Проводки по НДС

Финансы

Реализация товара: проводки. Учет реализации товара

12 апреля 2016

Деятельность предприятия связана с продажами, будь то работы, услуги или продукция. Распространенным способом получения прибыли является реализация товаров. Проводки, описывающие этот процесс, очень важны в бухгалтерском учете. Разберем подробно этапы передачи товаров покупателям и правила составления контировок.

Учет ТМЦ к продаже

Обобщенную информацию о наличии товара и его движении содержит счет 41. Использование его в бухгалтерском учете характерно для предприятий торговой, снабженческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные организации используют его очень редко и только в тех случаях, когда необходимо принять на учет продукцию, стоимость которой возмещается покупателями отдельно.

Учет товаров на счете 41 может производиться как по покупной, так и по продажной стоимости. Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки.

Что такое реализация?

После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность. Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.

Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли. Это реализация продукции другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.

Видео по теме

Учет процесса реализации

В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?

Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.

Счет 90 в бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете – результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).

Реализация товара: проводки у оптовиков

Предприятие, выступающее в роли поставщика, согласует с покупателем условия поставки товара при помощи договора. Кроме того, продавцом в общем случае должны быть отправлены следующие бумаги:

• сопроводительные или товарные;
• требование платежное;
• счет-фактура.

Отражение процесса реализации в учетных документах зависит от способа признания перехода права на собственность по отгруженным товарам. Рассмотрим ситуацию, когда организация признает его в момент отгрузки независимо от сроков оплаты. Сопроводительные бумаги должны содержать информацию о продажной цене товаров, а также сумме НДС от нее. За покупателем формируется задолженность в размере стоимости поставляемой продукции плюс сумма НДС. Операция требует одновременно составить бухгалтерские проводки по реализации товара:

1. Дт «Расчеты с покупателями» Кт «Выручка» – зафиксирована сумма дебиторской задолженности покупателей с учетом НДС.
2. Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары» – списана сумма отгруженной продукции по покупной цене.
3. Дт «НДС по продажам» Кт «Обязательства по НДС» – принят на учет НДС к оплате.

Расходы в учете реализации

После осуществления проводки Дт 90.2 Кт 41 списывают расходы на реализацию, которые включают в себестоимость продукции. Значения их сумм находятся на счете 44. Данные накапливаются до тех пор, пока не наступает реализация товаров и услуг. Проводки при этом в зависимости от указаний учетной политики могут быть составлены такие:

• Дт 90.2 Кт 44 – списаны расходы, относящиеся к реализованной продукции;
• Дт 90 (субсч. коммерческих расходов) Кт 44 – на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.

Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка.

Реализация товара: проводки в рознице

Прямые продажи продукции потребителям чаще всего осуществляют при помощи наличных расчетов, но могут также использоваться банковские карты, расчетные чеки, договор комиссии или оплата в рассрочку. Отслеживать объемы выручки в кассе помогают ККМ, которые обязательны для применения на предприятиях, работающих с населением. Показатели машины на конец дня формируют суммы денежных средств, которые принесла реализация товара. Проводки – пример отнесения сумм счета 50 в финансовый результат – составляются следующим образом:

• Дт «Касса» Кт «Выручка» – отнесена выручка от реализации товара по продажным ценам с учетом НДС;
• Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары в рознице» – списана сумма покупной стоимости товаров;
• Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» – выделен НДС к уплате.

Нельзя забывать и о накладных расходах торгового предприятия, которые списывают подобным образом:

• Дт «Себестоимость реализации» Кт «Расходы на реализацию» – в себестоимость продаж включена сумма издержек обращения.
• При создании отдельного субсчета на сч. 90 контировка выглядит так: Дт 90 (коммерческие расходы) Кт 44.

В течение отчетного месяца бухгалтерия может не раз совершать описанные проводки. Данные счета 90 в разрезе субсчетов накапливаются за период, а затем списываются. Совокупность дебетовых оборотов сч. 90.2, 90.3, 90.4 и сумм по кредиту сч. 90.1 определяет финансовый результат и списывается проводкой Дт 90.5 Кт 99 или Дт 99 Кт 90.5. Остатка на конец месяца счет 90 не имеет.

Учет реализации товаров по продажным ценам

Товарная наценка учитывается на счете 42. При приеме продукции на склад бухгалтер отражает сумму разницы покупной и реализационной стоимости в дебете. После совершения продаж и списания результатов на счет 90 применяют метод красного сторно, который предполагает отражение отрицательной суммы. Операция характеризуется проводкой Дт 90.2 Кт 42 (красное сторно). Списываемые суммы включают НДС. После выделения суммы налога оставшаяся часть средств распределяется на покрытие расходов. Дальнейшие контировки выполняются аналогично методу учета по покупным ценам.

Как можно было заметить, напрямую связана реализация товара с НДС. Проводки, характеризующие выделение налога и его уплату в бюджет, составляются так:

• Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» – выявлена сумма налога, которая была получена от покупателей и подлежит уплате;
• Дт «Расчеты по НДС» Кт «Расчетный счет» – сумма налога перечислена в гос. бюджет.

Комиссионная реализация товара: проводки, характеристика

Главной особенностью продажи непродовольственной продукции, принятой на комиссию, является то, что с передачей имущества права на его владение сохраняются за комитентом. Отношения между сторонами регулируются договором.

Для целей бухгалтерского учета принятой на комиссию продукции используют счет 004. При принятии товаров на комиссию сумму отражают по дебету, при списании – по кредиту. Вознаграждение комиссионера отражают проводкой Дт 76 Кт 90.1.

Реализация и ее фиксирование в документах важная составляющая бухгалтерского учета. Искажение данных повлечет за собой неправильное исчисление налоговой базы и неверную оценку результатов финансовой деятельности.

Комментарии

Похожие материалы

Финансы
Выпуск дополнительных акций: проводки, учет

Уставный капитал АО отображает стоимостную оценку акций.

Проводки при покупке товара с ндс на склад

В целях бухучета наибольшее значение имеет доля каждого учредителя и виды ценных бумаг. По этим данным рассчитываются дивиденды и определяются права акционеров …

Финансы
Убытки от продаж: проводки, учет

Организации, которые занимаются оптовой торговлей, хранят на складах запасы продукции. От морально устаревших товаров периодически нужно избавляться. Их можно списывать или реализовывать по цене ниже себестоимости. Пр…

Финансы
Убыток от продаж: проводка. Учет финансовых результатов продаж: проводки и примеры

Любой предприниматель желает реализовывать свое имущество с прибылью. Но это не всегда получается. Например, если предприятие решило продать старое оборудование, рыночная цена на которое ниже балансовой, то финансовый…

Финансы
В производство отпущены материалы… (проводка). Учет выбытия материалов. Бухгалтерские проводки

Большинство всех существующих предприятий не обходится в своей деятельности без материально-производственных запасов (МПЗ), использующихся для производства продукции, предоставления услуг или выполнения работ. Посколь…

Бизнес
Высокомаржинальные товары. Пошаговая реализация бизнес-идеи

Лучший бизнес — это дело, которое приносит максимум прибыли при минимуме усилий. Возможно, в сознании не сразу возникает конкретное направление деятельности, соответствующее данному критерию. Но тем н…

Бизнес
Реализация товара

Основной целью существования предприятия является получение прибыли от проведения определённого вида деятельности. При этом реализация товара оказывает значительное влияние на уровень рентабельности продукции и показа…

Бизнес
Начинаем свое дело: продаем товар под реализацию

Если появилось желание заняться собственным делом, то нужно сразу же воплощать свою идею в реальность. Не нужно никого слушать и верить, когда говорят, что бизнес – жестокий и не терпит ошибок. На самом деле, он…

Закон
Договор комиссии на реализацию товара: образец, форма, пример заполнения

Гражданское законодательство РФ предусматривает заключение между физлицами и организациями договоров комиссии. В чем заключается их специфика? В какой структуре может быть представлено соответствующее соглашение?

Маркетинг
Советы по маркетингу: учет товаров в розничной торговле и многое другое — 5 советов

Предпринимательство за последние несколько лет стало самым популярным видом бизнеса. Причин этому достаточно много: это выгодно, хоть и требует больших первичных вложений, приносит большой доход, не требует каких-либо…

Маркетинг
учет товаров в оптовой торговле в разрезе счета ‘Расчеты с покупателями и заказчиками’

Любое предприятие или организация, занимающаяся в той или иной степени торговыми операциями, обязана вести учет всех торговых отношений, как с поставщиками, так, собственно, и с покупателями. В этом отношении не исклю…

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– НДС по расходам, связанным с покупкой нематериального актива, принят к налоговому вычету (на основании счета-фактуры про­давца);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

– оплачены нематериальный актив и затраты, связанные с его покупкой.

Пример

15 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело исключительное право на селекционное достижение. Стоимость прав – 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Затраты на регистрацию договора об отчуждении исключительного права на селекционное достижение в Минсельхозе РФ составили 1320 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражена стоимость исключительного права на селекционное достижение (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтена сумма НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 354 000 руб. – перечислены деньги продавцу;

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 76

– 1320 руб. – учтены затраты, связанные с регистрацией права на селекционное достижение;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 1320 руб. – оплачены затраты по регистрации права;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5

– 301 320 руб.

Проводки по НДС

(300 000 + 1320) – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – произведен налоговый вычет.

В балансе «Актива», составленном на 31 декабря отчетного года, по строке 1110 будет указана первоначальная стоимость селекционного достижения в сумме 301 тыс. рублей.

«Упрощенец» покупку нематериального актива отразит проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…)

– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

Фирмы, применяющие общую систему налогообложения, имеют право принять к вычету входной НДС по приобретенным нематериальным активам. При этом они сначала относят входной НДС в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

«Упрощенец» так поступать не может – права на вычет НДС у него нет. Поскольку УСН-фирма не является плательщиком налога, она должна учитывать входной НДС в стоимости купленного имущества (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным нематериальным активам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…)

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива.

Принимая нематериальный актив к бухгалтерскому учету, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

– нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Вклад НМА в уставный капитал

Нематериальные активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражают в учете по стоимости, согласованной между акционерами (учредителями).

Если ваша фирма – акционерное общество, то цену нематериального актива, которую устанавливают акционеры, должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В обществе с ограниченной ответственностью независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной цены нематериальных активов, если их стоимость превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Обратите внимание: денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Рассмотрим пример.

Пример

В учете ООО «Пассив», одним из учредителей которого является АО «Актив», числится задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал. Согласно учредительному договору, эта задолженность составляет 10 000 руб.

По согласованию с другими учредителями вкладом «Актива» в уставный капитал «Пассива» является патент на изобретение. Он оценен учредителями также в 10 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– 10 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал «Пассива»;

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 75-1

– 10 000 руб. – «Актив» внес право на изобретение в качестве вклада в уставный капитал «Пассива»;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5

– 10 000 руб. – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

В балансе «Пассива» по строке 1110 будет указана первоначальная стоимость права на изобретение (10 000 руб.) за вычетом начисленной по нему амортизации, накопленной за отчетный период.

Поступление НМА безвозмездно

Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отразите в бухгалтерском учете по рыночной цене.

В налоговом учете их отражают:

• по рыночной стоимости, если она выше остаточной стоимости НМА;
• по остаточной стоимости, если она выше рыночной.

Остаточная стоимость подтверждается документами передающей стороны.

Обратите внимание: запрет на дарение между коммерческими организациями не распространяется на интеллектуальную собственность. Дело в том, что охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации не относятся к имуществу (ст. 128 ГК РФ).

Сумма НДС по такому нематериальному активу, уплаченная передающей стороной, к налоговому вычету у принимающей стороны не предъявляется. Она увеличивает его фактическую стоимость. Передающая сторона составляет счет-фактуру в единственном экземпляре.

Получение нематериального актива отразите проводками:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 98-2

– получен нематериальный актив безвозмездно;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 98-2

– учтен НДС по нематериальному активу (если есть счет-фактура от передающей стороны);

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 19

– учтен НДС в стоимости нематериального актива;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5

– нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Рассмотрим пример.

Пример

25 декабря отчетного года АО «Актив» безвозмездно получило от некоммерческой организации «Агросервис» исключительное право на селекционное достижение.

Рыночная стоимость селекционного достижения – 236 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 98-2

– 236 000 руб. – отражена стоимость нематериального актива, полученного безвозмездно;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5

– 236 000 руб. – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

В балансе «Актива», составленном на 31 декабря отчетного года, по строке 1110 будет указана первоначальная стоимость НМА в сумме 236 000 руб.

Обратите внимание: в налоговом учете стоимость нематериального актива, полученного безвозмездно, не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Если остаточная стоимость нематериального актива больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете его отражают по остаточной, а в бухгалтерском – по рыночной стоимости.

Следовательно, стоимость такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться, и вам придется вести дополнительные регистры налогового учета.

Чтобы избежать лишней работы, в этой ситуации можно посоветовать подобрать такую рыночную цену, которая будет соответствовать остаточной стоимости нематериального актива.

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

• налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
• входящий налог отражается на 19 счете;
•  НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
•  для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
•  для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

• 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
• 10% — для медицинских и детских товаров;
• 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
2. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

• предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
• приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
• подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
• предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
• быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей. Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах. Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

• Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
• Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

• 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
• Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

• договора;
• счета-фактуры;
• платежные поручения по авансам;
• акты выполненных работ, оказанных услуг;
• товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля.

Проводки при покупке и продажи товара с ндс на примере

Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

• Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
• Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
• Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

• сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
• потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
• в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Виктор Степанов, 2018-08-29

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Учет налога на добавленную стоимость (НДС).

НДС– косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене продукции (работы, услуги), оплачиваемую конечным потребителем.

Учет НДС, подлежащего оплате поставщику (подрядчику), ведется на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (А). По дебету счета 19 отражаются уплаченные поставщикам и подрядчикам суммы налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, по кредиту – списание налога к возмещению из бюджета. Сальдо счета показывает сумму НДС, еще не списанную со счета.

Для предприятия-покупателя основанием для принятия суммы НДС на счет 19 является счет-фактура, который оформляет продавец на проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Реализация товаров, работ, услуг: как отразить в учете

Счет-фактура должен быть правильно оформлен, и сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой.

В бухгалтерском учете составляются проводки:

Д 10 (08, 41) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика

К 60

и одновременно:

Д 19 – учтен НДС по оприходованным ценностям

К 60

Аналогично:

Д 20 (23, 26, 44, . . . ) – учтена в затратах производства стоимость выполненных работ

К 60 (76) (оказанных услуг)

и одновременно:

Д 19 – принят к учету НДС, указанный в счете-фактуре подрядчика

К 60

Важным является то, что если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена, то ее расчетным путем не выделяют. При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием на издержки производства. Если в цену товара НДС не включается, то в сопроводительных документах делается надпись или штамп “Без налога (НДС)”.

Списание НДС со счета 19.

Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:

1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;

2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)

3) списаны за счет целевых средств.

Рассмотрим каждый из этих случаев.

1-й случай. НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие ТРИ УСЛОВИЯ:

1. На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указанасумма налога.
2. Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).
3. Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета, называется налоговым вычетом. Для того, чтобы произвести налоговый вычет, необходимо оформить операцию по списанию суммы “входного” НДС с кредита счета 19 на дебет на счета 68 (на отдельный субсчет “Расчеты по НДС”):

Д 68 – а) принят к вычету НДС по приобретенным ценностям (выполненным работам,

К 19 оказанным услугам)

б) произведен налоговый вычет

Если предприятие получает право на налоговый вычет, то в бюджет им перечисляется только разница между суммой НДС, которая должна быть уплачена в бюджет с выручки, и суммой “входного” НДС.

2-й случай. Если предприятие предполагает использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Она списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Д 10 (08, 41, 20, . . . .) – списана сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам)

К 19

3-й случай. Если материальные ценности были приобретены за счет целевых средств, то в коммерческой организации НДС списывается проводкой

Д 91 – списана сумма НДС за счет целевых средств

К 19