Раздача подарков

По материалам статьи Дрю Гэннона (Drew Gannon) «How to Use Samples to Promote Your Product».

У вас есть продукт? Раздайте образцы! Следуя нижеизложенным шести шагам, вы сможете организовать простое и эффективное распространение образцов для любого продукта любой отрасли.

В офисе компании Gordon Grade Coffee Company на Среднем Манхэттене готовы к раздаче две тысячи порций экологического дрип-кофе премиум-класса Dr. Drip (дрип-кофе — обычный некрепкий кофе, который готовится в простых кофе-машинах и кофеварках пропусканием горячей воды через фильтр с молотыми зернами — прим. пер.). Недавно созданная компания решила распространять кофе — свой первый продукт — среди студентов Нью-Йоркского университета, которые готовятся к последней сессии.

Попытка «партизанского» распространения образцов кофе Dr. Drip предшествует его официальному появлению в продаже, которое состоится через несколько недель. Для Gordon Grade это первая попытка распространить бесплатные образцы.

«Конечно, не очень хочется раздавать что-либо бесплатно, — признается один из основателей компании Джесс Гордон (Jesse Gordon). — Вы никогда не знаете, оправдает ли результат расходы на создание команды для распространения бесплатных образцов».

Сэмплинг — не новое явление, однако его организация до сих пор остается проблемой для многих компаний. Изначально он использовался при внедрении новых продуктов питания или косметики. В любом супермаркете можно полакомиться бесплатными образцами продуктов, а в отделе косметики любого торгового центра понюхать пробники духов. В других отраслях, начиная с игрушек и заканчивая высокими технологиями, к сэмплингу традиционно прибегают гораздо реже, но тоже могут использовать его для ознакомления потенциальных покупателей с ассортиментом.

Сама процедура сэмплинга также меняется. Наряду с традиционными схемами — распространение бесплатных образцов в магазинах и через дистрибьютеров — появляются новые креативные решения, которые позволяют компаниям выходить на новые рынки сбыта для распространения своей продукции. Компании все чаще обращаются к блогерам, законодателям моды и известным людям, которые могут выступить в качестве «промоутеров». Однако, несмотря на то, что меняются способы сэмплинга, цель его остается неизменной.

«Я хочу достичь максимальной эффективности, — говорит Гордон о распространении образцов продукции своей фирмы. — Я хочу знать, как сэмплинг поможет мне в развитии бизнеса».

Решите, зачем вы распространяете бесплатные образцы

В игрушке важны ощущения. В напитке — вкус. В духах — запах. Каким бы ни был ваш товар, нужно четко определить, почему проведение промо-акции так важно для вашего маркетингового плана или плана продаж. Перед разработкой стратегии сэмплинга вспомните основополагающие ценности вашей компании, чтобы яснее представить себе и донести до потенциального покупателя, почему именно ваш продукт стоит попробовать.

Пять лет назад компания Hosung NY запустила линию miYim — плюшевые игрушки и аксессуары для детей и младенцев. Все было изготовлено из сертифицированного, нетоксичного и переработанного хлопка. Во время распространения пробных экземпляров в магазине покупатели были приятно удивлены этим, к тому же они могли пощупать и потискать игрушки.

«Когда люди думают о наших товарах, они представляют себе хлопок или шерсть, но наши игрушки такие мягкие, что люди всегда удивляются, — рассказывает Серах Чае, президент Hosung NY. — Наша политика проведения промо-акций основана на этих двух факторах: неожиданно приятные ощущения и возможность испытать их, обнимая игрушки».

Молодые компании проводят акции, которые дают покупателям возможность узнать новый продукт и поэкспериментировать над ним, прежде чем принять решение о покупке. Например, вы можете в течение небольшого периода протестировать новое программное обеспечение, чтобы понять, удобно ли вам будет им пользоваться.

«У нас молодая компания, — говорит Паринда Малей, вице-президент Fitango по бизнес-развитию. — Это в наших жизненных интересах, чтобы клиенту с нами было так же удобно, как нам с ним. Мы готовы нести дополнительные расходы, если это будет означать, что еще одно предприятие использует нашу платформу».

Но еще чаще распространение бесплатных образцов, особенно косметических средств, проводится для удобства выбора потребителя.

Средства по уходу за кожей и декоративная косметика могут быть действительно дорогими, поэтому вы должны быть уверены, что делаете хорошо обоснованный выбор. Сегодняшние потребители руководствуются здравым смыслом, они не хотят тратить свои деньги на то, в чем не уверены. Поэтому во многих крупных косметических магазинах вам предложат взять небольшое количество средства и испытать его дома.

Выберите свой продукт

Сначала вы определяете ЗАЧЕМ, а потом решаете ЧТО. Для новых компаний это простое решение. А у компаний, предлагающих целые линейки продуктов, появляется возможность выбора. Один из вариантов — варьировать распространение пробников. OleHenriksen попеременно представляет хиты продаж, новые продукты и «скрытые жемчужины» — продукты, насчет которых компания уверена, что они станут хитами продаж, как только появятся. Линия по уходу за кожей каждой категории нацелена на обретение массовой популярности.

Для таких компаний, у которых потенциально большой и разнообразный рынок сбыта, проведение различных сэмплингов позволяет охватывать большую часть целевой аудитории, используя различные маркетинговые приемы в разных сегментах, таких как образование, бизнес и досуг. Для других, как например, miYim, выбор для сэмплинга только новых продуктов обеспечивает большую результативность.

«Для новых покупателей это, конечно, важно, — говорит Чае. — Но даже люди, которые уже знают нас, хотят посмотреть, что мы можем сделать по-другому».

Какое бы направление не казалось вам подходящим, убедитесь, что оно в той же мере подходит и для ваших потребителей.

Найдите целевую аудиторию

Как и в любой тактике сбыта, нацеленность на подходящую аудиторию имеет решающее значение для успешной раздачи пробных образцов вашей продукции. Вы можете разделить свой рынок на несколько важных частей и использовать различные промо-акции для каждой из них. Например, если в продуктовой линейке компании соки, чаи и другие напитки, то большую эффективность принесут акции в рамках таких направлений как благотворительность, развлечения, здоровье и красота, мода и искусство. Не стоит ограничиваться лишь торговыми точками, хотя на первый взгляд это самое очевидное. Надо знать, где присутствует основная масса ваших потребителей и что их интересует, и, исходя из этого, выбирать места для акций.

Например, для своих оригинальных соков компания РОМ проводит промо-акции на многодневных событиях для гастрономов (кулинарных марафонах), а еще трансформирует свою продукцию в охлажденные напитки для участников и в ингредиенты блюд для гурманов.

Поскольку очень тяжело нацелиться непосредственно на детскую аудиторию, miYim практикует другой подход, регулярно рассылая промо-образцы почти 100 мамам-блогерам, у которых много читателей.

«Они дают своим двухлетним детям потрогать и пожевать наши игрушки и посмотреть, какие у них будут ощущения, — рассказывает Чае о блогерах. — Они делают обзоры продуктов в реальном времени, а это очень сильный пиар-ход для нас». Использование промо-обзоров полезно не только для аудитории индустрии игрушек, но и для труднодоступных целевых аудиторий.

Когда с аудиторией определились, переходим к плану.

Разработка плана

Следует учесть, что раздача бесплатных образцов — это дорого. Вы должны знать объем вашего рынка, и то, как сэмплинг отразится на нем. Вы не можете просто придумать цифру и сказать: «Я хочу раздать столько-то образцов!»

Впрочем, вы всегда можете запланировать дополнительное количество образцов для раздачи. Для каждой основной линейки продуктов или специально к празднику miYim увеличивает количество своих промо-образцов примерно на 20%, принимая во внимание неожиданные мероприятия или возникающий спрос. Компания также экономит деньги, заранее, за 6-8 месяцев, планируя раздачу бесплатных образцов, чтобы избежать неожиданных трат. Они также ограничивают свою покупательскую аудиторию, чтобы снизить транспортные расходы.

«Это же не губная помада, — говорит Чае о своих товарах. — Наши игрушки бывают разных размеров: от 11 до 35 дюймов. Мы не хотим, чтобы при транспортировке с ними небрежно обращались. Это уже брак».

Тем не менее иногда нужно сделать стратегически важный выбор и решиться на дополнительные затраты на упаковку. Начав свои промо-акции с образцов на розлив, компания РОМ быстро осознала, что созданию бренда поспособствует раздача бутылочек по 0,25 литров.

«Люди могут экспериментировать с ними, — говорит Сикс. — Конечно, они дороже, но это окупается».

Поддерживайте свой продукт

Сэмплинг требует мыслить нестандартно: и буквально и фигурально. Привлекательность товара для потребителя зависит, в том числе, и от упаковки промо-образцов. Вы можете упаковать сок в бутылочки в виде фруктов, чтобы усилить имидж бренда. Если вы прибегнете к экологичной упакове, то покажете, что ваша компания заботится об окружающей среде.

Креативьте со своей упаковкой, сделайте ее заметной настолько, чтобы кто-нибудь реально захотел открыть и воспользоваться тем, что внутри.

Если вы собираетесь проводить промо-акции, вы можете сделать это очень обыденно или же превратить в целое событие для ваших потребителей. Последнее сработает лучше.

Сэмплинг должен приводить к росту продаж

Ваши промо-акции вообще работают? Чтобы определить, действительно ли они эффективны, используются разные показатели. Например, раздавая бесплатные образцы своего продукта, попросите своих коллег промоутеров также попробовать продукт и поделиться впечатлениями через социальные сети.

Промо-коды — еще один путь усилить рост продаж и отследить результативность, причем почти сразу. Что такое промо-код? Это код (слово или набор цифр), который раздается с каждым пробником и который можно использовать на сайте компании, например, для получения скидки или для бесплатной доставки. Если вы увидите, что никто не заходит на сайт и не погашает промо-коды, то, возможно, вы не будете их использовать на следующей промо-акции.

Чтобы сэмплинг был успешным, раздача пробников должна привести к росту продаж. Щедрая раздача образцов — растрата маркетинговых денег, если это не приносит никакого дохода. Вы должны помнить о вашей конечной цели — научить потребителя, помочь ему освоить продукт, с тем, чтобы он его купил.

Раздача бесплатных образцов может быть сложной, может быть скучной, а может и истощить вашу компанию. Но если, в конце концов, ваша клиентская база расширилась, усилия стоили того.

«Это такая важная часть маркетингового комплекса. Если вы хотите, чтобы кто-то попробовал ваш продукт дважды, он должен попробовать его хотя бы раз».

🥥Кокосовый рай и не только 🥥 🥑 Я обожаю кокос 🌴, его запах просто сводит с ума. И конечно же, я выбрала именно крем-сыворотку для тела и крем-бальзам для рук с маслом кокоса и алоэ вера🌿🥥 Скажу пару слов о коже, она очень сухая, нуждается в постоянном увлажнении кремами. Кожа рук такая же капризная, я бы сказала суперсухая, Особенно в межсезонье и зимой. У меня аллергия на ветер и мороз: кожа сохнет, трескается. Это ужасно! Линейка средств от Eveline Cosmetics меня спасает. Достаточно нанести крема 1 раз, чтобы получить защиту, увлажнение и питание на весь день. Кроме того, я уверена в безопасности состава: никаких негативных последствий у меня нет, а только приятные впечатления. На 96% состоит из натуральных продуктов- это звучит очень сильно. 🥥Крем-сыворотка белого цвета, умеренно жидкой консистенции впитывается быстро, не оставляет липкого эффекта, пахнет кокосом. А ещё я сыворотку использую нестандартно: после эпиляции и скрабирования. Кожа максимально быстро восстанавливается, уходит раздражение и покраснение. 🥥Крем-бальзам для рук тоже белый и невероятно ароматный. Впитывается моментально, интенсивно увлажняет руки, эффект мягкости сохраняется даже после мытья рук. Другие крема мне приходилось несколько раз в день наносить, а это — однократно! Это очень экономично. А ещё крем хорошо смягчает кутикулу. Мои ручки мягкие, нежные, не шелушатся. 🍁Серия натуральной косметики Viva Organic с маслом облепихи и экстрактом мумиё тоже мой любимчик. Эти средства — моя скорая помощь в борьбе с потрескавшейся и очень сухой кожей. Благодаря натуральному составу крем-масло для тело и крем-сыворотка для рук моментально спасают кожу от проблем. Моя кожа быстро восстанавливается, становится мягкой и нежной, напитанной полезными веществами и влагой. Крема расходуются минимально, впитывается быстро и обладают тонким ненавязчивым ароматом. Моя кожа довольна, ведь никакой аллергии нет, а только ожидаемый результат. ✅Упаковка в виде круглой баночки и тюбика очень удобные. Ими приятно пользоваться. Рекомендую! Поговорим? 🍁 🍁 О кремах для лица от бренда Eveline Cosmetics 💥 После их использования можно смело забыть о тональных средствах! Линейка состоит из 3 кремов серии Beauty food-rituals. Я выбрала для себя матирующий ( в зеленой упаковке). Моя кожа очень капризная: Т-зона с жирным блеском, пористая, а щеки очень сухие и часто шелушатся. Просто комбо🥀 Чем этот крем меня привлёк? Он на 95% состоит из натуральных компонентов:гранат, спирулина, ягоды годжи. Не содержит вредные для кожи вещества типа парабенов и силиконов. А значит, моя кожа под надежной, но бережной защитой. 🍃Эффект от крема виден с первого применения! Кожа становится матовой, блеск исчезает на весь день. Поры становятся менее заметными, кожа сияет чистотой и свежестью. Она мягкая, напитанная влагой и полезными веществами.🌹 🌱Глубоко увлажняющий крем Подходит в качестве дневного и ночного для ежедневного применения, как и другие крема из этой линейки. Бонус этого крема: супер насыщение водой влагой, разглаживание мелких морщин. Крем белого цвета средней густоты впитывается моментально. Кожа сразу отвечает на его заботу: становится мягкой, приятной на ощупь. 🌿Ультрапитательный крем Этот чудо-крем содержит витаминную бомбу для кожи из 95% природных веществ- это тыква, авокадо, миндаль, малина и клюква. Именно он помогает мне избавится от сухости и ощущения стянутости кожи после умывания. Кожа с любовью и благодарностью впитывает в себя все полезные вещества из крема, становясь увлажнённой, гладкой. Вся линейка подходит для веганов с очень сухой и чувствительной кожей. Эффект моментальный, продукция никакой аллергии у меня не вызвала.

Эксперты ФНС разъяснили, когда передача подарков покупателям требует применения ККТ, пишет buh.ru.

Syda Productions/

В письме от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542 отмечается, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг не подпадает под термин «расчеты» в понимании Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Простая безвозмездная передача не требует применения контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор между сторонами не признается дарением.

Учитывая изложенное, в случае, если условием получения «подарка» является приобретение покупателем товара (например, на определенную сумму) или предоставление «подарка» при условии покупки одного или нескольких товаров, указанные действия уже нельзя расценивать как дарение в связи с наличием у покупателя встречного обязательства.

В подобном случае между покупателем и продавцом фактически заключен договор купли-продажи нескольких товаров.

Соответственно, в указанной ситуации требуется применение контрольно-кассовой техники с отражением в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) всех товаров.

Ужесточение контроля за применением ККТ: штрафы в размере выручки и проверки любой жалобы.

Пользователей ККТ будут освобождать от штрафов по чекам коррекции.

Retail.ru

Когда раздача подарков покупателям требует применения ККТ https://www.retail.ru/local/templates/retail/images/logo/login-retail-big.png243 67 https://www.retail.ruКогда раздача подарков покупателям требует применения ККТ https://www.retail.ru/local/templates/retail/images/logo/login-retail-big.png

Большинство субъектов хозяйствования проводят различные рекламные презентации и розыгрыши, на которых бесплатно раздает товары потенциальным покупателям. Рекламных акций, завлекающих потребителей к прилавкам в новогоднее и посленовогоднее время, в крупных городах проводится немало. Несмотря на то, что количество рекламных акций не уменьшается со временем, а только увеличивается, однозначного мнения по вопросу налогообложения таких операций у налогоплательщиков и контролирующих органов нет. Налогоплательщики справедливо полагают, что расходы по таким мероприятиям включаются в состав расходов без всяких ограничений, а контролирующие органы по-прежнему пытаются получить максимум выгоды в виде налогов от проведения таких мероприятий.
Борис Юровский, кандидат экономических наук
Консультант бухгалтера (рус) № 2 (750) (Январь 2014)
РАЗДАЧА ТОВАРОВ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ — НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Бизнеса без рекламы не бывает! При этом налоговые органы традиционно относятся к этим расходам с большим подозрением, и это понятно — расходы на рекламу дают плательщикам налога на прибыль возможность минимизировать объект налогообложения.
Расходы на рекламу для целей налогообложения не лимитируются, хотя они и отнесены к числу расходов двойного налогообложения (пп. 140.1.5 п. 140.1 ст. 140 разд. III НК Украины). Расходы на рекламу входят в состав расходов на сбыт и отдельной строкой в Приложении IB к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной Приказом № 1213, не выделяются.
Состав расходов на рекламу НК Украины не установлен, более того, в НК Украины нет и определения понятия рекламы. Следовательно, для определения понятия и состава расходов на рекламу надо руководствоваться специальным законодательным актом — Законом о рекламе.
Согласно ст. 1 данного Закона реклама — это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная для формирования или поддержания осведомленности потребителей рекламы и их интереса к таким лицам или товарам.
Итак, реклама — это информация любого вида, но для распространения информации нужен носитель; в ст. 1 Закона о рекламе употребляется понятие «рекламное средство» (средство, используемое для доведения рекламы до потребителя).
Таким средством может быть все что угодно, начиная от листа бумаги и заканчивая актером, произносящим рекламное объявление перед публикой. Средством рекламы может быть и товар. При этом необходимо соблюдать требование ст. 9 Закона о рекламе, которая устанавливает, что реклама должна быть четко отделена от другой информации, независимо от форм и способов ее распространения.
Закон о рекламе устанавливает также специальные требования к рекламе по телевидению, радио, рекламе в печатных средствах массовой информации, рекламе с использованием электросвязи, внешней и внутренней рекламе, рекламе на транспорте и рекламе во время демонстрации фильмов.
Реклама может размещаться (то есть фиксироваться в определенном месте) или распространяться. В этой связи в ст. 1 Закона о рекламе используется термин — «распространитель рекламы» — то есть лицо, распространяющее рекламу.
Одним из способов распространения рекламы является «мероприятие рекламного характера» — мероприятие по распространению рекламы, подразумевающее бесплатное распространение образцов рекламируемых товаров и/или обмен потребителями одного количества или одного вида рекламируемого товара на другие (ст. 1 Закона о рекламе).
При проведении таких мероприятий необходимо, в целях соблюдения требований ст. 9 Закона о рекламе, четко отделить их от деятельности по продаже (то есть проводить в специальное время или в специальных помещениях или отделах) или от выставочных мероприятий, так как такие мероприятия не предполагают, согласно ст. 1 Закона о рекламе, бесплатной раздачи товаров *.
Распространением рекламы будет также раздача так называемой сувенирной продукции, на которой нанесены торговый знак предприятия или рекламный текст (слоган). Рекламными средствами могут быть офисные (канцелярские) принадлежности, если на них обозначены товарный знак, рекламный слоган и т. п. Такие офисные принадлежности могут использоваться по прямому назначению, но для распространителя рекламы это всего лишь средство (носитель) рекламной информации.
Итак, раздача продукции собственного производства или купленных товаров (сувениров, канцелярских, офисных принадлежностей) является одним из видов распространения рекламы.
Наиболее эффективным является бесплатная раздача товаров.
Наибольшую популярность получили следующие виды рекламных раздач:
— бесплатная раздача рекламных материалов;
— бесплатная раздача собственных материалов, товаров, безвозмездное выполнение работ и предоставление услуг;
— бесплатная раздача пробных образцов продукции или сэмплинг (рекламная раздача товара в упаковке, отличающейся от той, в которой товар поступает в продажу);
— дегустация;
— бесплатная раздача под покупку (делаешь покупку на определенную сумму — получаешь подарок);
— раздача прочих ТМЦ в рекламных целях (раздаются различные рекламоносители — товары, на которые нанесен логотип или эмблема торговой марки, название предприятия).
Рассмотрим налоговые последствия раздачи продукции и товаров в рекламных целях.
Начнем с того, что все расходы на изготовление такой продукции и приобретение таких товаров, а также все расходы, связанные с их раздачей, включаются в расходы как расходы на сбыт, и отражаются на счете 93 «Расходы на сбыт» и в строке 06.2 Налоговой декларации по налогу на прибыль, соответственно.
Сумма НДС, начисленная (уплаченная) при приобретении таких товаров и при приобретении сырья, материалов, энергии, работ, услуг, использованных для производства продукции, включается в налоговый кредит. Никаких ограничений на эти расходы, как уже говорилось, налоговое законодательство не устанавливает.
Подтверждением этого является пп. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 разд. III НК Украины, устанавливающий, что запрет на включение в расходы затрат на приобретение подарков не распространяется на расходы, связанные с осуществлением рекламной деятельности, которая регламентируется нормами пп. 140.1.5 п. 140.1 ст. 140 разд. III НК Украины.
Передача продукции (а также работ и услуг, что также случается) и товаров в рекламных целях не увеличивает доходы предприятия, так как, согласно п. 135.4 ст. 135 разд. III НК Украины, доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, которой в данном случае нет или которая равна нулю, а обычные цены, согласно пп. 153.2.3 п. 153.2 ст. 153 разд. III НК Украины, для определения дохода при бесплатной передаче товаров, работ, услуг не применяются и не применялись ранее.
Со всем вышесказанным обычно никто не спорит, даже должностные лица контролирующих органов с этим согласны. А при возникновении споров приведенных аргументов вполне достаточно, чтобы на любом уровне отстоять право предприятия на увеличение расходов (без изменения доходов).
Споры обычно возникают по поводу того, облагается ли НДС бесплатная раздача продукции (работ, услуг) и купленных товаров ?
Здесь действительно есть о чем поспорить. Большинство специалистов безоговорочно утверждают, что объект обложения НДС в данном случае имеет место и в подтверждение приводят абзац 1 пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины, согласно которому поставка товаров — это любая передача права на распоряжение товаром в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара. При этом стоит обратить внимание на то, что для передачи любому лицу права «на распоряжение товаром в качестве собственника» необходимо согласие такого лица. Действительно, согласно ст. 626 ГК Украины, договор — это договоренность двух или более сторон.
Специалисты, считающие раздачу товаров в рекламных целях объектом обложения НДС, обычно считают такую раздачу дарением. При этом, согласно ч. 2 ст. 717 ГК Украины, договор дарения не может устанавливать обязанность одариваемого совершить какие-либо действия в пользу дарителя.
В этой связи вспомним такое рекламное мероприятие, на котором всем желающим предлагается выпить бутылку пива, 100 грамм водки, съесть пирожное или шоколадку, а затем ответить на вопрос: «ну как, вкусно?». Зададимся и мы риторическим вопросом — где же тут дарение, ведь «одариваемый» ставится в положение, в котором он вынужден осуществить действия в пользу псевдодарителя?
Но пусть даже «получатель конфетки» не должен ничего говорить, все равно он становится участником акции, ведь никто же не будет давать ему пробовать продукцию кондитеров без зрителей. То же можно сказать в отношении получателей сувениров на выставках, презентациях и тому подобное мероприятиях. Сувениры и даже образцы продукции раздаются им не бескорыстно, а в рекламных целях. Как видим, «рекламные раздачи» никак не могут быть расценены как подарки.
Но ведь участник рекламной акции все же становится собственником изделия, сувенира и тому подобное, скажет сторонник обложения НДС этой операции. Не факт — должен сказать автор. Конечно, выпитое пиво и съеденный торт обратно не вернешь (во всяком случае в том виде, в котором они были употреблены), но в случаях поедания рекламных образцов потенциальным покупателем «поедатель» оказывается не собственником съеденного, а лицом, оказавшим услугу организаторам рекламного мероприятия (вот эту услугу можно было бы и в состав доходов включить, но только как определить ее «обычную цену»?!!). Если же рекламная продукция не съедена, а унесена домой, то в этом случае ее получатель не собственник, а «бесплатный рекламный агент».
Так что бесплатную раздачу (потребление) пищевой продукции считать объектом обложения НДС нет никаких оснований.
А как быть с предметами более длительного пользования, например, с сувениром, книжной продукцией, канцпринадлежностями, они-то ведь сохраняются у получателя, становятся его собственностью? Здесь тоже все не совсем так, как хотелось бы сторонникам обложения НДС рекламных раздач. Чуть ниже я подробно поясню, почему такие операции нельзя считать поставкой. А пока что вопрос (не риторический) — является ли поставкой отправка письма (ведь оно на бумаге), поздравительной открытки (ведь она денег стоит), рекламного буклета, каталога и т. п.?
Не знаю, как читатели, но я еще не слышал о том, чтобы такие операции кто-то где-то пытался обложить НДС. А знаете почему? Да потому что это не поставка, а организационные (канцелярские) расходы.
Передавая своим покупателям сувениры и тому подобное, предприятие преследует рекламные цели — напомнить о себе, передача сувенира не цель, а средство, способ передачи рекламы, проще говоря, — рекламный носитель, по своему экономическому содержанию ничем не отличающийся от рекламного щита, лайт-бокса, на который наклеивают (монтируют) рекламные объявления.
Ну ладно, все эти пирожные и сувениры — мелочи жизни, может сказать умудренный опытом бухгалтер, а вот как быть, если в рекламных целях раздаются дорогостоящие товары, например, пылесосы и телевизоры?
Часто такие рекламные раздачи представляются как своеобразные лотереи (розыгрыш призов), а товар передается победителю по договору купли-продажи за 1 гривню.
В хорошие, то есть докризисные, времена даже автомобили и квартиры «продавали за гривню».
Начну с того, что оформление подобных договоров есть не что иное, как фиктивная сделка, то есть сделка без намерения создания правовых последствий, обусловленных этой сделкой (ст. 234 ГК Украины). Подумайте сами, ведь в данном случае у предприятия нет цели продать товар и получить от этого выгоду.
Цель иная — «распиарить» себя как «крутую» фирму. А вполне возможно, что за этой сделкой кроется нечто похуже, например, желание уклониться от налогов. Но анализ всего этого уже не наше дело, это дело налоговой милиции.
Если же никакой фиктивной сделки «купли-продажи» не оформлено, а на полученном авто всегда будет красоваться надпись «подарено фирмой «Х»», или на процедуру «дарения» пригласят потенциальных покупателей, да еще и по TV покажут, то и в этом случае объекта обложения НДС нет.
Допускаю, что с моей позицией согласятся не все, ну что ж… каждый имеет право на свое мнение, но при этом решающее значение имеет весомость аргументов.
Рассмотрим также, возникает ли объект обложения НДФЛ при рекламных раздачах.
Миндоходов Украины в Базе налоговых знаний (категория 103.23) дало следующую консультацию. Согласно Закону о рекламе потребители рекламы — это неопределенный круг лиц, на которых направляется такая реклама, услуги, ценные бумаги, объекты права интеллектуальной собственности, по которым такая реклама предоставляется.
С учетом этого, стоимость такого товара не рассматривается как доход физических лиц-потребителей таких рекламных мероприятий и, соответственно, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Итак, если получателей рекламных товаров, розданных в ходе рекламной акции, идентифицировать невозможно, то вопроса с НДФЛ не возникает. В то же время, если по условиям проведения рекламной акции осуществляется идентификация получателей, то у таких получателей возникает доход и, согласно пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 разд. IV НК Украины, облагается налогом по ставке 15 % — 17 % как дополнительное благо.
Как видим, в консультации есть внутреннее противоречие, с одной стороны, по нашему мнению, абсолютно справедливо утверждается, что стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, не является доходом физических лиц, а с другой, по непонятным причинам, утверждается, что если получатель товара идентифицирован (то есть назвал свою фамилию, имя, отчество, налоговый номер), то полученный в рекламных целях товар фантастическим образом превращается в дополнительное благо. Конечно же, никакого такого «превращения» нет и быть не может.
Бесплатно предоставленный юридическим лицом физическому лицу товар может рассматриваться как дополнительное благо, то есть благо, предоставляемое в дополнение к оплате за выполнение работ, услуг по трудовому или гражданско-правовому договору, и за предоставление прав интеллектуальной собственности по лицензионному (авторскому) договору.
Если же товар без всяких условий предоставлен физическим лицам, которых не связывают трудовые или хозяйственные договоры, то такие товары можно рассматривать как благотворительную помощь, которая облагается НДФЛ по правилам п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины, или как подарок. Если подарок предоставлен юридическим лицом, то, согласно пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины, в налогооблагаемый доход не включается стоимость подарков, если она не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.
В 2013 году размер необлагаемого ценного подарка составлял 573,50 грн, в 2014 году — 609 грн. Если стоимость розданных в ходе рекламной акции товаров не превышает указанный предел и имеется список персонифицированных лиц, то предприятие должно выступить в качестве налогового агента в части заполнения формы № 1-ДФ, отразив такой доход признаком «160».
Осуществляя раздачу товаров в рекламных целях, предприятие должно подготовить соответствующие первичные документы и ни в коем случае не допускать злоупотреблений своими правами, то есть не маскировать передачу «нужным людям» дорогих вещей под видом рекламы.
Во-первых, необходим приказ руководителя с определением цели рекламного мероприятия, выделяемых для его проведения ресурсов, в том числе продукции, товаров, а также с указанием лиц, ответственных за получение, раздачу товаров, возврат остатков и оформление документов.
Во-вторых, передача товаров со склада должна быть оформлена расходными накладными.
В-третьих, ответственные лица должны составить отчет о проведении мероприятия, утвердить его у руководителя и передать в бухгалтерию.
Мы рассмотрели раздачу товаров в рекламных целях самим предприятием, но в настоящее время для предприятия гораздо более удобно осуществлять рекламную акцию с помощью посредника (рекламных агентств), но это тема для отдельной статьи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДОКУМЕНТОВ