Расчет таможенной стоимости

Торговые операции являются основным двигателем экономики. Процедуры экспорта и импорта товаров сопровождаются прохождением через таможню, и предприниматель должен внести таможенные платежи в бюджет государства. Что такое таможенные пошлины? Как осуществить расчёт таможенных платежей по коду ТН ВЭД и оплатить? Какие предусмотрены пени за несоблюдение сроков оплаты? Ответим на эти вопросы подробнее.

Что такое таможенные платежи?

Как уже было сказано выше, почти все торговые операции не обходятся без выплаты таможенных платежей соответствующему государственному органу. Их необходимо внести, чтобы сотрудники таможни пропустили товар через границу.

Итак, таможенные платежи представляют собой обязательные взносы для частных и физических лиц при импорте или экспорте определённой продукции через границы государства. Это понятие законодательно закреплено в 4 статье Таможенного кодекса. В Российской Федерации посредством подобных взносов осуществляется пополнение и формирование бюджета.

Разновидности таможенных платежей

Таможенный кодекс трактует основные понятия, которые используются в международной торговле. Согласно этому своду законов, все платежи можно разделить на 2 крупные категории:

• Платежи налогового характера.
• Платежи не налогового характера.

Рассмотрим каждую из этих категорий в отдельности.

Таможенные ставки варьируются в зависимости от страны-производителя товара.

Платежи налогового характера

К платежам налогового характера можно отнести:

• Налог на добавленную стоимость. Этот вид платежа должен быть оплачен только при ввозе продукции или товаров на территорию страны, которая относится к Таможенному союзу.
• Акцизы. Этот вид пошлин очень схож с предыдущим. Он также начисляется при ввозе товара.

Основная функция этих налогов — регулирующая.

Платежи не налогового характера

К этому виду платежей относятся:

• Таможенные пошлины. Выделяют 2 их разновидности: ввозную и вывозную. Первая начисляется при импорте продукции, вторая — при экспорте, соответственно.
• Таможенные сборы. Могут взиматься за оформление, сопровождение и хранение продукции, выдачу или продление лицензий и аттестатов.

Но довольно часто основным участникам ВЭД и обычным физическим лицам приходится вносить в бюджет государства те виды взносов, которые не прописаны в законодательных документах. К ним можно отнести плату за получение консультаций от сотрудников, принятие участия в таможенных аукционах, приоритетное принятие решений и т. д.

Методика расчёта таможенных платежей

Для каждого вида платежей существует своя методика расчёта. Рассмотрим каждую из таких методик поподробнее.

Порядок расчёта пошлины и коды ТН ВЭД

Конечный размер таможенной пошлины в любой торговой операции зависит от установленных законодательно ставок. Они могут зависеть от следующих факторов:

• Разновидность продукции. Существует особая классификация ТН ВЭД, которая выделяет основные виды товаров, которые транспортируются через таможню.
• Страна происхождения. Этим термином называют то место, в котором продукт был либо изначально изготовлен, либо модифицирован и переработан. Таким местом может быть не только страна, но и отдельные её части и регионы, группы государств и их союзы и т. д.
• Конкретные случаи, в которых могут произойти изменения размеров ставок.

Согласно законодательству Российской Федерации, ставки на товары могут варьироваться в зависимости от места их производства. Установленный тариф может увеличиваться или уменьшаться. По этому фактору пошлины можно разделить на следующие виды:

• Базовые. Такие ставки используются в сделках и операциях с государствами-партнёрами. Их размер составляет 100 процентов от установленного законодательством тарифа.
• Максимальные. Этот вид ставок отличается от предыдущего. Он используется в отношении тех государств, которые не являются экономическими партнёрами Российской Федерации. Их размер составляет уже 200 процентов.
• Преференциальные. Размер таких ставок зависит от уровня развития государства. Если страна находится на этапе активного развития, то ставки составляют всего 75 процентов от установленного тарифа. В том случае, если уровень экономического развития государства низок, то пошлины при выполнении торговых операций не взимаются вовсе.

Как посчитать НДС?

В случае с налогом на добавленную стоимость размер ставки точно установлен. Она равна 10 или 18 процентам. Все зависит от того, к какой категории относится товар.

Как и при расчёте любого налога, для вычисления НДС необходимо перемножить налогооблагаемую базу и установленную для конкретного случая ставку.

Формула расчёта налогооблагаемой базы для НДС состоит из следующих компонентов:

• Стоимость товара. Может произойти включение лицензионных платежей в таможенную стоимость товара.
• Таможенная пошлина.

Все компоненты формулы складываются между собой. НДС, как уже было сказано выше, взимается только при импорте продукции.

Как рассчитать акциз?

Так как акцизы относятся к платежам налогового характера, для их нахождения необходимо перемножить следующие значения:

• Налогооблагаемая база в отношении транспортируемого товара.
• Установленная ставка.

Взимаемые ставки одинаковы для товаров любой категории. Они могут быть отечественного или зарубежного производства.

Для того чтобы найти базу, необходимо сложить следующие значения:

• Таможенную пошлину.
• Таможенный сбор.

Как считается таможенный сбор?

Таможенный сбор может взиматься на следующих основаниях:

• За оформление товара.
• За хранение товара.
• За сопровождение товара.

От этого зависит конечный размер сбора.

Расчёт сбора за оформление товара

Сбор за оформление товара необходимо подать в строго установленные сроки.

То есть до или во время подачи необходимого пакета документов в таможенный орган.

Размер этого взноса может варьироваться от 500 до 10 тысяч рублей. Всё зависит от того, к какой именно категории относится перевозимый товар.

Расчёт сбора за хранение товара

Размер таможенного сбора за хранение продукции зависит от следующих факторов:

• Продолжительность хранения.
• Вес продукции.

За каждые 100 килограмм продукции вам необходимо платить ежедневно по 1 рублю.

Сбор за хранение может увеличиться до 2 рублей в том случае, если для хранения продукции было предоставлено специально оборудованное помещение.

Расчёт сбора за сопровождение товара

Сбор за сопровождение продукции равен выплатам за предоставление транспортного средства для перевозки груза. Все выплаты осуществляются по строго установленным тарифам.

Пример исчисления платежей

Рассмотрим простой пример исчисления таможенных платежей. На территорию Российской Федерации ввозятся дверные ручки. Страна их производства — Италия. Общее количество дверных ручек — 300 штук.

Цена каждой ручки составляет 10 долларов США. По курсу валют на тот момент 1 доллар составляет 40 российских рублей. Соответственно, стоимость каждой дверной ручки — 400 рублей, а всей партии — 120000 рублей. Установленная ставка таможенной пошлины для импорта товара — 20 % от тарифа. Код ТН ВЭД — 8302410000.

Чтобы посчитать платежи в этом случае нужно выполнить следующие шаги:

1. Согласно категории, к которой относится товар, таможенные сборы на его оформление составляют 500 рублей.
2. Для вычисления таможенной пошлины необходимо стоимость товара умножить на установленную ставку. Её размер составляет 24 тысячи рублей.
3. Для вычисления НДС сначала находим налогооблагаемую базу. В нашем случае она равна 144 тысячи рублей. Для нахождения непосредственно налога на добавленную стоимость нужно умножить базу на ставку. Получается 25 тысяч 920 рублей.
4. Складываем все платежи. Итого к оплате получается 50 тысяч 420 рублей.

При оплате платежей на таможне участники ВЭД имеют возможность использовать обеспечительный таможенный платёж, но воспользоваться данным инструментом можно только при предоставлении определённых гарантий.
Как вернуть таможенные платежи подробнее тут. Возврат производится при наличии излишне уплаченных средств.

Уплата сборов

Уплата таможенных сборов должна быть осуществлена в строго установленные законодательством сроки. Оплатить эти взносы необходимо «до» или «во» время подачи соответствующей декларации. Сама же декларация должна быть предоставлена таможне в течение 2 недель после прибытия продукции на территорию государства.

Выплату можно осуществить непосредственно в кассе таможенного органа.

Расчёт пени за просрочку уплаты платежей

При несоблюдении сроков и порядка уплаты платежей ежедневно начисляются пени. Размер пени зависит от суммы недоимки.

Пеню можно вычислить по следующему алгоритму:

1. Сначала необходимо перемножить сумму недоимок, выраженную в рублях, срок просрочки погашения задолженности и установленную Центральным Банком России ставку.
2. Полученную сумму необходимо разделить на 30000.

С помощью этой универсальной формулы можно рассчитать размер пени для любой торговой операции. Штраф должен быть погашен вместе с неуплаченными платежами.

Очень важно соблюдать сроки оплаты взносов за импорт или экспорт товаров.

Таможенная стоимость товара, как она рассчитывается

В противном случае, таможня может обратиться в суд.

Наглядный пример расчёта таможенных платежей в этом видео:

Итак, таможенные платежи являются обязательными выплатами, которые необходимы не только для нормального функционирования таможни, но и пополнения бюджета Российской Федерации. Размер платежей, как правило, рассчитывают сами работники таможни. Но вы можете вычислить его самостоятельно, используя стандартные формулы для расчёта выплат.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Как определяется таможенная стоимость товаров, перемещаемых физическими лицами

В рамках регулирования перемещения физическими лицами товаров для личного пользования большое значение имеет понятие «таможенная стоимость товаров«, поскольку определение такой стоимости необходимо для расчета таможенных платежей, исчисляемых по адвалорным ставкам (в процентах от стоимости товара). Определение таможенной стоимости ввозимых товаров также требуется и для контроля ценовых лимитов, в пределах которых предусмотрены льготы (полное освобождение от уплаты таможенных платежей).

Общий порядок определения таможенной стоимости установлен в ст. 323 Таможенного кодекса РФ (ТК РФ). Более детально система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров определена в Законе РФ от 21 мая 1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе». Эта система определения таможенной стоимости, ориентированная, в первую очередь, на внешнеторговый оборот, предполагает для своего эффективного применения ведение документарного учета и отчетности участниками внешнеторговой деятельности, проведение проверок таких документов таможенными органами. Поэтому в отношении товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, применяются специальные правила определения таможенной стоимости таких товаров.

Таможенная стоимость

Данные правила, установленные ст. 288 ТК РФ и в Положении о применении единых ставок (Постановление Правительства от 29.11.2003 №718), состоят в следующем:

— таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании.

— для подтверждения заявленной стоимости могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость. При отсутствии таких документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган имеет право самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров. При этом  таможенный орган производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену.

В случае несогласия с решением таможенного органа по вопросу определения таможенной стоимости ввезенного товара физическое лицо вправе его обжаловать в порядке, установленном главой 7 ТК РФ. Если в результате обжалования решения таможенного органа будет установлено, что таможенная стоимость того или иного товара определена таможенным органом неверно, в результате чего лицо уплатило излишнюю сумму таможенных пошлин, налогов, данная сумма подлежит возврату в соответствии с главой 33 ТК РФ.

— при ввозе товаров физическими лицами на российскую таможенную территорию в таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ. В соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 11 ТК РФ «ввоз товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации — фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами».

Также не включаются в таможенную стоимость расходы в случае доставки (пересылки) товаров, в адрес лица, не следовавшего через таможенную границу РФ (например, на основании доверенности другим лицом либо пересылке по заказу в рамках торговли по каталогам и образцам), при условиях, если такие товары предназначены для личного пользования данного физического лица и если таможенное оформление производится самим физическим лицом (его представителем), а не самостоятельно организацией-перевозчиком (поставщиком, экспедитором и т.п.).

Определяем таможенную стоимость

При экспорте или импорте товаров организации необходимо заплатить таможенные платежи. Базой для расчета таможенных платежей является таможенная стоимость. О ней и пойдет речь.

Таможенные платежи перечислены в ст. 318 Таможенного кодекса. Для того чтобы их рассчитать, необходимо определить таможенную стоимость товаров. Рассмотрим, как определить ее при ввозе и вывозе товаров.

Таможенная стоимость ввозимых товаров

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен в Законе РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе» (далее — Закон N 5003-1) и Постановлении Правительства РФ от 13 августа 2006 г. N 500.

Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов:

• «по цене сделки с ввозимыми товарами»;
• «по цене сделки с идентичными товарами»;
• «по цене сделки с однородными товарами»;
• методом вычитания стоимости;
• методом сложения стоимости;
• резервным методом.

Основным методом является метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяется каждый из перечисленных методов. Рассмотрим каждый из них.

Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». Таможенная стоимость по этому методу определяется так:

—————¬ —————-¬ ————-¬
¦ Цена сделки ¦ ¦ Дополнительные¦ ¦ Таможенная ¦
¦ с ввозимыми ¦ + ¦ расходы ¦ = ¦ стоимость ¦
¦ товарами ¦ ¦по приобретению¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦
L————— L—————- L————-

Цена сделки с ввозимыми товарами — это сумма, которую вы должны заплатить по контракту иностранному поставщику.

Дополнительные расходы по приобретению товаров — это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки. К ним относятся (ст. 19.1 Закона N 5003-1):

• расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России (аэропорт, порт или пункт пропуска на границе);
• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
• материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые вы должны заплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров;
• часть вашего дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую вы по контракту должны перечислить поставщику.

Обстоятельства, при которых фирма не может применить этот метод, перечислены в п. 2 ст. 19 Закона N 5003-1. Среди них ситуация, когда вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимосвязанными лицами. Признаки взаимосвязанности указаны в пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 5003-1.

Метод «по цене сделки с идентичными товарами». Используйте этот метод, если вы не можете применить предыдущий. Тогда таможенная стоимость будет определена так:

—————¬ —————-¬ ————-¬
¦ Цена сделки ¦ ¦ Дополнительные¦ ¦ Таможенная ¦
¦с идентичными¦ + ¦ расходы ¦ = ¦ стоимость ¦
¦ товарами ¦ ¦по приобретению¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦
L————— L—————- L————-

Цена сделки с идентичными товарами — это сумма, которую вы или другая организация ранее (не далее 90 дней) платили при закупке сходного количества товаров, одинаковых во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары <*>.

<*> Примеры расчета таможенной стоимости по разным методам приведены в бераторе «Валюта.

Структура таможенной стоимости

Экспорт. Импорт».

Метод «по цене сделки с однородными товарами». Если вы не можете применить предыдущий метод (например, ввозите данный товар впервые), используйте метод «по цене сделки с однородными товарами».

Таможенная стоимость по этому методу определяется так:

—————¬ —————-¬ ————-¬
¦ Цена сделки ¦ ¦ Дополнительные¦ ¦ Таможенная ¦
¦с однородными¦ + ¦ расходы ¦ = ¦ стоимость ¦
¦ товарами ¦ ¦по приобретению¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦
L————— L—————- L————-

Цена сделки с однородными товарами — это сумма, которую вы или другая организация ранее (не далее 90 дней) платили при закупке сходного количества однородных товаров на тех же коммерческих условиях. Товары считаются однородными, если они имеют следующие схожие характеристики:

• качество, наличие товарного знака и репутацию на рынке;
• составляющие компоненты;
• страну происхождения.

Если вы ввозили несколько партий однородных товаров, возьмите наименьшую цену.

Метод вычитания стоимости. Этот метод применяется при условии, что ввозимые товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. За основу нужно взять цену недавней (не далее 90 дней) продажи данного товара (либо идентичных или однородных товаров) на внутреннем рынке. Используйте цену продажи наибольшей партии товара. Из нее необходимо вычесть:

• расходы на выплату комиссионных вознаграждений;
• расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории России после выпуска товаров в свободное обращение;
• налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и реализацией товаров.

Метод сложения стоимости. Если вы не можете применить предыдущий метод (например, ввозимые товары до сих пор не продавались на внутреннем рынке), используйте метод сложения стоимости.

Для этого просуммируйте:

• затраты, связанные с производством ввозимого товара (например, стоимость материалов);
• прибыль, обычно получаемую экспортером в результате поставки в нашу страну таких товаров;
• расходы по перевозке (транспортировке) товаров до места их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
• расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров;
• расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.

Резервный метод. Если ни один из перечисленных методов не подходит, вы можете предложить на таможне свой способ оценки ввозимых товаров.

При этом необходимо помнить, что в качестве базы для оценки нельзя использовать:

• цены на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
• цены на отечественные товары;
• цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны;
• произвольно установленные или достоверно не подтвержденные цены.

ДТС и КТС. Порядок расчета таможенной стоимости нужно отразить в декларации таможенной стоимости (ДТС). Она имеет две формы — ДТС-1 и ДТС-2. С 1 января 2007 г. применяют бланки, утвержденные Приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. N 829.

Если работники таможни обнаружат какие-либо ошибки в определении таможенной стоимости, придется ее пересчитывать. В данном случае нужно заполнить новый бланк ДТС-1 или ДТС-2, а также формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2). Последние утверждены Приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. N 830.

Таможенная стоимость вывозимых товаров

Порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров установлен в Постановлении Правительства РФ от 13 августа 2006 г. N 500. Как сказано в документе, основные принципы определения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров одни и те же. То есть при экспорте товаров их таможенную стоимость определяют одним из вышеназванных методов.

А.Самойлов

Эксперт

серии бераторов ПЭБ

Расчет таможенной стоимости и оформления

Начало нового цикла обеспечено заменой таможенных технологий

Расчет внешнеэкономической сделки по экспорту и импорту с учетом всех расходов и рисков – задача для практиков, профессионалов таможенного дела.

Посчитать растаможку, значит:

● рассчитать международную перевозку с выбором схемы и маршрута, заданным временем, по минимальной цене;

● определить код ТН ВЭД ЕАЭС и сделать расчет таможенной стоимости, чтобы узнать величину таможенных пошлин и налогов;

● сделать расчет логистических издержек, связанных со страхованием, оформлением разрешительных документов, возможных банковских затрат, связанных с валютой контракта;

● рассчитать стоимость таможни с выбором СВХ, декларанта, лица, подающего таможенную декларацию.

Рассчитать стоимость растаможки рекомендуется
до момента начала внешнеэкономической сделки.

Не сделав расчет импорта нельзя принять правильного решения по необходимости и схеме внешнеторговой операции.

Как рассчитать (определить) таможенную стоимость товара

«Товар можно продать за столько, за сколько его могут купить, а не за его фактическую стоимость».

Не сделав расчет таможенной стоимости при импорте товаров нельзя проверить товар по статистике и профилям риска таможни России — $/кг.

Нужно заранее знать требования таможенных органов по подтверждению Таможенной стоимости именно Ваших товаров, чтобы не было дополнительного обеспечения по выпуску.

Если не рассчитать стоимость импорта в полном объеме, то не будет понятен процент растаможки для составления бизнес плана по продажам и развитию.

Нужно заранее планировать расчет доставки товаров и пути уменьшения логистических затрат.

Начинается все с расчета таможенного оформления и международной перевозки.

Информация, необходимая для определения таможенных расходов  — кодов ТН ВЭД, пошлин и налогов, услуг по СВХ, по декларированию и таможенному сопровождению:

● первые 6 цифр таможенного кода экспортера (если известны); 

● область применения товара, состав, материал и другие характеристики, необходимые для определения таможенного кода (ТН ВЭД ЕАЭС); 

● страна происхождения и торговая марка;

● и вес нетто по каждому коду ТН ВЭД ЕАЭС;

● единица измерения товара, ее стоимость в USD или Евро на складе продавца по каждому товару;

● наличие уже имеющихся разрешительных документов, выданных в Таможенном союзе ЕврАзЭС.

Информация, необходимая для расчета международной доставки:

● наличие особых условий международной перевозки (способ загрузки, необходимые меры по креплению,  класс опасности груза, температурный режим и т.д.);

● адрес загрузки и адрес разгрузки; 

● общий вес брутто в кг; 

● количество, габариты упакованного груза;

● возможность расположения другого груза сверху (возможность штабелирования).

Рассчитать таможню и найти возможности по сокращению расходов.

Логистические издержки зависят от:

● формы международного договора (налоги зависят от выбора таможенной процедуры);

● объема товарной партии (чем больше партия, тем дешевле себестоимость груза за кг);

● скорости доставки (авиа фрахт самый дорогой, а морской фрахт самый бюджетный);

● возможности подтверждения Таможенной стоимости (каждый товар проверяется по статистике и профилям риска таможни России — $/кг);

● необходимости получения обязательных разрешительных документов (необходимость определяется кодом ТН ВЭД ЕАЭС и областью применения);

● места таможенного оформления (разная стоимость на границе, в региональной таможне, в Московском регионе, в морском или авиационном порту);

● возможности избежать неконтролируемые, дополнительные затраты (долгое время в пути, простои транспорта на СВХ, риски досмотров).

Рассчитать растаможку можно быстро и детально в формате Excel,
с учетом всех затрат до момента принятия товара на 08, 10 или 41 счета бухгалтерского учета, а также с предоставлением письменных пояснений
по характеру сделки и таможенным кодам.