Выбирая человека на данную должность, помните, он всегда должен быть в «зоне доступа» на протяжении всего срока ликвидации. Так как именно он будет являться заявителем и ответственным лицом вместо генерального директора. К этому выбору следует подойти с особой ответственностью. Выбрав недобросовестного руководителя ликвидационной комиссии (далее – ликвидатор) вы подвергаетесь большому риску «зависания процесса ликвидации», и придется менять ликвидатора, а это дополнительные денежные траты и проволочки по времени.

В нашей практике была компания, в которой недобросовестный ликвидатор просто исчез слово «ёжик в тумане» вследствие чего пришлось искать нового ликвидатора и переоформлять назначение. Это повлекло за собой колоссальную потерю времени и соответственно дополнительные расходы, которые влетают в «копеечку».

Также многие полагают, что ответственным лицом за ликвидацию общества в обязательном порядке является генеральный директор, либо один из участников общества. На самом деле назначить ответственным лицом за ликвидацию можно любое иное лицо, даже не имеющее никакого отношения к обществу.

Вторая и очень распространенная —  несвоевременная подача уведомления

На первом этапе ликвидации, когда принято соответствующее решение, важно помнить, что уведомление о ликвидации должно быть подано в регистрирующий орган в течении трех рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации.

Если просрочить трехдневный срок подачи уведомления о начале процедуры ликвидации, то налоговый орган выставит штраф в размере 5000 руб. за несвоевременную подачу уведомления.

Простой пример, который наглядно покажет, как легко можно не успеть подать уведомление: решение о ликвидации было принято 01.11.2016 г., к нотариусу по каким-то причинам попали 03.11.2016 г., а уведомление в регистрирующий орган было подано 05.11.2016 г., хотя крайний срок подачи был 04.11.2016г.

Третья — некорректное заполнения заявки на публикацию в «Вестнике»

Если вы ошибочно укажете не те данные при заполнении заявки и отправите ее на проверку и дальнейшую публикацию, то сообщение с недостоверной информацией будет является недействительным. Это приведет к необходимости повторного заполнения заявки, платы за публикацию и конечно же потере времени.

После того, как успешно прошел первый этап ликвидации необходимо подавать заявку на публикацию в журнал «Вестник государственной регистрации».

На этом этапе нужно уделить пристальное внимание заполнению заявки. Во избежание допущения ошибок уделите свое внимание заполняемым полям, например обратите внимания на поле «решение принято» — в нем нужно дословно указать каким именно высшим органом было принято решение о ликвидации, в точности как в вашем протоколе или решении участников.

Четвертая — подача документов раньше выхода публикации в «Вестнике»

Еще одна ошибка которую можно допустить на этапе Вестника – подать документы на следующий этап ликвидации (утверждение промежуточного ликвидационного баланса) раньше, чем пройдет 2 месяца с момента выхода публикации.

Во избежание данной ошибки вам необходимо будет выдержать двухмесячный срок публикации, после чего спокойно подавать документы об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.

Пятая — невыполнение обязательств перед кредиторами

В случае если вы будете уклоняться от своих обязательств, ваши кредиторы могут подать на вас иск в суд. При таком варианте развития событий, суд может приостановить процедуру ликвидации. В свою очередь вы потеряете время, а также понесете дополнительные расходы, связанные с судебными разбирательствами.

Когда вы приняли решение о ликвидации в обязательном порядке возникает обязанность по расчету со всеми имеющимися у вас кредиторами.

Шестая — неверно составленные промежуточный и ликвидационный балансы

Если в вашем утверждённом промежуточном ликвидационном балансе (ПЛБ) или окончательном ликвидационном балансе (ЛБ) будут расхождения по датам или кодам ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, налоговый орган выдаст отказ, в такой ситуации вы потеряете время и понесете материальные убытки на повторное заверение формы.

На этапе заполнения промежуточного ликвидационного баланса следует обратить свое внимание на заполнение самого бланка ПЛБ. Даты составления баланса должны быть идентичны дате принятия решения об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, все коды должны также совпадать.

Немного о самом ликвидационном балансе. Как и в предшествующим этапе стоит уделить внимание правильному оформлению и соблюсти постановку дат, а также достоверность вносимых кодов ОКПО, ОКОПФ, ОКФС. Самое главное: к данному моменту на балансе общества уже не должны быть отражены какие-либо активы и обязательства, кроме уставного капитала и денежных средств, причитающегося к выплате участника. Если в балансе будут отражаться иные активы или обязательства, то такую компанию не ликвидируют.

Седьмая — неуплата налогов или непредоставление отчетности

Невыполнение требований государственных органов по уплате налогов, штрафов, пеней, взносов, не предоставление отчетности, влечет тяжкие последствия. Компанию с долгами не ликвидируют до тех пор, пока все задолженности не будут погашены. Если не соблюсти эти требования, то вы не сможете получить справки, которые рекомендуется прикладывать к пакету документов на последний этап ликвидации — утверждение ликвидационного баланса.

Я не рекомендую подавать документы в регистрирующий орган без данных справок, во избежание отказа в регистрационном органе. Перед тем, как подавать документы на последний этап – ликвидационный баланс — важно получить справки из налогового органа об отсутствии задолженности, а также справку из пенсионного фонда об исполнении обязанностей по персонифицированному учету.

Для получения нужных справок необходимо уплатить все налоги, пени, штрафы, взносы. Сдать всю отчетность, запрашиваемую государственными органами.

Восьмая — страх выездной налоговой проверки

Многие предполагают, что выездные проверки назначают каждой первой компании, которая вступила в процедуру ликвидации.

Моя практика показывает, что это ошибочное предположение. Конечно инспекторы назначают такие выборочные проверки, но при определенных условиях. Самыми распространёнными условиями для ее назначения могут являться:

1. Компания вела активную деятельность и были большие обороты.
2. Имеются задолженности по уплате налогов, штрафов, пеней, отчетности.
3. Представленные налоговые декларации за текущий и предыдущий квартал кардинально отличаются (размер налога в прошлом квартале был больше, а в текущем значительно меньше).

Если у вас нет проблем с ведением бизнеса, то вы абсолютно легко пройдете проверку, или ее вообще не назначат.

Девятая —  понадеяться на исключение из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа

Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что если «забросить» компанию, то есть шанс, что регистрирующий орган сам примет решение об исключении из ЕГРЮЛ. Порой такое неверное решение ведет к запущенному состоянию компании из которого потом очень сложно «выкарабкаться».

Есть определенные признаки, по которым рег. орган, может принять такое решение:

• отсутствуют движения на расчетном счете или в кассе в течении 12 месяцев.
• не сдается отчетность в государственные органы в течении 12 месяцев.

В случае если у вас было хоть одно движение по банковскому счету или вы сдавали хотя бы одну декларацию даже «нулевку» в течении 12 месяцев, ваша компания уже не берется в расчет как недействующая.

Десятая — утилизация документов после прохождения процедуры ликвидации

Итоговая, и немаловажная ошибка, которую можно допустить даже после того как процедура завершилась и можно спокойно жить дальше без оглядки назад. При возникновении каких-либо вопросов от государственных органов, в случае отсутствия у вас документов вы окажетесь в неприятном положении. Придется давать объяснения по каким причинам были уничтожены все документы, и их отсутствие может повлечь за собой проблемы или даже штрафы.

По закону, когда официальная ликвидация закончилась, вы обязаны передать все имеющиеся у вас документы (учредительные документы, отчетность) в архив, где они должны храниться еще в течение трех полных лет с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании.

Также не забудьте после ликвидации составить акт об уничтожении печати и соответственно уничтожить саму печать.

Одиннадцатая – «нет компании — нет ответственности!»

Большинство предпринимателей склонны полагать, что после того, как в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании, ответственность с участников снимается «автоматом».

На самом деле даже после официальной ликвидации все участники несут субсидиарную ответственность еще в течении трех лет. Об этом стоит помнить.

Когда весь путь пройден, то можно спокойно приступить к новым свершениям и делам, не задумываясь о возникновении проблем с ликвидируемым в недавнем времени обществом.

Налоговая отчетность при ликвидации ООО (2018)