Заявление на удержание подотчетных сумм

Работодатель вправе выдавать работникам денежные суммы под отчет на различные административно-хозяйственные приобретения и прочие нужды. Это могут быть средства для приобретения товарно-материальных ценностей или на командировочные расходы.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Можно ли удержать из зарплаты подотчетные суммы

Перечень лиц, которым могут выдавать средства под отчет, работодатель может закрепить через издание приказа (хотя это необязательно). Подотчетным лицом может стать любой сотрудник предприятия.

Средства под отчет могут выдаваться сотрудникам в наличной форме или в безналичном формате на банковский счет. После того как средства получены, работник должен будет отчитаться за них.

Под таким отчетом понимается предоставление сотрудником работодателю документального подтверждения размера затрат и возврат работодателю неизрасходованных подотчетных сумм. Если подотчетные суммы были выданы в наличной форме, то сотрудник должен предоставить отчет в течение 3 рабочих дней после истечения того срока, на который они были выданы ему или со дня выхода работника на работу (например, после его возвращения из командировки). Это требование прописано в п. 6.3 Указания ЦБ от 2014 года №3210-У.

Законодательно не запрещается выдавать сотрудникам подотчетные суммы, даже если они не отчитались по предыдущим.

Сроки выдачи подотчетных сумм работодатель утверждает самостоятельно и закрепляет их в локальных нормативно-правовых актах (например, во внутреннем Положении о расчетах с подотчетными лицами).

В отношении сумм под отчет, которые были выданы в безналичной форме, работодатель должен заранее определиться с двумя аспектами: на какой срок выдаются подотчетные суммы, и какова финальная дата для предоставления сотрудниками отчетности.

Если работник не отчитался по выданным ему подотчетным суммам, то работодатель может удержать их из его зарплаты. При этом ему нужно учитывать некоторые законодательные нюансы. Процедура удержания подотчетных сумм регламентируется ст. 137 Трудового кодекса.

Выдача денег работникам под отчет регулируется указанием ЦБ от 2014 года №3210-У, который устанавливает порядок ведения кассовых операций.

Нужно ли согласие сотрудника на удержание подотчетной суммы

Сотрудник может вернуть неизрасходованные им средства в наличной форме и внести их в кассу предприятия. Но если у него нет возможности в установленные сроки вернуть задолженность, то допускается несколько вариантов для ее удержания из зарплаты.

Трудовой кодекс в ст. 137 предусматривает право работодателя на возврат неизрасходованных подотчетных сумм. Вернуть средства допускается в нескольких вариантах:

1. По желанию работника. В данном случае сотрудник пишет заявление на имя работодателя в свободной форме, где просит удержать из его доходов подотчетные суммы.
2. По решению работодателя через издание приказа об удержании подотчетных сумм у работника.

Независимо от способа возврата подотчетной суммы от работника должно быть получено согласие на удержание. Иначе по положениям ст. 137 Трудового кодекса и согласно разъяснениям Роструда от 2007 года №3044-6-0, единственным способом для взыскания задолженности будет обращение в суд.

В приказном порядке без предварительного согласия работника получить подотчетные суммы нельзя. Согласие работника на удержание в обязательном порядке должно быть получено в письменной форме, чтобы у контролирующих инстанций не было повода для привлечения работодателя к ответственности.

Согласие может иметь форму заявления от работника, либо тот может расписаться в приказе на удержание подотчетной суммы и указать там, что он не оспаривает основания на удержание и размер задолженности.

Также работодатель может предварительно передать сотруднику письменное уведомление о размере предстоящего удержания, где тот должен поставить свою подпись.

Также на практике возможны следующие варианты развития событий:

1. Если между работодателем и сотрудником возникли разногласия по сумме задолженности, или сотрудник отказывается возвращать денежные средства добровольно, то работодатель должен обратиться в суд. Для взыскания задолженности в данном случае действует срок исковой давности в три года.
2. Руководство компании может принять решение о списании задолженности путем признания ее доходом сотрудника. Важно учитывать, что данная сумма станет налогооблагаемым доходом и с нее необходимо перечислить НДФЛ с неиспользованных подотчетных сумм. Прощение задолженности работнику оформляется через издание соответствующего приказа.

Документы-основания для удержания

В качестве основания для издания приказа может выступать заявление, полученное от работника на удержание определенной суммы.

Заявление подается на имя руководителя организации и содержит данные о работнике, дату получения им подотчетной суммы; размер задолженности перед работодателем, который разрешает удержать сотрудник; дату удержания. Сотрудник может указать в заявлении сумму долга, который он разрешает списывать из его зарплаты.

Но если такое заявление не было предварительно получено, то для взыскания задолженности с работника используется такая форма, как авансовый отчет. Его подотчетное лицо заполняет самостоятельно. В нем необходимо указать следующие сведения:

1. Наименование работодателя.
2. ФИО подотчетного лица, место его работы.
3. Даты расходования по первичной документации.
4. Наименование первичного документа.
5. Сумма расхода.

В качестве приложений к авансовому отчету выступают первичные документы, которые подтверждают размер затрат: чеки, кассовые ордеры и пр. Если по авансовому отчету списываются суточные расходы, которые не имеют первичной документации, то в нем просто прописывается сумма суточных, которая утверждена на предприятии во внутренней документации.

В итоговой строчке авансового отчета подотчетное лицо указывает израсходованную им сумму, а бухгалтер проверяет, насколько она соответствует полученной им сумме.

Когда сумма списываемых средств по авансовому отчету меньше, чем было выдано сотруднику, то у него образуется задолженность перед работодателем. Именно из авансового отчета берется сумма задолженности для приказа на удержание.

На составление авансового отчета и передачу его в бухгалтерию работнику дается 3 рабочих дня после возврата из командировки или окончания срока пользования средствами под отчет. Если авансовый отчет не был представлен, то вся подотчетная сумма становится долгом сотрудника перед работодателем.

Правила составления приказа

Работодатель обязан издать приказ об удержании из зарплаты в течение месяца после того, как ему стало известно о наличии задолженности у сотрудника. Если указанные сроки были упущены, то за взысканием суммы долга придется обращаться в суд либо сотрудник должен будет предварительно написать заявление на удержание.

Сотрудник составляет заявление на удержание подотчетных сумм в произвольном формате.

В приказе следует прописать следующие сведения:

1. Наименование компании-работодателя.
2. Наименование документа.
3. ФИО подотчетного лица и его должность.
4. Дата издания приказа и место (город).
5. Обстоятельства выдачи подотчетной суммы: когда она была выдана и на какие цели (например, в связи с командировкой).
6. Сумма денежных средств, которая подлежит удержанию.
7. Перечень приложений (это может быть уведомление об удержании, авансовый отчет либо письменное заявление работника).

В приказе руководитель компании может назначить ответственное лицо за удержание денежных сумм из заработной платы. Обычно это сотрудник бухгалтерии, который ответственен за начисление зарплаты.

Образец приказа на удержание из зарплаты подотчетных сумм можно скачатьздесь. Работодатель вправе утвердить собственный типовой формат приказа об удержании денежных средств из зарплаты работника. Особенно это актуально в случае, когда удержания производятся достаточно часто.

Удержание производится в ближайший день выдачи зарплаты. Его допускается произвести как из авансового платежа, так и окончательного расчета. Стоит учитывать, что даже при наличии правильно оформленного приказа на удержание и полученного согласия работника работодателю не всегда удается единовременно удержать невозвращенную ему подотчетную сумму. Связано это с тем, что положения трудового законодательства ограничивают размер удержаний из доходов работника.

Размер удержаний

Удерживаемая задолженность из доходов подотчетного лица не может превышать 20% от суммы зарплаты после уменьшения ее на НДФЛ. Указанные ограничения приведены в ст. 138 Трудового кодекса и приведены в разъясняющем письме Минздравсоцразвития от 2011 года №22-2-4852.

Если размер задолженности по подотчетной сумме превысил 20% от суммы долга, то удержания придется разбить на несколько частей. Но если от сотрудника получено письменное заявление на удержание всей суммы, то указанный лимит в 20% можно не учитывать.

Таким образом, за работодателем закреплено право на удержание из заработной платы подотчетной суммы, которая не была израсходована работником. Удержание производится через заявление сотрудника или в приказном порядке по распоряжению работодателя. В любом случае от работника нужно получить согласие на удержание, иначе получить задолженность можно только в судебном порядке. Задолженность по подотчетным суммам образуется у работника, если он не предоставил авансовый отчет в течение 3 дней после выхода на работу либо сумма по отчету меньше, чем ему было выдано.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии. Это бесплатно.

Во многих организациях сотрудникам передаются или перечисляются денежные средства под отчет, например, для покупки каких-то материалов, либо для поездки в служебную командировку и др.

После использования подотчетных денежных средств лицо обязано предоставить авансовый отчет, в котором указываются произведенные расходы, с учетом целей на которые предоставлены подотчетные денежные средства.

Ниже рассмотрим отдельные вопросы, касающиеся авансового отчета и возврата подотчетных сумм. Наш адвокат по трудовым спорам поможет работнику или работодателю в процессе взыскания подотчетных сумм: профессионально, на выгодных условиях и в срок.

Нарушение сроков предоставления авансового отчета

Если работнику, направленному в командировку, были выданы или перечислены под отчет денежные средства, то после возвращения из командировки, он обязан в течение 3 рабочих дней предоставить главному бухгалтеру авансовый отчет.

Аналогичная ситуация по срокам предоставления отчета по денежным средствам, выданным на определенный срок. К отчету должны быть приложены подтверждающие расходы документы (за проживание в гостинице, на оплату билетов на проезд и т.д.).

Если работник не предоставил в установленный срок авансовый отчет, у него возникает задолженность перед работодателем в сумме полученного аванса, то есть для работника наступает материальная ответственность, и соответствующие суммы могут быть удержаны из заработной платы работника в порядке, установленном законодательством.

Работодатель имеет право обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании выданных подотчетных сумм с работника. В рамках направления по защиты прав работодателя мы не раз инициировали и успешно проводили данные судебные процессы.

Что делать, если работник не вернул подотчетные суммы?

Что делать, если работник, не возвращает денежные средства, полученные под отчет на определенный срок? Необходимо выяснить, в полном ли объеме израсходованы работником подотчетные суммы на соответствующие цели. Потребуйте в письменном виде предоставления соответствующей информации и подтверждающие документы.

• Если денежные средства не израсходованы в полном объеме, необходимо выяснить, намерен ли работник вернуть подотчетные суммы. В письменном виде затребуйте у работника объяснения о том, намерен ли он возвращать подотчетные средства, которые не использованы. В письме укажите срок для предоставления объяснений.
• Если работник не намерен возвращать соответствующие подотчетные суммы, выяснить у него, согласен ли он на удержание неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы. Если согласен – получите письменное согласие.
• Если работник не согласен с задолженностью перед работодателем по подотчетным суммам, в этом случае следует обратиться за судебной защитой своих прав.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео по советам трудового адвоката, а также пишите свой вопрос в комментариях ролика

Удержание подотчетных сумм из зарплаты работника

Удержание любых сумм, в том числе подотчетных сумм (аванса, который не израсходован и не возвращен), из заработной платы работника производится в установленном законодательством порядке. Кстати, возмещение затрат на обучение работника также возможно провести в данном порядке.

ВНИМАНИЕ: Работодатель может принять решение о том, чтобы производить удержание из заработной платы работника, в связи с неизрасходованным и не возвращенным авансом:

• не позднее одного месяца со дня окончания срока, когда должен быть возвращен аванс. При этом работодатель сам определяет, на какой срок выдает подотчетные средства.
• и если работник не возражает против основания и размера удержания.

В рассматриваемой ситуации работодатель сможет удерживать при каждой выплате заработной платы не более 20 процентов. Работодателю следует получить письменное согласие работника на удержание из его заработной платы подотчетных сумм и издать соответствующий приказ на удержание.

Взыскание с работника подотчетных сумм

Итак, работник не предоставил авансовый отчет либо не предоставил надлежащих документов о расходовании выданных сумм на соответствующие цели; на удержание соответствующих сумм заработной платы работник не согласен.

Что делать?

В этом случае работодатель может подать в суд с исковое заявление о взыскании с работника подотчетных средств.

Исковое заявление о взыскании подотчетных средств

Исковое заявление о взыскании подотчетных средств это процессуальный документ, требующий соблюдения правил по его составлению в соответствии с требованиями процессуального законодательства.

Поскольку работнику денежные средства были выданы на конкретные цели, и работник не отчитался о их целевом использовании, соответственно можно говорить о том, что работодателю причинен ущерб работником, а на стороне работника возникло неосновательное обогащение.

Как указано выше, важно, чтобы был определен срок, до которого выдаются подотчетные суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ на срок исковой давности, работодатель может обратиться в суд с указанным иском в течение одного года после того как обнаружен причиненный ущерб. Поскольку соответствующий спор вытекает из трудовых отношений, дела указанной категории рассматриваются районными судами. Читайте также про порядок взыскания ущерба с работника, его можно заявить одновременно со иском о возмещении подотчетных денежных средств.

Лучше обратиться к нашему профессиональному адвокату для составления указанного документа. Наши адвокаты по трудовым вопросам качественно и быстро составят исковое заявление с соблюдением всех требований законодательства, а также будут защищать работника, к которому заявлен необоснованный иск о взыскании денег выданных на подотчет.

Образец искового заявления о взыскании подотчетных средств

В Ревдинский городской суд

Свердловской области

ИСТЕЦ:

ООО

ОТВЕТЧИК:

К.

Цена иска: 208 471 руб. 11 коп.

Исковое заявление о взыскании с работника подотчетных сумм

К. работал в ООО в должности мастера с 01.04.2010 г. по 31.03.2011 г. по трудовому договору № 233-тд от 01.04.2010 г. За время работы в ООО Ответчику выдавались денежные средства под авансовый отчет:

На всех вышеназванных документах имеется подпись Ответчика. Таким образом, у Ответчика имеется задолженность перед ООО в размере 188 00 рублей.

Согласно ст.233 ТК РФ: «материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами».

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 243 ТК РФ, материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео и узнаете, почему любой образец иска, жалобы или претензии лучше корректировать с нашим адвокатом, пишите вопрос в комментариях ролика

В денежных обязательствах, предусматривающих обязанность должника уплатить денежные средства, на просроченную уплатой сумму подлежат начислению проценты на основании ст. 395 Гражданского кодекса РФ. Период времени, за который подлежат начислению проценты, составляет 490 дней (с 31.03.2011 г. по 10.08.2012 г.). В связи с этим и на основании п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса РФ Истец имеет право на получение от Ответчика процентов за пользование чужими денежными средствами в размере учетной ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день вынесения решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь действующим законодательством

ПРОСИМ:

• взыскать с Ответчика в пользу ООО задолженность по подотчетным денежным средствам в размере 188 000 рублей;
• взыскать с Ответчика в пользу ООО проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 46 060 рублей;
• взыскать с Ответчика в пользу ООО сумму уплаченной государственной пошлины 7 540 руб.60 коп.

Приложение:

1. Копии искового заявления (по числу участников).
2. Копия Трудового договора.
3. Копия приказа о приеме на работу.
4. Копия приказа о прекращении трудового договора.
5. Копия расходного кассового ордера № 1188 от 30.12.2010 г.;
6. Копия расходного кассового ордера № 2 от 28.04.2011 г.;
7. Копия расходного кассового ордера № 14 от 12.05.2011 г.;
8. Копия расходного кассового ордера № 663 от 15.08.2011 г.);
9. Расчёт процентов за пользование чужими денежными средствами.
10. Копия Устава.
11. Копия свидетельства о постановке на налоговый учет.
12. Копия решения № 16-35/15.
13. Копия выписки из ЕГРЮЛ.
14. Копия доверенности.
15. Квитанция об оплате государственной пошлины.

Дата, подпись

При получении денег в подотчет работник предприятия обязуется представить документы, подтверждающие факт расходования денег, и вернуть неиспользованные суммы. На составление отчета и передачу его в бухгалтерию отводится 3 рабочих дня после возвращения из командировки или окончания периода пользования подотчетными средствами. Если ответственное лицо не отчиталось в срок при помощи авансового отчета или не вернуло остаток авансовых средств, работодатель может взыскать выданные деньги несколькими способами.

Порядок удержания подотчетных сумм в случае их невозврата сотрудником

Возврат неизрасходованных авансовых подотчетных сумм может быть осуществлен одним из методов:

1. Работник подает заполненный авансовый отчет и на его основании вносит в кассу требуемую сумму.
2. У сотрудника нет возможности вернуть в установленные сроки деньги, он обращается к работодателю с письменной просьбой о произведении удержаний из заработной платы.
3. Руководитель компании издает распоряжение или приказ на удержание суммы задолженности из зарплаты (при условии, что сотрудник не имеет возражений).
4. При наличии разногласий между подотчетным лицом и руководством фирмы вопрос решается в судебном порядке.
5. Директор компании решил простить долг и признать его в качестве дохода работника.

Удержание невозвращенного вовремя аванса можно произвести из суммы ежемесячного заработка работника. Осуществляется эта процедура в соответствии с нормами ст. 137 ТК РФ. Для появления полномочий у бухгалтерии по удержанию из доходов подотчетного лица невозвращенных им средств:

• руководитель компании в течение месяца с момента окончания срока представления отчета и внесения денег в кассу издает приказ об удержаниях;
• в приказе или на отдельном бланке должник расписывается и дает согласие на произведение удержаний.

При несоблюдении указанных требований возврат средств возможен только в судебном порядке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для долгов, возникших по причине невозврата подотчетных средств, действует обычная продолжительность срока исковой давности (3 года), на протяжении которого работодатель может обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности работника перед предприятием.

Если руководство компании не инициирует возврат средств через удержание из зарплаты или принудительный возврат по судебному решению, то для должника невозвращенные подотчетные средства становятся доходом. В этой ситуации работодатель выступает в роли налогового агента: у него появляется обязательство по начислению и удержанию НДФЛ с общей величины неиспользованных и подлежащих возврату подотчетных средств. При отсутствии возможности удержать подоходный налог работодатель уведомляет в письменной форме налоговые органы. Такая последовательность действий оговорена в Письме Минфина от 24.09.09 г. №03-03-06/1/610.

ВАЖНО! При наличии заявления от подотчетного лица об удержании из его заработка долга по авансовому отчету разрешается направлять на возмещение сразу всю сумму задолженности.

Роструд в Письме от 26.09.2012 г. под №ПГ/7156-6-1 указал, что работодатель может произвести единоразовое удержание долга по подотчетным средствам, если это действие согласовано с работником. Сотруднику дается право прописать в заявлении процент удержаний или фиксированную ежемесячную сумму, в рамках которой можно осуществлять погашение долга из зарплаты.

При удержании задолженности из ежемесячных доходов работника на основании приказа руководителя необходимо руководствоваться максимальными ограничениями из ст. 138 ТК РФ. Общая величина всех видов удержаний из начисляемой заработной платы не может превышать уровень 20% от дохода, в некоторых ситуациях допускается увеличение лимита до 50 или 70%.

При инициировании судебного разбирательства между подотчетным лицом и работодателем алгоритм действий такой:

• до истечения срока исковой давности предприятие подает иск в судебные органы;
• по окончании месячного срока, отводимого для урегулирования вопроса путем добровольного исполнения обязательств или издания распоряжения руководства об удержаниях, бухгалтерия должна показать в учете доначисление страховых взносов на сумму задолженности по подотчетным средствам;
• при вступлении в силу судебного решения в пользу работодателя из суммы долга удерживается подоходный налог.

ЗАМЕТЬТЕ! Прощение долга оформляется приказом по предприятию.

Чтобы простить задолженность по подотчетным средствам, руководитель компании издает приказ. Альтернативный вариант: должник обращается с просьбой об аннулировании задолженности в форме заявления на имя директора предприятия, руководитель своей резолюцией на заявлении фиксирует решение о прощении долга. Дата списания обязательств с должника будет совпадать с датой резолюции или днем регистрации приказа. Этой датой должны быть произведены начисления по НДФЛ, налог перечисляется в бюджет в день фактического удержания сумм или на следующие сутки.

При наличии задолженности по подотчетным средствам за уволенным работником после окончания периода исковой давности организация вправе перевести сумму долга в разряд безнадежных задолженностей. После этого можно произвести списание в затраты по правилам п. 14.3 ПБУ 10/99.

Бухгалтерский и налоговый учет

Задолженность сотрудника по подотчетным средствам является его обязательством перед работодателем. В категорию доходов сумма может перейти, если руководством компании будет принято решение простить долг. По истечении периода досудебного урегулирования проблемы (1 месяц) на размер задолженности начисляются страховые взносы. Сумму взносов можно зачесть или произвести ее возврат при выполнении одного из условий:

• сотрудником добровольно были возвращены средства;
• сумма долга была засчитана в расходы на основании авансового отчета и документов, подтверждающих целевой характер затрат.

Списание задолженности с уволенных сотрудников реализуется двумя путями:

• через расходование части резерва сомнительных долгов;
• через отнесение суммы долга на финансовые результаты.

В первом случае составляется проводка между дебетом 63 и кредитом 71 счета, во втором — дебетовый оборот записывается по 91 счету, а кредитовая запись — по 71 счету. Одновременно с этими корреспонденциями сумма отражается в забалансовом учете на счете 007. В данных забалансового учета информация о списанных безнадежных долгах такого типа должна отображаться на протяжении 5 лет с даты закрытия задолженности.

Нюансы налогового учета

Факт выдачи денежных ресурсов наемному работнику в подотчет не является основанием для возникновения в учете расходной операции. Возвращаемые сотрудником остатки неиспользованных средств не могу быть отнесены к доходам предприятия. Величина подотчетных сумм не учитывается в расчете налога на прибыль, ее надо показывать в составе дебиторской задолженности.

Долги, признанные безнадежными, списываются в налоговом учете на расходы внереализационного типа. Для перевода задолженности в разряд безнадежной необходимо документально обосновать факт окончания срока исковой давности. При применении УСН (с любым видом объекта налогообложения) или ЕНВД списанные безнадежные дебиторские задолженности не могут уменьшать налоговую базу.

Счета, проводки

Учет подотчетных сумм ведется на 71 счете. При несвоевременном возврате остатка средств, выданных работнику авансом, величина долга в учете причисляется к недостачам. Удержания подотчетных сумм проводятся как уменьшение суммы недостачи, числящейся за конкретным ответственным лицом. Типовые корреспонденции в этом сегменте учета такие:

• Д71 – К50 или 51 – отражена выдача денег в подотчет;
• Д94 – К71 — неизрасходованная подотчетная сумма, не внесенная в срок в кассу, отнесена на недостачи;
• Д70 – К94 – произведено удержание остатка подотчетных средств из заработной платы (при наличии письменного согласия должника);
• Д73 – К94 – обозначен долг по подотчетным средствам, который невозможно погасить за счет ежемесячного заработка физического лица;
• Д50 или 51 – К73 – запись составляется в ситуациях добровольного закрытия задолженности сотрудником и при погашении требуемой суммы в принудительном порядке по решению суда;
• Д91 – К73 – фиксация факта прощения долга;
• Д70 – К68 – по прощенной сумме задолженности осуществлено начисление подоходного налога;
• Д91 – К69 – показано начисление страховых взносов на подотчетные суммы, которые перешли из группы долгов в категорию доходов сотрудника.

Под удержанием из заработной платы понимается невыплата работнику части заработной платы в обеспечении требований работодателя либо третьих лиц.

Существует три вида удержаний из зарплаты: обязательные, по инициативе работодателя и по инициативе работника. Обо всех произведенных отчислениях работодатель обязан извещать работника в письменной форме.

Возврат излишне выплаченной заработной платы может производиться только в случаях, определенных Трудовым кодексом РФ и другим законодательством. К ним относятся: счетная ошибка, невыполнение работником норм труда, совершение неправомерных действий, которые провели к необоснованному обогащению.

Удержания могут производиться в размере от 20% до 70% в зависимости от основания, по которому могут удерживать суммы, и других факторов.

Максимальный размер удержаний с работника

В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма всех удержаний с каждой выплаты зарплаты не может превышать 20%, при этом максимальный размер при наличии нескольких исполнительных листов ограничивается 50% месячного дохода.

Может удерживаться до 70% средств в следующих случаях:

• при взыскании задолженности по выплате алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда другому лицу, если его здоровью был причинен вред, или лицам, понесшим ущерб в связи со смертью их кормильца;
• при отбывании исполнительных работ;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Если взыскиваются алименты в соответствии со ст. 81 СК РФ, то размер выплат устанавливают:

• на одного ребенка — 25%;
• на двоих детей — 30%;
• на трех и более детей — 50% — больше этой величины не удерживают.

Размер удержаний может быть уменьшен или увеличен по решению суда в связи с материальным или семейным положением. Исчисление удержаний возможно только из чистого дохода, т. е. после вычета НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Виды удержаний из заработной платы

Из заработной платы работника удержания могут проводиться в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Выделяют следующие группы:

1. Обязательные:
   • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
   • удержания по исполнительным листам (при их наличии).
2. По инициативе работодателя:
   • возмещение неотработанного аванса;
   • возращение неизрасходованного командировочного аванса;
   • возврат денежных средств в результате счетной ошибки;
   • удержания при увольнении (при наличии оснований);
   • возмещение ущерба.
3. По инициативе работника:
   • взносы на добровольное личное страхование (медицинское, пенсионное и т.п.);
   • профсоюзные взносы;
   • суммы для погашения займов, выданных работодателем;
   • суммы, направленные на благотворительность.

Доходы, не подлежащие взысканию, установлены ст. 101 закона от 02.10.2007 г. № 229. В основном это касается единовременных (разовых) выплат, компенсации в связи с причинением ущерба, социальных выплат, а также пособий семьям, имеющих детей.

При выплате заработной платы работодатель обязан известить работника в письменной форме об основаниях и размере произведенных удержаний (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Возврат излишне выплаченных сумм работнику

В соответствии со ст. 137 ТК РФ работодатель вправе взыскать излишне выплаченную зарплату (или другие суммы, выплачиваемые к ней) в результате:

• счетной ошибки — арифметического просчета при сложении составных частей заработной платы или ошибки в результате сбоя бухгалтерской программы.
• признания вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• неправомерных действий работника, установленных судом, — предоставление ложных сведений для повышения суммы выплаты.

Для того, чтобы осуществить возврат излишне начисленной и выплаченной заработной платы, работодатель может:

1. Договориться с работником о добровольном внесении лишних денег в кассу предприятия.
2. Произвести удержания из заработной платы с согласия сотрудника.
3. Обратиться в суд для принудительного взыскания долга.

В случае обнаружения переплаты составляется акт с указанием ошибки и суммой излишне выплаченной зарплаты. Копия акта направляется работнику.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, по соглашению сторон ущерб может быть возмещен с рассрочкой — процент удержания может быть снижен. В этом случае работник должен подписать обязательство о возмещении ущерба с указанием точных сроков платежей.

Если работник уволиться до окончания выплат, работодатель имеет право взыскать остаток средств через суд.

Удержание из заработной платы подотчетных сумм

При получении денег под отчет работник обязуется предоставить документы, подтверждающие факт расходования средств, а также вернуть неиспользованную сумму. Подотчетные средства выдаются на основании заявления сотрудника или распоряжения работодателя. В документе основании обязательно указывается срок, на который выдается подотчетная сумма.

Если работник не вернул неизрасходованные подотчетные суммы, то работодатель имеет право удержать их из заработной платы. Срок, отведенный для принятия решения об удержании, — 1 месяц.

Для того, чтобы удержать подотчет из зарплаты, работодатель издает приказ. Сотрудник обязательно должен ознакомиться с ним и дать свое согласие на проведение удержания в письменной форме.

В случае, когда прошел месячный срок либо работник не согласен с взысканием подотчета, работодатель может взыскать задолженность через суд.

Удержание из зарплаты по исполнительному листу

Все вычеты из заработной платы, не связанные с трудовой деятельностью, производятся только на основании судебного решения и выданного в соответствии с ним исполнительного листа. Работодатель удерживает из заработной платы суммы, указанные в нем. Он может поступить:

• от непосредственного взыскателя;
• от судебного пристава.

При расчете удержаний по исполнительным листам необходимо учитывать:

1. Перечень выплат, на которые не может быть обращено взыскание.
2. Ограничение размера удержаний.
3. Очередность удовлетворения требований.

В случае получения нескольких исполнительных листов на одного сотрудника, взыскивание средств работодателем осуществляются в порядке очередности в соответствии со ст. 111 закона № 229. Если сумма, удерживаемая из зарплаты, не может покрыть финансовые требования одной очереди полностью, то они удовлетворяются пропорционально.

Удержание должно быть произведено в день получения работодателем исполнительного документа, перевод денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок.

Удержание алиментов из заработной платы

Согласно ст. 109 СК РФ удержание алиментов из заработной платы может производиться на основании:

• Соглашения — письменная договоренность между родителями по вопросам выплаты алиментов. Размер алиментов при заключении соглашения не может быть меньше суммы, которая получится при взыскании алиментов в судебном порядке. Обязательно удостоверяется нотариусом.
• Исполнительного листа — вынесенное судом постановление о назначении выплаты денежных средств по алиментным обязательствам.

После получения исполнительного листа, бухгалтер обязан осуществить расчет алиментов и перечислить их получателю в течение 3-х дней со дня начисления. Расчет алиментов из заработной платы работника производиться после вычета НДФЛ. Задержка выплат или игнорирование судебного решения является основанием для привлечения к гражданской ответственности.

Удержание алиментов производиться из всех видов заработка, а также из дополнительного вознаграждения, которое получает родитель как в денежной, так и в натуральной форме. Перечень видов заработной платы и доходов, из которых взыскивают алиментов, установлен постановлением от 18.07.1996 № 841.

При наличии нескольких исполнительных листов, удержание по алиментам производятся в первую очередь. Удержание средств осуществляется ежемесячно и прекращается со смертью плательщика или с достижением ребенка совершеннолетия.

Имеют ли право судебные приставы снимать все деньги с зарплатной карты

Судебные приставы имеют право наложить арест на банковский счет должника или взыскать с него денежные средства для погашения задолженности, но только после уведомления гражданина. Банк выполняет списание со счета без разрешения клиента.

С зарплатной карты должника может удерживаться не более 50% дохода (ст. 99 закона №229).

Если сумма списания превышает 50% или с зарплатной карты сняты все средства, должник может оспорить действия приставов путем подачи жалобы вышестоящему должностному лицу либо в суд.

Сколько удерживают с зарплаты налогов

С заработной платы работника оплачивается налог на доход физических лиц (НДФЛ). Сроки и условия его уплаты установлены главой 23 НК РФ. Все другие удержания из зарплаты производятся только после вычета НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды удерживаются не из зарплаты работника — их выплачивает работодатель из суммы фонда оплаты труда (ФОТ). Взносы перечисляются в следующем объеме:

• в Пенсионный фонд (ПФР) — на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22%;
• в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — на медицинское страхование — 5,1%;
• в Фонд социального страхования (ФСС) — на страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм — 2,9%.

Таким образом, в сумме работодатель за своего работника каждый месяц перечисляет 30% из ФОТ в соответствующие фонды.

Как вычесть НДФЛ из зарплаты

Процентная ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика и устанавливается:

• в размере 13% для резидентов Российской Федерации (признаются лица, находящиеся в стране более 183 дней на законных основаниях);
• в размере 30% для нерезидентов.

В расчет налоговой базы входят все виды начислений: оклады, премии, надбавки и повышающее коэффициенты. В случае отсутствия у сотрудника заработка в расчетном периоде (отпуск или больничный) — налог рассчитывается из средней зарплаты и корректируется в следующем месяце.

С минимальной заработной платы (МРОТ) налоги выплачиваются в общем порядке и объеме, так как она также подлежит налоговому обложению.

Перед тем, как рассчитать подоходный налог необходимо учесть налоговый вычет — льгота, предоставляемая работникам в соответствии со ст. 218 НК РФ. Таких вычетов существует три:

• 500 рублей — для участников боевых действий, Героев СССР и РФ, инвалидов детства;
• 1400 рублей — вычет на ребенка до 18 лет;
• 3000 рублей — для лиц, устранявших последствия после аварии на Чернобыльской АЭС, лиц перенесших лучевую болезнь и т. д.

Матери-одиночки имеют право на получение налогового вычета в двойном размере 2800 рублей. Предоставление льготы прекращается с момента вступления в брак на следующий месяц после наступления события.

Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:

1. все доходы, полученные сотрудником, суммируются;
2. из общей суммы вычитаются официальные расходы — налоговые вычеты;
3. из полученной суммы взымается налог в размере 13%.

Пример

Иванова К.П. получает заработную плату в размере 40000 рублей. Процентная ставка НДФЛ равна 13%. Также у нее есть несовершеннолетний сын, за которого ей положен налоговый вычет в размере 1400 рублей.

Расчет производится следующим образом: (40000 — 1400) × 13% = 5018 рублей — сумма НДФЛ, которую ежемесячно уплачивает Иванов К.П.

Таким образом, ежемесячная заработная плата за вычетом НДФЛ у Ивановой К.П. составляет 40000 — 5018 = 34982 рубля.