Пожертвования в некоммерческие организации

Пожертвования в некоммерческие организации

Содержание

На странице представлена, актуальная в 2018 году, Форма договора благотворительного пожертвования некоммерческой благотворительной организации, заключаемый между юридическими лицами. Вы можете в любой момент скачать ее себе в формате .doc, .rtf или .pdf, размер файла документа составляет 8,1 кб.

ДОГОВОР БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ПОЖЕРТВОВАНИЯ некоммерческой благотворительной организации

г. _______________

«_____» _______________ 2016 г.

______________________________ в лице ______________________________, действующего на основании ______________________________, именуемый в дальнейшем «Благотворитель», с одной стороны, и ______________________________ в лице ______________________________, действующего на основании ______________________________, именуемый в дальнейшем «Организация», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор» , о нижеследующем:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. «____________________» является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.2. Организация в соответствии с Уставом преследует цели ______________________________.

1.3. Благотворитель является ____________________, ведущей свою деятельность на территории ____________________.

1.4. Целью настоящего Договора является взаимодействие Сторон настоящего Договора по осуществлению Благотворителем своих пожертвований.

1.5. На настоящий Договор распространяется действие ст.582 Гражданского кодекса Российской Федерации.

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. Благотворитель безвозмездно передает Организации денежные средства (далее – Пожертвования) на цели, указанные в п.2.2. настоящего Договора, а Организация принимает Пожертвование и обеспечивает его целевое использование.

2.2. Благотворитель безвозмездно передает Организации Пожертвование на реализацию целей и задач Организация, предусмотренных Уставом.

3. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ПОЖЕРТВОВАНИЯ

3.1. Пожертвования передаются Благотворителем Организации путем безналичного банковского перевода на расчетный счет Организации, указанный в настоящем Договоре, разовых платежей.

3.2. Размер разовых платежей (Пожертвований) определяет Благотворитель в одностороннем порядке на свое усмотрение без согласования с Организацией.

Договор пожертвования некоммерческой организации (НКО)

Общая сумма Пожертвований по настоящему Договору не установлена.

3.4. Минимальный размер разового платежа составляет __________ рублей, без налога НДС (не облагается).

3.5. Стороны договорились, что денежные средства, предоставляемые Благотворителем по настоящему Договору в качестве Пожертвования, должны расходоваться строго в соответствии с целевым назначением платежа, указанным в п.2.2. настоящего Договора.

3.6. Денежные средства, полученные Организацией от Благотворителя в качестве Пожертвования, но неиспользованные на цели, указанные в п.2.2. настоящего Договора, могут быть использованы на иные нужды Организации после положительного согласования с Благотворителем.

4. ОТЧЕТНОСТЬ

4.1. Организация представляет Благотворителю в письменном виде отчет об использовании Пожертвования ежемесячно, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным.

5. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

5.1. Изменение и расторжение настоящего Договора возможны по соглашению Сторон. Соглашение об изменении или расторжении договора должно быть совершено в письменной форме.

5.2. Использование Пожертвования не в соответствии с указанными в п.2.2. настоящего Договора назначением дает право Благотворителю требовать отмены Пожертвования и его возврата.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами своих обязательств по нему.

6.2. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.3. Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью.

6.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Документ в .rtf:

«Договор благотворительного пожертвования некоммерческой благотворительной организации».rtf (Rich Text Format)

Ещё документы по теме «Договор дарения, пожертвования»:

Договор благотворительного пожертвования некоммерческой благотворительной организации

Порядок пожертвования

1. Любое физическое или юридическое лицо может пожертвовать денежные средства на уставную деятельность «Русского афонского общества». Эта деятельность предусматривает в том числе помощь афонским монастырям, скитам и кельям. Пожертвование может быть также предназначено для целевых программ, осуществляемых Обществом в рамках своей уставной деятельности на Афоне, в России или в других странах.

1.1. Если жертвователь — физическое лицо, для осуществления пожертвования необходимо:
• ознакомиться с Договором (публичной офертой) о пожертвовании (текст Договора);
• пожертвовать денежные средства: для перечисления пожертвований можете использовать безналичный расчет, либо внести пожертвование наличными средствами в кассу Общества. При безналичном расчете  использовать подготовленную квитанцию (скачать квитанцию).

Внимание! В случае самостоятельного заполнения чистой квитанции в графе "назначение платежа" обязательно указать "Добровольное пожертвование на уставную деятельность Общества. С условиями дог. № 1-А от 13.11.2012 ознакомлен и согласен. НДС не облагается".

1.2. Если жертвователь – юридическое лицо и сумма пожертвования превышает 3 000 рублей, в этом случае, согласно ст. 574 Гражданского кодекса РФ,  юридические лица обязаны: 
• заключить с «Русским афонским обществом» в письменном виде двусторонний договор о пожертвовании (скачать «Договор с юридическим лицом»);
• либо ознакомиться с Договором (публичной офертой) о пожертвовании и принять его условия (ст. 434, ст.437, ст. 438 ГК РФ);
• пожертвовать денежные средства: для перечисления пожертвований можете использовать безналичный расчет, либо внести пожертвование наличными средствами в кассу Общества. При безналичном расчете  смотри образец заполнения платежного поручения (скачать образец платежного поручения).

2. Любой человек или юридическое лицо могут пожертвовать любому афонскому монастырю напрямую. Для этого нужно связаться с монастырем по телефону (телефонный справочник Афона) и узнать банковские реквизиты монастыря для осуществления денежного перевода. В этом случае жертвователь сам несет ответственность за получение монастырем соответствующих средств.

3. Наши банковские реквизиты

Региональная общественная организация «Русское афонское общество»
Regional public organization «Russian athos association»

115184, г. Москва, Средний Овчинниковский пер., д.12
ИНН 7731281374 КПП 770501001
Р/с 40703978092000005104 (в евро)
Р/с 40703810192000005104 (в рублях)
«Газпромбанк» (Акционерное общество)
К/с 30101810200000000823 БИК 044525823
Gazprombank (Joint-stock Company)
SWIFT: GAZPRUMM

Договор пожертвования

г. ___________

"__" __________ 2010 г.

__________________________, именуемый в дальнейшем "Жертвователь", действующий ________________________, с одной стороны, и специализированный фонд управления целевым капиталом __________, именуемый в дальнейшем "Фонд", в лице _____________, действующего на основании Устава, с другой стороны, в дальнейшем совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий договор пожертвования (далее — Договор) о нижеследующем.

1. Предмет Договора

1.1. Жертвователь в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" передает в собственность Фонду, а Фонд принимает пожертвование в виде денежных средств в размере ______________ (________________________) (далее — Пожертвование) для целей, указанных в п. 1.3 настоящего Договора.

1.2. Выплата суммы Пожертвования осуществляется Жертвователем в течение __________ дней с даты подписания настоящего Договора путем перечисления денежных средств _______________________________________ (указать, куда перечисляются средства).

1.3. Пожертвование передается на формирование (пополнение) целевого капитала, сформированного в соответствии с решением Правления Фонда (Протокол N ___ заседания Правления Фонда от _________________) и Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", именуемого далее "Целевой капитал".

2. Получатели дохода от Целевого капитала и иные условия Пожертвования

Договор благотворительного пожертвования некоммерческой организации

Получателем дохода от Целевого капитала является _____________________________.

2.2. Целью использования дохода от Целевого капитала является ____________________________________________________________________________________.

2.3. В случае расформирования Целевого капитала и ликвидации Фонда Пожертвование по усмотрению Фонда:

1) передается другой некоммерческой организации на формирование или пополнение сформированного целевого капитала, доход от которого направляется на цели, аналогичные указанным в п. 2.2 настоящего Договора;

2) передается _____________________________ на цели, предусмотренные пунктом 2.2 настоящего Договора.

3. Права и обязанности Фонда и Жертвователя

3.1. Фонд обязуется:

3.1.1. Осуществлять целевое использование Пожертвования в соответствии с настоящим Договором и Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

3.1.2. Обеспечить путем размещения на сайте ___________________в сети Интернет свободный доступ любым заинтересованным лицам к ознакомлению с Уставом Фонда и свидетельством о внесении записи о Фонде в Единый государственный реестр юридических лиц, со сведениями об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа Фонда, с финансовым планом Фонда, со сведениями об управляющей компании и аудиторской организации с указанием их наименований, адресов их постоянно действующих исполнительных органов; с информацией о величине административно-управленческих расходов некоммерческой организации, о доле указанных расходов, финансируемых за счет дохода от целевого капитала, с отчетом о формировании целевого капитала и об использовании, о распределении дохода от целевого капитала за три последних отчетных года или, если с момента формирования целевого капитала прошло менее трех лет, за каждый завершенный отчетный год с момента его формирования.

3.2. Жертвователь вправе получать информацию о формировании Целевого капитала и об использовании дохода от Целевого капитала.

4. Прочие условия

4.1. За невыполнение и/или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящим Договором, Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

4.2. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до момента полного исполнения Сторонами всех обязательств, предусмотренных настоящим Договором.

4.3. Все споры и разногласия, возникающие в связи с исполнением настоящего Договора, Стороны разрешают путем проведения переговоров. В случае если Стороны не смогут прийти к взаимному соглашению, все споры и разногласия передаются на рассмотрение в суд в соответствии с законодательством РФ.

4.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

5. Реквизиты сторон

Жертвователь: Фонд: _________________ _____________

Источник — "Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

Учет в некоммерческих организациях

Некоммерческие организации (НКО). Казалось бы, что там учитывать? Разве что отразить взносы учредителей и получение целевого финансирования. Однако на этом деятельность НКО только начинается. Особенности учета и отчетность будут зависеть от формы НКО: коллегия адвокатов, благотворительный фонд, ТСЖ, учреждение или общество охотников и рыболовов.

Коммерческие организации — это юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Однако юридические лица могут создаваться и для других целей. Организации, для которых извлечение прибыли не является приоритетом, признаются некоммерческими.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Особенности форм некоммерческих организаций установлены в гл. 4 Гражданского кодекса.

Потребительский кооператив — добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Учреждение — некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).

НКО. Учет и отчетность

НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

  • отчет об изменениях капитала (форма N 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма N 4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
  • пояснительную записку.

Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Целевые доходы для НКО

С 1 января 2011 г. расширен перечень доходов, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности".

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности,
  • гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях;
  • доходы, безвозмездно полученные некоммерческими организациями в виде работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ, ранее освобождалось только имущество);
  • имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ, ранее освобождалось только имущество);
  • средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи — структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) из целевых поступлений (пп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их некоммерческих организаций, перечисленные из целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (пп. 10.2 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Учет в благотворительных организациях

Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее — Закон N 135-ФЗ).

Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:

  • учредительные и членские взносы;
  • благотворительные пожертвования, гранты, предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;
  • доходы от внереализационных операций;
  • поступления от деятельности по привлечению благотворителей и добровольцев (организация развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий);
  • проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований;
  • доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;
  • доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;
  • труд добровольцев;
  • иные не запрещенные законом источники.

Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).

Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.

При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.

Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.

Это важно. На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.

Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.

Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.

Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.

Это важно. Некоммерческие организации могут осуществлять и предпринимательскую деятельность, если это соответствует целям, ради которых они созданы.

Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.

Бухучет для НКО

НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 "Целевое финансирование".

По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету — списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.

Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.

Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 50 "Касса" (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") Кредит 86 "Целевое финансирование"

  • на сумму поступивших целевых средств.

Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр.).

В таком случае поступление отражается записью:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 86 "Целевое финансирование"

Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.

Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.

В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

  • на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС.

Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.

Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

  • на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

  • на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям.

Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.

Рассмотрим отражение хозяйственных операций на конкретных примерах.

Пример 1. Благотворительный фонд передает легковой автомобиль многодетной семье. Автомобиль приобретен фондом за счет средств целевого финансирования для ведения уставной деятельности. Фонд предпринимательскую деятельность не ведет.

Первоначальная стоимость автомобиля — 354 000 руб. (включая НДС). На дату передачи износ автомобиля составил 100 процентов. Рыночная стоимость автомобиля (без НДС) — 100 000 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, в соответствии с Законом N 135-ФЗ, не облагается НДС. Исключение составляет передача подакцизных товаров (пп.

Пожертвование некоммерческой организации (НКО)

12 п. 3 ст. 149, пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Легковой автомобиль признается подакцизным товаром. И при передаче автомобиля следует начислить НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговой базой признается рыночная стоимость (без НДС) переданного автомобиля, исчисленная в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Автомобиль, используемый НКО в уставной деятельности, учитывается в составе объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости (п. 4 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н).

Принимая автомобиль к учету, организация отражает использование средств целевого финансирования записью по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал" (см. Письмо Минфина России от 31 июля 2003 г. N 16-00-14/243).

НКО не начисляют амортизацию по объектам ОС (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01). На забалансовом счете 010 "Износ основных средств" отражаются суммы износа, начисленные линейным способом в порядке, установленном в п. 19 ПБУ 6/01.

Передача собственного имущества в благотворительных целях может отражаться с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы" (абз. 2 п. 1, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

При выбытии автомобиля сумма начисленного износа списывается с забалансового счета 010. Сумма добавочного капитала, сформированного при приобретении автомобиля, списывается со счета 83 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (абз. 4 п. 6 Особенностей формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, опубликованных на официальном сайте Минфина России).

Сумма НДС, начисленная при передаче автомобиля, относится в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Налог на прибыль организаций

Целевые поступления, получаемые благотворительным фондом и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Имущество, приобретенное фондом за счет целевых поступлений, не подлежит амортизации в налоговом учете (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Расходы, связанные с передачей имущества в благотворительных целях, включая сумму начисленного НДС, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 5 февраля 2010 г. N 03-03-06/4/9).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые в рамках благотворительной помощи, не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при передаче автомобиля физическому лицу у благотворительного фонда не возникает обязанностей налогового агента (см. Письмо Минфина России от 8 апреля 2011 г. N 03-04-06/6-83).

Бухгалтерские проводки

Списана стоимость автомобиля, переданного в благотворительных целях:

Дебет 91-2 Кредит 01

Списана сумма износа, начисленного по переданному автомобилю:

Кредит 010

Списан добавочный капитал, сформированный при приобретении автомобиля:

Дебет 83 Кредит 84

Пример 2. Отражение в учете благотворительного фонда проведения благотворительного мероприятия.

Благотворительный фонд проводит бесплатную раздачу продуктовых наборов малоимущим. На расчетный счет получены целевые денежные средства в сумме 200 000 руб. Приобретено продуктов для раздачи малоимущим на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на проведение мероприятия (аренда помещения, транспорта, канцелярская и печатная продукция) составили 50 000 руб. Акция проводится силами добровольцев.

Бухгалтерский учет

Затраты НКО на проведение целевого мероприятия накапливаются на счете 20 "Основное производство". При проведении благотворительного мероприятия расходы списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, п. 29 Особенностей формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, опубликованных на официальном сайте Минфина России).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Товары и услуги приобретены фондом для осуществления операций, не облагаемых НДС. Следовательно, сумма "входного" НДС, предъявленного по аренде помещения, транспорта, канцтоварам и печатным материалам, к вычету не принимается (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сумма "входного" НДС включается в стоимость приобретенных товаров и услуг в порядке, установленном пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса.

Налог на прибыль организаций

Целевые поступления, получаемые благотворительным фондом и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Следовательно, затраты на проведение благотворительного мероприятия не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.

Бухгалтерские проводки

Отражено получение целевых средств:

Дебет 51 Кредит 86

Отражено приобретение продуктов за счет средств целевого финансирования:

Дебет 10 Кредит 60

Отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия:

Дебет 20 Кредит 10, 60, 76

  • 168 000 руб. (118 000 + 50 000).

Отражено использование средств целевого финансирования:

Дебет 86 Кредит 20

Это важно. Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.

Г.Г.Джамалова

Редактор-эксперт

Договор пожертвования

Бюджетное финансирование российского образования покрывает, по мнению исполнительной власти, а значит самому оптимистичному, не более чем 30 процентов от текущих потребностей учреждений; для подавляющего большинства школ его хватает только для выплаты заработной платы учителям и решения самых неотложных материально-технических проблем. Однако финансирование деятельности школы не исчерпывается бюджетной его частью.

Условия и смысл частной помощи школе

Нередко родители обучающихся, различные юридические лица оказывают помощь школе. В подавляющем большинстве случаев данная частная помощь оказывается неофициально, не оформляется никакими документами. В просторечье всех лиц, оказывающих помощь школе, называют спонсорами. Следует отметить, что с правовой точки зрения это некорректно. Под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) определенного имущественного вклада в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. Спонсорский вклад признается платой за рекламу (ст. 19 Федерального закона «О рекламе» от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ). Безвозмездная помощь с точки зрения гражданского и налогового законодательства – это договор пожертвования. Это тем более важно в связи с тем, что в соответствии с действующим налоговым законодательством это единственная возможность оказать школе не фискальную помощь. С суммы пожертвования в пользу образовательного учреждения не взимается налог на прибыль.
Стороны договора – жертвователь (даритель), а в качестве одаряемого могут выступать образовательные учреждения.
Согласно ст. 41 Закона РФ «Об образовании», школа имеет право привлекать в порядке, установленном законодательством РФ, дополнительные финансовые, в том числе валютные, средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц, в том числе иностранных граждан и (или) иностранных юридических лиц. При этом привлечение дополнительных средств не должно – в соответствии с той же нормой – повлечь за собой снижение размеров финансирования школы за счет бюджета. Однако в связи с тем, что одним из приоритетных направлений правительственной политики продекларирована жесткая экономия бюджетных средств, в большинстве случаев, к сожалению, привлечение школой внебюджетных денежных средств автоматически влечет адекватное сокращение ее финансирования учредителями.
Лица, желающие на безвозмездной основе оказать школе материальную помощь, должны иметь полную уверенность в том, что средства, которые они предоставят школе, будут использованы строго в целях образовательного процесса.

Договор пожертвования денежных средств между некоммерческими организациями

Целесообразнее всего оформить официальную помощь школе заключением договора пожертвования.

Общеполезная цель пожертвования в договоре обязательна

Пожертвование, согласно ст. 582.1 ГК РФ, представляет собой дарение вещи или права в общеполезных целях. Таким образом, договор пожертвования является особым видом договора дарения, по которому одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность или имущественное право (требования) к себе или к третьему лицу (например, право периодического получения определенной денежной суммы по банковскому вкладу жертвователя) в общеполезных целях. Основным признаком пожертвования, отличающим его от дарения, является общеполезная цель пожертвования. При пожертвовании школе такими целями могут быть как цели, полезные для образовательного учреждения в целом (например, оплата ремонта), так и приносящие пользу отдельным направлениям деятельности школы (например, повышение заработной платы педагогам, оплата штатных единиц педагогов, не предусмотренных бюджетной тарификацией, обустройство помещения информатики, проводка телекоммуникационных сетей, строительство спортивного зала, приобретение учебников или иной литературы и т.д.). Таким образом, для того чтобы официально оказать школе финансовую помощь и не создать при этом действительных или отложенных проблем с налогообложением, необходимо оформить договор пожертвования.
Договор пожертвования может быть оформлен в «классическом» виде – одним письменным документом, подписанным руководителем школы и жертвователем. Кроме того, он может выражаться в юридическом действие жертвователя – переводе денежных средств с соответствующей надписью в платежном документе, передаче материальных ценностей с соответствующим сопроводительным письмом. При этом образовательное учреждение должно принять (оприходовать) данные объекты жертвования – деньги или иные ценности.
Ни в коем случае не следует оформлять скрытые под пожертвования денежные поборы с родителей обучаемых сводной ведомостью. Иногда таким образом оформляется оплата за оказание дополнительных образовательных услуг. Такого рода ведомости недальновидные руководители школ считают достаточным оправдательным первичным бухгалтерским документом. Однако в этих ведомостях указывается, как правило, единая для всех родителей сумма платежа. Чаще всего эти «пожертвования» оформляются одной датой поступления средств. Очевидно, что речь в данном случае не идет ни о какой добровольности жертвователей. Мало того, в них не указывается целевое назначения данных средств. Таким образом, данные действия администрации ОУ любая налоговая проверка обоснованно и правомерно квалифицирует как уклонение от налогообложения.
Кроме того, во многих случаях даже добросовестные жертвователи ограничиваются при перечислении денежных средств следующей записью в графе «Назначение платежа» платежного поручения или приходного кассового ордера: «Пожертвование» или еще примитивнее – «безвозмездно». Еще раз подчеркиваем, что в платежных документах необходимо в обязательном порядке указывать общеполезную цель жертвования, пусть даже дискретную, недостаточно детализированную, не соотносящуюся с бухгалтерскими проводками, например «на развитие образовательного процесса».
Пожертвование школе может содержать конкретное условие использования имущества по определенному назначению, определяемому жертвователем, а может и не содержать такого условия. В последнем случае имущество используется школой в соответствии с его назначением (ст. 582.3 ГК РФ) в целях осуществления образовательного процесса, а куда конкретно направить полученное имущество, решает администрация школы самостоятельно. «Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам – может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества» (п.3 ст. 582 ГК РФ).

Виды пожертвований

Пожертвование может осуществляться как путем непосредственной передачи имущества, в том числе символической передачи (вручение ключей и т.д.) или вручения правоустанавливающих документов, так и путем обещания передать имущество в будущем.
На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (ни учредителя школы, ни любых государственных или муниципальных органов). «На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия» (п.2 ст.582). Субъект гражданского права, которому предлагается пожертвование, решает самостоятельно, принять ли его. Пожертвование – двусторонняя сделка, договор. Как и всякий договор – это соглашение сторон. Вопреки волеизъявлению принятие дара, пожертвования неосуществимо. Возможно, однако, отказ от пожертвования от имени юридического лица заявит должностное лицо (в силу того, что недооценило предлагаемый дар либо хотя и правильно оценило, но в своем отказе исходит из отсутствия материальных и прочих условий для надлежащего использования пожертвования, как того требует жертвователь). В таком случае не будет нарушением приведенной нормы закона обращение жертвователя к должностному лицу более высокого уровня и к тем управленческим структурам, где вопрос создания необходимых предпосылок, условий для использования пожертвований будет (может быть) решен, разумеется исходя из соответствующей – социальной, научной, культурной и пр. – значимости объекта.

Письменная форма договора

ГК РФ (ст. 574) допускает совершение пожертвование в устной форме путем непосредственной передачи движимого имущества, если жертвователями являются физические лица, а также в случаях, когда пожертвование осуществляет юридическое лицо, но сумма пожертвования не превышает пяти минимальных размеров оплаты труда. Во всех других случаях, в том числе при обещании пожертвования, необходима письменная форма договора пожертвования, иначе он не будет считаться действительным. Пожертвование недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Рекомендуется во избежание недоразумений всегда заключать письменный договор пожертвования, тем более в случае, когда жертвователь определяет конкретное назначение использования имущества.

Учет всех операций

Школа, принимая пожертвование, для которого жертвователь установил определенное назначение использования, должна вести обособленный учет всех операций по использованию этого имущества. Это требуется для того, чтобы в случае необходимости подтвердить использование имущества по назначению.

Если использование имущества по указанному жертвователем назначению невозможно, использовать его по-иному назначению можно лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица-жертвователя порядок использования имущества определяется судом (ст. 582.4 ГК РФ). Если школа использует имущество не по назначению, то жертвователь, его наследник или иные правопреемники имеют право требовать отмены пожертвования в судебном порядке.
Объектом пожертвования может быть не только вещь (имущество), но и право (на изобретение, полезную модель, на промышленный образец и другие права).
Следует различать пожертвование и завещание с общеполезной целью. Пожертвование – договор жертвователя и одаряемого: нет согласия одаряемого – нет договора пожертвования. Завещание делается независимо от отношения к этому акту будущего наследника. Это не договор двух сторон, а односторонняя сделка. Жертвователь после договора пожертвования не имеет прав на имущество – права переходят к одаряемому. Завещание никак юридически не ограничивает прав завещателя: за ним сохраняется вся полнота прав владения, пользования, распоряжения и управления имуществом, которое он завещал (кому бы то ни было, и в том числе с общественно полезной целью). Передача прав наследнику осуществится лишь после открытия наследства.

Ниже приводится примерная форма договора пожертвования.

Все статьи Налогообложение пожертвований. Порядок применения на практике (Мишлакова В.)

Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" были внесены изменения в п. 1 ст. 582 части второй ГК РФ. Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено.

Что такое пожертвования и кто может их получать

 Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения. Действующее законодательство не дает исчерпывающего определения общеполезной цели. Однако, рассмотрев законодательные нормы, можно сделать вывод, что общеполезная цель связана с удовлетворением материальных и духовных потребностей тех или иных социальных слоев или групп, с научным, культурным, образовательным развитием граждан и другими аналогичными потребностями.

 Пример. Для образовательной организации такими целями могут быть:

— оплата ремонта;

— повышение зарплаты педагогам;

— оплата штатных единиц педагогов, не предусмотренных бюджетной тарификацией;

— обустройство классов;

— проводка телекоммуникационных сетей;

— строительство спортивного зала;

— приобретение учебников или иной литературы и т.д.

 Нетрудно также представить целевые расходы других получателей пожертвований. Ими могут быть как отдельные граждане, так и организации следующего профиля:

— благотворительные;

— медицинские;

— социального обслуживания и аналогичные им;

— общественные, религиозные и иные некоммерческие организации;

— образовательные и научные;

— музеи и другие учреждения культуры.

Получателями пожертвований могут быть государство и другие субъекты гражданского права, перечисленные в ст. 124 ГК РФ. Это республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Это прямо указано в п. 2 ст. 582 ГК РФ. Имеется в виду не согласие принять пожертвование со стороны получателя, а отсутствие необходимости в согласованиях или разрешениях со стороны государственных органов (определять пожертвование как одностороннюю сделку на этом основании было бы неверно).

 Стороны договора пожертвования

Сторонами договора пожертвования являются жертвователь и получатель пожертвования. Именно так они именуются в договоре.

 Примечание. Договору пожертвования посвящены нормы ст. 572 — 582 гл. 32 Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" в редакции от 04.07.2003.

 Законодательством регламентировано, что пожертвование должно использоваться по объявленному назначению, которое устанавливает жертвователь. Права получателя ограниченны, поскольку он может употребить полученный им дар только в общеполезных целях и только по назначению, указанному жертвователем.

В случае если использовать пожертвование в соответствии с его назначением представляется невозможным, необходимо согласие жертвователя на изменение этого назначения. Запрос на изменение назначения пожертвования и согласие жертвователя оформляются письменно. Форма — произвольная.

В случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя изменить назначение пожертвования можно только по решению суда.

Использование пожертвованного имущества не по указанному назначению или изменение назначения с нарушением предусмотренных правил дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

Если условие о назначении имущества не определено, пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением.

 Примечание. О 5 отличиях пожертвования от дарения читайте на с. 6.

 Пять отличий пожертвования от обычного дарения

Договор дарения

Договор пожертвования

1. Стороны договора

Даритель и одаряемый

Жертвователь и получатель

2. Предмет

Вещь, имущественные права, освобождение от имущественной обязанности

Вещь или право. Освобождение от имущественной обязанности не может составлять предмет пожертвования

3. Получатели

Конкретное лицо, интересы которого удовлетворяются посредством передачи дара

Из числа получателей исключены коммерческие организации. Круг получателей пожертвования ограничен законом

4. Использование

Цель не обозначена. Законодателю и дарителю безразлично, в каких целях одаряемый будет использовать дар

Только в общеполезных целях и по назначению, указанному жертвователем. Пожертвование представляет собой целевое дарение. Именно цель является мотивом к заключению сделки

5. Отношения сторон после совершения сделки

Отношения сторон прекращаются после передачи дара

Жертвователь вправе контролировать использование пожертвования и, если оно будет нецелевым, отменить его

 Какой договор лучше заключить с жертвователем

Договор пожертвования можно заключать как в форме единого документа, так и публичной оферты. (При этом публичная оферта юридически приравнивается к договору в письменной форме.) Он должен содержать все существенные условия договора пожертвования. К таким условиям относятся:

— решение о предоставлении пожертвования;

— его цели;

— сумма и порядок финансирования;

— процедура расходования пожертвованных денег и приобретения на них оборудования;

— порядок представления отчетности, а также другие условия.

 Примечание. Оферта — это приглашение к договору, предложение, которое выражает намерение заключить договор (п. 1 ст. 435 ГК РФ).

 Примечание.

Ответственность по договору пожертвования денежных средств некоммерческой организации

Основные разделы договора пожертвования

I. Предмет договора с указанием названия программы или кратким описанием проекта, на который выделяются средства.

II. Права и обязанности сторон.

III. Порядок перечисления средств.

IV. Процедура предоставления финансовой и содержательной отчетности.

V. Срок действия договора.

VI. Ответственность сторон.

VII. Изменение условий договора.

VIII. Другие условия.

IX. Адреса и банковские реквизиты сторон.

X. Приложения к договору (описание проекта, смета, календарный план).

 Налог на прибыль для жертвователя

По общему правилу налогоплательщик может уменьшать полученные доходы в отчетном периоде на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Статьей 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако жертвователь не вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму пожертвования.

Данная точка зрения выражена в Письме Минфина России от 16 апреля 2010 года N 03-03-06/4/42, где сказано, что благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот. Это мотивируется тем, что одаривание направлено на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.

В то же время, по мнению Минфина, благотворительность решает ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компании-жертвователя, благожелательного отношения к организации. В дальнейшем это положительно сказывается на экономических показателях деятельности компаний.

Таким образом, имущество, переданное жертвователем в дар в рамках оказания благотворительной помощи, в том числе денежные средства, в его расходах при исчислении налога на прибыль не засчитывается. Это необходимо иметь в виду всем, кто планирует подобного рода деятельность.

 НДС для жертвователя

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не облагаются НДС передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако, по мнению проверяющих органов, такой льготой можно воспользоваться лишь в том случае, если организация-благотворитель представит в налоговые органы следующие документы (Письмо УФНС России по гор. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):

— договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи в виде полученных безвозмездно товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если жертвователь не организация, а отдельный гражданин, то он может получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Физическое лицо в качестве благотворителя имеет право получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых таким лицом в виде пожертвований:

1) благотворительным организациям;

2) социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной российским законодательством об НКО;

3) некоммерческим организациям, осуществляющим свою деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан при чрезвычайных ситуациях, охраны окружающей среды и защиты животных;

4) официально зарегистрированным религиозным организациям на осуществление уставной деятельности;

5) НКО на формирование или пополнение ими целевого капитала, которые осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

 Обложение налогом на прибыль для получателя пожертвования

Юрлицо — получатель пожертвования должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Это положение закона напрямую затрагивает порядок налогообложения имущества, полученного по договору пожертвования.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибыль для российских организаций, в том числе и некоммерческих, это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (гл. 25 НК РФ). При этом денежное выражение прибыли признается налоговой базой (ст. 274 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). Это безвозмездные поступления на содержание и уставную деятельность некоммерческих организаций от органов государственной власти, а также целевые поступления от других организаций и физических лиц, использованные получателями по указанному назначению.

При этом налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, необходимым условием для исключения полученных пожертвований из налогооблагаемой базы является раздельный учет доходов и расходов по таким поступлениям и целевое расходование пожертвований.

Данная позиция также отражена в Письмах УФНС России по городу Москве от 10 сентября 2008 года N 20-12/085726.1 "Об учете в целях налогообложения прибыли пожертвований" и от 3 сентября 2012 года N 16-15/082383@ "Об учете в целях налогообложения прибыли добровольных взносов и пожертвований".

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *