Ставки налога на прибыль

Ставки налога на прибыль


Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году

Ставки налога на прибыль с 01.01.15

Российские организации
Федеральный бюджет:
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями 13 %
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 %
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов 15 %
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0 %
Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов
Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи246.1 НК)
Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны
Прибыль от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон
Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2, от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции
Прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ)
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации"

Другие виды доходов:

Федеральный бюджет 2 % Бюджеты субъектов Российской Федерации:
— максимальная
минимальная  
18 %
13,5 % Иностранные организации,
не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство Федеральный бюджет: Доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок 10 % Доходы в виде дивидендов от российских организаций 15 % Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 % Доходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0 % Другие виды доходов (с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса) 20 %

НК: Статья 284. Налоговые ставки

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций взимается с организаций, зарегистрированных в России и иностранных организаций, которые осуществляют свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации посредством постоянных представительств или (и) получающих доходы от источников на территории Российской Федерации и законодательно закрепленных в статье 246 Налогового Кодекса РФ.

Как можно судить из названия этого вида налога, объектом налогообложения здесь выступает прибыль, которая исчисляется из расчета разницы между суммой полученных доходов и осуществленных расходов.

Доходами, являются любые получаемые организацией поступления, в частности, от произведенных работ, оказанных услуг, реализованных товаров, внереализационных доходов, имущественных прав и т.п., кроме поступлений, перечень которых приводится в статье 251 налогового Кодекса РФ.

К числу расходов организаций относятся практически все отчисления, за исключением сумм, перечень которых приводится в статье 270 Налогового Кодекса РФ, а также за исключением расходов, не подпадающих под критерии статьи 252 Налогового Кодекса РФ, то есть являющихся необоснованными или документально не подтвержденными. Отдельные виды расходов не должны превышать установленных размеров, в которых они подлежат учету при исчислении налога на прибыль (к примеру, отдельные виды рекламы, представительские расходы, проценты по кредитам и т.п.).

Результаты хозяйственной деятельности, как прибыль, так и убытки исчисляются по нарастанию с начала и до окончания календарного года. При этом прибыль (или же убытки) по доходам, имеющая различные ставки налогообложения рассчитывается отдельно.

Общеустановленный размер ставки налога на прибыль составляет 20% и используется в подавляющем большинстве случаев, когда речь идет о налогообложении прибыли, за исключением случаев, которые прописаны в пунктах со 2 по 5-й статьи 284 Налогового Кодекса РФ.

Применительно к отдельным категориям плательщиков налога на прибыль общепринятая ставка налога, составляющая 20%, может быть снижена до 15,5 процентов в определенных законом случаях.

Величина налога на прибыль определяется исходя из данных налогового учета, который ведется на основании правил, установленных главой 25 Налогового Кодекса РФ.

Положительную разницу между имеющимися доходами и осуществленными расходами называют прибылью, к которой и применяется налог на прибыль.

Ставки налог на прибыль

Данный видналога рассчитывается и подлежит уплате только в том случае, когда результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль.

Отрицательную разницу между доходами и расходами называют убытками, которые можно впоследствии учитывать, как уменьшение доходов следующих лет (согласно статье 283 Налогового Кодекса РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль организаций признается календарный год. По выбору налогоплательщика отчетным периодом может являться квартал или месяц.

Предоставление налоговой декларации в соответствующие органы требуется в соответствии с отчетными периодами – кварталом или месяцем, а также по итогам календарного года, то есть всего налогового периода. Сроки подачи деклараций и уплаты налога на прибыль определяются статьями 287-ой и 289-ой Налогового Кодекса РФ.

В случае, когда организация имеет филиалы (обособленные подразделения), то в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация подается по месту нахождения головной фирмы, а налог подлежит уплате по месту дислокации каждого обособленного филиала (подразделения). Когда организацией создано несколько подразделений (филиалов) в одном регионе (субъекте) Российской Федерации, то предоставление декларации и уплата налога допускается по месту нахождения того филиала (подразделения), на которой возложены данные обязанности руководством организации.

Следует обратить внимание на то, что под понятием «филиал организации» понимается всякое территориально удаленное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами в месте его нахождения. Обособленное подразделение организации признается как таковое, независимо от его отражения или не отражения, как в учредительных, так и других документах организационно-распорядительного характера данной организации, и полномочий, которые делегированы указанному подразделению. В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РФ стационарным рабочим местом признается такое, которое создано на период более одного месяца.

Особенности и порядок расчета налога на прибыль и предоставления в налоговые органы соответствующей декларации организациями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, регламентируется статьей 288 Налогового Кодекса РФ.

По итогам отчетных периодов, на протяжении календарного года, организация должна уплачивать авансовые платежи, а итоговую сумму налога на прибыль – по итогам календарного года. Особенности уплаты и исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль и самого налога регламентируются статьями с 286 по 288-ю Налогового Кодекса РФ.

Редактор: Гонтаева Виктория — на основе НК РФ
© www.bisgid.ru

Комментарии пользователей

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

Налоговая база.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Порядок определения налоговой базы (по налогу на прибыль организаций) установлен ст. 274-282 НК РФ.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Указанные доходы учитываются в полном объеме, включая расходы, произведенные как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате данной организацией налога в РФ.

Вместе с тем, размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

В настоящее время установлены следующие видыналоговых ставок:

Ø 20 % – всеми налогоплательщиками, со всех видов доходов (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами государственных и муниципальных долговых обязательств,а также доходов, полученных от использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок);

Ø 15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями; также по доходу в виде % по ценным бумагам (государственным и муниципальным), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %;

Ø 10 % – с доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ не через постоянное представительство, — от использования, содержания, сдачу в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров (в т.ч. трейлеров и вспомогательного оборудования, необходимого для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

Ø 9 % – с доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (за исключением доходов в виде дивидендов, облагаемых по ставке 0%); по доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;

Ø 0 % – применяется к следующим видам доходов:

ü полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о их выплате получающая дивиденды организация в течение не менее 365 к.д. непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% — ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

ü прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им публично – правовых функций по регулированию банковской системы РФ.

ü по доходу в виде %по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде % по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

ü полученным организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность.

Дата добавления: 2015-05-10; Просмотров: 83; Нарушение авторских прав?;

Читайте также:

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/17267 от 28.03.2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения организацией разных налоговых ставок при расчете налога на прибыль организаций в течение одного налогового периода и сообщает следующее.

Статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено статей 286 Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статей 286 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 284 Кодекса определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено статьей 284 Кодекса. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено статьей 284 Кодекса.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. Размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Налог на прибыль

Необходимо отметить, что глава 25 Кодекса не содержит ограничений по установлению законами субъектов Российской Федерации положений о периоде времени, в течение которого налогоплательщики вправе применять соответствующую пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом в случае если условия применения соответствующей пониженной налоговой ставки реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, предусматривает возможность исчисления налога по пониженной ставке с части налоговой базы за налоговый (отчетный) период. В частности, пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указываются по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ

Комментарий эксперта

Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ можно платить по разным ставкам

При исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). Форма налоговой декларации также предусматривает такую возможность.

Ставки налога на прибыль

В общем случае налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов, из них:

Аудитор Т.М.Прокофьева

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *