Прочие расходы в ну

Прочие расходы в ну

В современных рыночных условиях стабильность предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается путем повышения эффективности производства на основе рационального экономического использования материальных ресурсов и снижения затрат, а также выявления скрытых резервов повышения производства продукции.

Извлечение прибыли от ведения деятельности является основной целью создания предприятия и в свою очередь служит одним из основных критериев эффективности деятельности предприятия и источником формирования его финансовых результатов. Финансовый результат деятельности организации как раз определяется показателем прибыли, который является результатом разницы сумм доходов, уменьшенных на величину расходов организации.

Доходы и расходы для исчисления налога на прибыль определяются в соответствии с НК РФ. Но не все доходы и расходы применяются при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается ряд следующих доходов:

1) имущество, работы или услуги, которые были получены в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, которые определяют свои доходы и расходы по методу начисления.

2) имущество, полученное в виде залога или задатка для обеспечения обязательств организации. В данном случае понятия «залог» и «задаток» для целей налогообложения определяются статьями 334 и 380 ГК РФ.

3) имущество, которое имеет денежную оценку и полученное в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации, а также в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

4) в виде средств и имущества, полученные в виде безвозмездной помощи в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации». Средства, полученные организацией в виде безвозмездной помощи (содействия), и использованные не по целевому назначению, подлежат включению во внереализационные доходы в момент их фактического использования (т.е. нарушение условий их получения).

5) в виде средств или имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

6) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации.

7) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

8) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (исключением являются резервы, расходы на создание которых в соответствии со ст. 300 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу).

9) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К таким средствам целевого финансирования относится имущество, которое было получено и использовано налогоплательщиком по целевому назначению, определенному организацией – источником целевого финансирования. К таким средствам также относится имущество в виде полученных грантов.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача удовлетворяет ряд условий:

  • гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина;
  • гранты предоставляются на определенных условиях, которые определяет грантодатель, с обязательным предоставлением отчета о целевом использовании гранта;
  • в виде средств, которые были получены из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также из иных фондов поддержки научной и научно-технической деятельности;
  • в виде инвестиций, которые были получены при проведении инвестиционных конкурсов (торгов);
  • в виде средств, которые были получены медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

Исключением могут быть целевые поступления в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, которые поступили безвозмездно от других организаций и физических лиц.

В отношении такого имущества налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов. При отсутствии раздельного учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства будут подлежать налогообложению с даты их получения.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций относятся:

вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ, а также отчисления на резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Перечень организаций, которым могут делаться пожертвования, определен в ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признаетсядарение вещи или права в общеполезных целях.Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче имущества, в том числе денежных средств, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Имуществом, полученными на осуществление благотворительной деятельности, признается имущество, поступившее некоммерческим организациям на осуществление благотворительной деятельности (Федеральный закон № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций. К указанным средствам, не использованным по целевому назначению в течение налогового периода, либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности. Понятия «безвозмездная помощь», «техническая помощь», «гуманитарная помощь» для целей налогообложения применяются в том значении, в каком они используются в Федеральном законе № 95-ФЗ

«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации».

5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;

6) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;

7) имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности.

Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования предоставляется налогоплательщиками — бюджетными учреждениями и некоммерческими организациями по окончании налогового периода в налоговые органы по месту своего учета.

Перечень целевых поступлений некоммерческих организаций является исчерпывающим.

Полных перечень доходов, которые не учитываются в качестве доходов для исчисления налога на прибыль, является закрытым и регулируется статьей 251 НК РФ.

С практической точки зрения при применении данного перечня доходов необходимо обратить внимание на ряд важных уточнений. Имущество, работы или услуги, которые были получены от других лиц в порядке предварительной оплаты, не являются налогооблагаемыми доходами только в случае, если налогоплательщик применяет метод начисления в соответствии со ст. 272 НК РФ. Налогоплательщики, которые применяют кассовый метод, указанные средства отражают в составе доходов, которые подлежат налогообложению в момент их получения (ст. 273 НК РФ).

В случае реорганизации организаций, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывается стоимость имущества получаемая (передаваемая) в порядке правопреемства, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Авторы: Берберих Елена Александровна, руководитель департамента бухгалтерского и налогового учета группы компаний «Главбух», действительный член СРО НП «Московская аудиторская палата», Корнацкий Павел Иосифович, бухгалтер группы компаний «Главбух»

«Первая полоса» №4, май 2013

Какие расходы относятся к прочим в бухучете

Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.

Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:

  • при сдаче во временное пользование активов организации;
  • при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
  • от участия в уставных капиталах других организаций;
  • при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
  • за пользование кредитами и займами;
  • при использовании услуг кредитных организаций;
  • в связи с созданием резервных фондов;
  • в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
  • как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
  • из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
  • в виде курсовой разницы;
  • в результате уценки активов;
  • при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
  • прочие расходы.

Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.

Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.

К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:

  • они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
  • расходы точно определены в денежном эквиваленте;
  • нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.

Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Проводки для учета прочих расходов

Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы. Для удобства учета рекомендуется использовать субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Счет 91 в конце каждого месяца не имеет остатка — просчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится их общее сальдо и записывается на субсчете 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Проводки будут выглядеть так:

Дт 91-9 Кт 99 — получена прибыль;

Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.

Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.

Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:

Дт 91-1 Кт 91-9 — перенос сальдо прочих доходов.

Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.

В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.

Прочие расходы в налоговом учете – это…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

  • штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
  • расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

ПБУ 18/02 — 2020: варианты проводок с 2020 года. Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Первый вариант — проводки делаем так же, как и до 2020 г. Начисляем на счет 68 налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли, — УРНП, ОНО или ОНА и постоянные налоговые расходы — ПНР (бывшие ПНО). Второй вариант — новый. .

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  • затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  • проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • расходы по выбытию основных средств;
  • судебные сборы и пошлины;
  • содержание неиспользуемого имущества;
  • штрафы за нарушение договорных условий.

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.

Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.Ю. САВИЦКАЯ,
эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Опубликовано: Журнал «Практическая бухгалтерия» N8 / 2002г.

Изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс, затронули внереализационные доходы и расходы. Так, например, поменялись их перечень, дата, когда они уменьшают или увеличивают прибыль и т. д. Обо всех этих новшествах мы подробно расскажем в нашей статье.

Все изменения, о которых пойдет речь, действуют задним числом, то есть с 1 января 2002 года. Причем некоторые из них ухудшают положение фирм. Так, например, издательства теперь не смогут списать на затраты расходы по непроданным книгам, газетам и журналам. Законы, которые ухудшают положение фирм, вступают в силу только после того, как начнется новый налоговый период. По налогу на прибыль этот период равен году. Поэтому вы можете работать по старым правилам до конца 2002 года. Однако налоговикам это вряд ли понравится. Поэтому отстаивать свою правоту вам придется в суде.

📌 Реклама

Внереализационные доходы

Перечень таких доходов изменился. В него дополнительно включены:

-љне использованные на конец года резервы расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и на ремонт основных средств;

-љстоимость излишков любого имущества, которые фирма выявила в результате инвентаризации. Напомним, что по старому кодексу к внереализационным доходам относили только излишки товарно-материальных ценностей.

Еще одно интересное новшество. Ко внереализационным доходам теперь относят «стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции». В чем смысл такой поправки, непонятно. Дело в том, что раньше такую продукцию списывали и учитывали в составе прочих расходов. Это можно сделать и теперь. Но сейчас возникнет ситуация, когда эта продукция, с одной стороны, должна быть учтена в прочих расходах, а с другой — во внереализационных доходах. По новому кодексу получается, что СМИ теперь не могут уменьшать свою прибыль на стоимость такой продукции.

📌 Реклама

Из внереализационных доходов исключены:

-љдоходы от переоценки имущества фирмы, на которое не начисляется амортизация (например, сырья, материалов и т. д.). Теперь такой доход не увеличивает прибыль;

-љположительная разница между стоимостью имущества, полученного фирмой при выходе из простого товарищества, и суммой первоначального взноса. Но это изменение не означает, что фирма не должна учитывать такую разницу при расчете налога на прибыль. Теперь она будет считаться доходом от участия в простом товариществе.

Пример 1.љљљљљљ ООО «Меркурий» передало в качестве вклада в простое товарищество компьютер стоимостью 40 000 руб. По окончании срока действия договора о совместной деятельности «Меркурию» отдали другой компьютер. Стоимость нового компьютера — 45 000 руб.

Бухгалтер «Меркурия» должен сделать записи:

📌 Реклама

Дебет 58-4љљ Кредит 01

љљљљљљљљљљљ -љ40 000 руб. — передан компьютер в качестве вклада в совместную деятельность;

Дебет 01љљ Кредит 58-4

љљљљљљљљљљљ -љ45 000 руб. — возвращен компьютер после окончания срока действия договора о совместной деятельности;

Дебет 58-4љљ Кредит 91-1

љљљљљљљљљљљ -љ5000 руб. (45 000 — 40 000) — отражена разница между стоимостью переданного и полученного имущества.

С разницы между стоимостью переданного и полученного компьютера нужно заплатить налог на прибыль.

По-другому нужно облагать налогом на прибыль штрафы и пени, полученные вашей фирмой за нарушение партнерами условий договоров. Раньше они облагались налогом, если выполнялось любое из двух условий:

-љпени или штрафы были присуждены вашей фирме судом;

-љфирма имела право получить пени (штрафы) по условиям договора с вашим партнером.

Теперь их надо облагать, если они признаны должником или присуждены вашей фирме судом. Напомним, что в таком же порядке пени и штрафы начисляют в бухгалтерском учете.

📌 Реклама

Пример 2.љљљљљљ По договору поставки ЗАО «Актив» продает товар ООО «Пассив». Стоимость товара — 500 000 руб. (без НДС). Товар должен быть оплачен покупателем не позднее 10 июля 2002 года.

Договор предусматривает, что за несвоевременную оплату покупатель платит пени. Размер пеней — 0,1 процента от стоимости товара за каждый день просрочки.

«Пассив» оплатил товар только 30 июля 2002 года (просрочка 20 дней). Следовательно, фирма должна заплатить пени в размере:

500 000 руб. х 0,1% х 20 дн. = 10 000 руб.

«Актив» предЪявил претензии к «Пассиву» и потребовал заплатить пени. Однако «Пассив» претензию не признал и отказался платить. В этом случае пени во внереализационных доходах «Актива» не учитывают.

Изменились даты начисления некоторых видов внереализационных доходов. Эти изменения представим в таблице.

Вид дохода Дата начисления дохода в налоговом учете
До изменений После изменений
Лицензионные платежи за использование интеллектуальной собственности, а также доход от сдачи имущества в аренду Наиболее ранняя из дат:- день поступления денег;- день передачи расчетных документов на оплату партнеру (счетов, счетов-фактур) Наиболее ранняя из дат:- день, когда деньги должны поступить по договору;- день передачи расчетных документов на оплату партнеру (счетов, счетов-фактур)- последний день отчетного или налогового периода
Доход от продажи или покупки иностранной валюты День фактических расчетов День перехода права собственности на валюту
Целевые поступления (за исключением бюджетных денег) День поступления денег на расчетный счет или в кассу День, когда деньги были использованы не по назначению или с нарушением условия их выдачи
Проценты по договорам займа Ежеквартально По итогам отчетного периода (квартала или месяца)

Все эти правила касаются только налогового учета. О том, как отражать внереализационные доходы в бухгалтерском учете, вы можете узнать из бератора «Корреспонденция счетов» (страница VIII/91/06). 📌 Реклама

Внереализационные расходы

Изменился и перечень внереализационных расходов. Теперь к ним относят:

-љрасходы на ликвидацию имущества, монтаж которого не закончен (например, обЪектов незавершенного строительства);

-љрасходы на консервацию и расконсервацию производственного оборудования;

-љостаточную стоимость основных средств, которые были списаны.

Пример 3.љљљљљљ ОАО «Завод» списывает станок из-за неустранимой поломки. Срок полезного использования станка не закончился. Стоимость станка — 220 000 руб. На него начислена амортизация в сумме 85 000 руб. На разборку и вывоз станка потратили 10 000 руб.

Бухгалтер «Завода» сделал записи:

Дебет 02љљ Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

љљљљљљљљљљљ -љ85 000 руб. — списана амортизация по станку;

Дебет 91-2љљ Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

љљљљљљљљљљљ -љ135 000 руб. (220 000 — 85 000) — списана остаточная стоимость станка;

📌 Реклама

Дебет 91-2љљ Кредит 10 (69, 70)

љљљљљљљљљљљ -љ10 000 руб. — списаны расходы на разборку станка.

«Завод» может уменьшить прибыль на все расходы, связанные со списанием станка. Сумма этих расходов составит:

135 000 руб. + 10 000 руб. = 145 000 руб.

Из внереализационных расходов исключен убыток от переоценки имущества, на которое не начисляется амортизация (например, сырья, материалов и т. д.). Теперь убыток от такой переоценки не уменьшает прибыль. Такую переоценку проводят в конце года.

Теперь в кодексе сказано, как нужно оформлять расходы по аннулированным заказам, а также затратам на производство, не давшее продукции. Такие затраты можно включить во внереализационные расходы, если у вас есть акт на их списание. Специального бланка для такого акта нет. Поэтому составьте его в произвольной форме. Он может выглядеть, например, так:

📌 Реклама УТВЕРЖДАЮ
руководитель
ООО «Пассив»
_Иванов__/А.Н. Иванов/ Акт на списание расходов
по аннулированному заказу

Дата и номер договорааннулированного заказчиком Договор от 10 августа 2002 г. N234
Причина отказа от договора Отсутствие денег у покупателя
Сумма расходов на производствопродукции по аннулированному договору 45 800 руб.

Начальник отдела производстваљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљљ ___Сомов___/А.Д. Сомов/ 📌 Реклама

Теперь иначе учитывают штрафы и пени, которые должна заплатить ваша фирма за нарушение условий договоров. Раньше они уменьшали прибыль, если пени или штрафы были присуждены вашему партнеру судом или вы должны были их заплатить по условиям договора с вашим партнером.

Теперь их включают во внереализационные расходы, если они вами признаны или вам надо их заплатить по суду.

Изменилась дата начисления некоторых видов внереализационных расходов. Все изменения представим в таблице.

Вид расхода Дата начисления расхода в налоговом учете
До изменений После изменений
Арендная плата Наиболее ранняя из дат:- день перечисления денег;- день когда получены расчетные документы на оплату аренды (счета, счета-фактуры) Наиболее ранняя из дат:- день когда деньги нужно перечислить по договору;- день когда получены расчетные документы на оплату аренды (счета, счета-фактуры)- последний день отчетного или налогового периода
Расходы от продажи или покупки иностранной валюты День фактических расчетов День перехода права собственности на валюту
Отчисления в резерв по сомнительным долгам Равномерно в течение отчетного или налогового периода Последний день отчетного или налогового периода
Проценты по договорам займа Ежеквартально По итогам отчетного периода (квартала или месяца)

О правилах отражения внереализационных расходов вы можете прочитать в бераторе «Корреспонденция счетов» на странице VIII/91/06.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 10 апреля 2019 г.

Внереализационные расходы – это расходы, необходимые для ведения деятельности организации, не связанные прямо с производством и реализацией. Так, внереализационными расходами являются:

  • проценты по долговым обязательствам любого вида – кредитам, займам, ценным бумагам и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • расходы на ликвидацию ОС, которые выводятся из эксплуатации, на списание нематериальных активов, в том числе суммы недоначисленной амортизации (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кстати, расходы на оказание юридических услуг и представление интересов организации в суде могут быть признаны в расходах независимо от итогов рассмотрения дела (Письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817);
  • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, признанные должником, а также подлежащие уплате должником на основании решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • премии и скидки, выплаченные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в том числе по объему покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) и др.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль: перечень

Внереализационные расходы включают в себя и другие виды расходов, помимо указанных выше. Весь перечень можно найти в статье 265 НК РФ «Внереализационные расходы». Кстати, он является открытым (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Внереализационные расходы в налоговом учете признаются, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А дата признания расхода будет зависеть от того, какой именно это расход. К примеру, суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств признаются либо на дату признания долга должником, либо на дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Прочие внереализационные расходы: что к ним относится

Прочие внереализационные расходы – это также обоснованные расходы организации, не связанные с производством и реализацией, но не поименованные прямо в ст. 265 НК РФ. Например, прочие внереализационные расходы включают в себя расходы в виде:

Поскольку как самостоятельный вид расхода указанные суммы в НК не поименованы, в состав внереализационных расходов они включаются в качестве прочих.

Нередко в Интернете задают вопрос: услуги банка – это внереализационные расходы или прочие. Отвечаем, в списке внереализационных расходов есть отдельный пункт, где поименованы расходы на услуги банка (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так что учитывайте их как внереализационные.

Внереализационные расходы: какой это счет

Многие расходы, которые признаются внереализационными в соответствии с НК РФ, в бухучете учитываются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». Например, признание в расходах процентов по кредиту отражается проводкой Д91-2 – К66, а признание неустойки, подлежащей выплате контрагенту, проводкой Д91-2 – К76.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *