Разрешенные расходы при УСН

(20) ок. запомню Источник: https://printscanner.ru/premija-ot-postavshhika-provodki/

Учет получения бонуса покупателем на УСН

Учет получения бонуса покупателем на УСН. Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг). Вопрос: Какими проводками нужно оформить бесплатное поступление товаров в качестве бонуса за выполнения плана по приобретению(води мин.)? Какими документами требуется оформить сделку? Мы ООО на УСН.Ответ: В бухучете получение бонусного товара можно рассматривать как получение скидки без изменения первоначальной стоимости товара. Такое поощрение следует рассматривать как безвозмездное получение товара.Тогда в бухучете необходимо сделать следующую проводку:Дебет 41 Кредит 98-2 – учтены товары, поступившие в счет скидки. При безвозмездном поступлении товаров их стоимость для отражения в бухучете определите на основании рыночной цены.Если же рассматривать получение дополнительного товара именно как бонус, то фактически его получение сопровождается отражением в учете двух хозяйственных операций:- получение скидки на ранее отгруженный товар;- поступление товара в счет возникшей дебиторской задолженности продавца.Такая операция возникает, если по условиям Вашего договора изменяется стоимость ранее отгруженного товара.Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:Дебет 41 (15) Кредит 60 – уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:Дебет 90-2 Кредит 41 – скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.Дебет 41 Кредит 60 – скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.Если товары были реализованы в предыдущем году, в бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:Дебет 60 Кредит 91-1 – отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком.Получение бонусного товара отразите проводками:Дебет 41 Кредит 60 – отражена стоимость дополнительной (бонусной) партии товара, поступившей в счет возникшей переплаты;В бухучете корректировки отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа. На практике для отражения в учете скидок чаще всего составляется бухгалтерская справка.При УСН поощрения, не изменяющие цену товара, (скидки, премии, бонусы, подарки) являются внереализационными доходами организации (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). Они увеличивают налоговую базу по единому налогу независимо от выбранного организацией-покупателем объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому включите их в состав доходов в том периоде, когда они фактически поступили (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40319.Если поощрение изменяет цену на товары (работы, услуги), и их стоимость уже учтена в расходах, то необходимо подать уточненные декларации по единому налогу за прошлые отчетные (налоговые) периоды .

Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)

Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара (работ, услуг) без оплаты. Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями: получение скидки; поступление товаров (работ, услуг) в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. При этом сумму задолженности следует рассматривать как выданный аванс (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118).Еще одним видом поощрения может быть получение от продавца подарка за выполнение условий договора. При этом следует учитывать экономическую сущность и механизм такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае: приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг (например, при покупке двух единиц товара третья предоставляется бесплатно); выполнения покупателем определенных условий договора (например, при достижении установленного объема покупок покупателю вручается подарок в виде товара); проведения рекламной акции (например, всем клиентам подарок в праздничный день); другие акции и мероприятия.В первом случае получение подарка можно расценивать как премию в натуральной форме, полученную от продавца в момент заключения договора при выполнении условий поставщика.Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус. То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок.В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества (п. 2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий характер, а не поощрительный в рамках заключенного договора.А вот скидки, премии, бонусы, подарки (в т. ч. в денежной форме), которые не изменяют цену товара по условиям договора, следует рассматривать как безвозмездное получение имущества.В бухучете получение скидки без изменения первоначальной стоимости товара в виде дополнительной поставки товаров отразите проводкой:Дебет 41 Кредит 98-2 – учтены товары, поступившие в счет скидки.Если премия предоставлена в денежной форме, то в учете сделайте записи:Дебет 76 Кредит 91-1 – получено уведомление поставщика о предоставлении вознаграждения в виде денежной премии;Дебет 51 Кредит 76 – получена сумма премии на расчетный счет.Если скидка предоставлена в виде уменьшения кредиторской задолженности, то в учете сделайте записи:Дебет 76 Кредит 91-1 – получено уведомление поставщика о предоставлении вознаграждения в виде денежной премии;Дебет 60 (76) Кредит 76 – уменьшена кредиторская задолженность в счет предоставленной скидки.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 08, 10, 41, 60, 76, 91, 98).Бухучет: бонус

Как отразить в бухучете предоставленный бонус в виде дополнительной партии товара (работ, услуг)

Получение бонуса сопровождается отражением в учете двух хозяйственных операций:получение скидки на ранее отгруженный товар (произведенные работы, оказанные услуги); поступление товара (выполнение работ, оказание услуг) в счет возникшей дебиторской задолженности продавца (исполнителя).Первую хозяйственную операцию отразите в порядке, предусмотренном для отражения скидки.В связи с тем, что сумма восстановленной задолженности, которая ранее была полностью оплачена, признается выданным авансом в счет будущей (бонусной) поставки – НДС с аванса отразите в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118).В бухучете получение бонусного товара отразите проводками:Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса;Дебет 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) Кредит 60 – отражена стоимость дополнительной (бонусной) партии товара (объема работ, услуг), поступившей в счет возникшей переплаты;Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по оприходованному бонусному товару (произведенным работам, оказанным услугам);Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам (работам, услугам).Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 60 и 76).Бухучет: премии, подаркиПоощрения в виде подарков, премий учитывайте в зависимости от экономической сущности, заложенной в данные понятия, либо как скидку, либо как бонус.Первичные документыЕсли поставщик предоставил поощрение, в бухучете покупателя следует произвести соответствующую корректировку. Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На практике для отражения в учете скидок чаще всего составляется бухгалтерская справка.УСНКак покупателю на упрощенке учесть поощрениеПоощрения (скидки, премии, бонусы, подарки) являются внереализационными доходами организации (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). Они увеличивают налоговую базу по единому налогу независимо от выбранного организацией-покупателем объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому включите их в состав доходов в том периоде, когда они фактически поступили (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40319.Отвечает Владислав Волков,заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России»Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Как поставщику-«упрощенцу» учитывать скидки

Обрезкова В. А., практикующий бухгалтерСкидка имеет двухсторонний характер и представляет собой изменение цены (стоимости) в договорных отношениях. В понимании покупателей скидка представляет собой уменьшение стоимости товара (выполненных работ, оказанных услуг). Между юридическими лицами скидки, как правило, предлагаются за приобретение оговоренного ассортимента товара, за объем закупок, за досрочную оплату.Скидки можно разделить на несколько групп:

• скидки, связанные с изменением цены товара. Они еще подразделяются по моменту возникновения: на те, что оказаны до отгрузки (до выполнения работ, оказания услуг), и на те, которые предоставлены после отгрузки;
• скидки, не связанные с изменением цены товара (в виде премии (бонуса) или вознаграждения в виде дополнительного товара).

Также скидки могут быть предоставлены после внесения оплаты и до внесения оплаты за товар (продукцию, услуги).

Скидка предоставлена до отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги)

Продавцу-«упрощенцу» проще всего делать скидки до отгрузки и оплаты продукции. Согласно ст. 346.15 НК РФ вся оплата от покупателя будет включена в доходы продавца с учетом предоставленной скидки. Скидка, предоставленная до перехода права собственности на товар, в бухучете отражается в том же размере, что и для целей расчета упрощенного налога. Наличие скидки на учете никак не отразится. В бухгалтерии делаются записи, не требующие никаких корректировок.

ДебетКредитОперация

62	90 субсчет «Выручка»	Отражена выручка от реализации с учетом скидки
90 субсчет «Себестоимость продаж»	41	Списана себестоимость реализованного товара
51 (50)	62	Получена оплата от покупателя

Это касается скидок и с изменением цены, а также без изменения цены, когда скидки предоставляются в виде бонусов, дополнительного товара или услуг, например, в отелях, санаториях, домах отдыха (бесплатное пользование некоторыми предметами, дополнительное питание в межсезонье).

Если скидка предоставляется до оплаты товара, то доход признается поставщиком в сумме, поступившей от покупателя за вычетом скидки на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Все бухгалтерские документы оформляются сразу с учетом скидки.

Ретроскидки

Учет ретроскидок не такой простой, как скидок, предоставленных до отгрузки товаров. Они предоставляются за выполненные в прошедшем периоде объемы закупок, то есть даются покупателю после приобретения определенного объема продукции, а также на ранее закупленные товары.

Варианты предоставления ретроскидок:

• уменьшить долг покупателя на сумму ретроскидки;
• произвести зачет ретроскидки при следующей оплате за товар по другой сделке;
• выплатить покупателю премию.

Уменьшить долг покупателя или произвести зачет на сумму ретроскидки. В случае предоставления ретроскидки после всей оплаты за отгруженный товар в учете продавца возникает аванс.

При УСН авансы входят в налогооблагаемый доход, значит, продавцу необходимо данную скидку отразить в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) и заплатить налог с предоставленной скидки.

Такая же ситуация возникнет при уменьшении стоимости (цены) товара.

Если в договоре указано о необходимости возврата данной скидки покупателем, то доход можно уменьшить на сумму скидки в день возврата. Уменьшается доход того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В КУДиР делается корректировка на сумму возврата (отдельная строка со знаком «минус»).

Получается, что в учете поставщика образовалась переплата. Поставщик может либо вернуть переплату покупателю, либо зачесть ее в счет следующей поставки.

В момент предоставления ретроскидки необходимо скорректировать выручку сторнировочной проводкой:

ДебетКредитОперация

62	90 субсчет «Выручка»	Уменьшена выручка на сумму предоставленной скидки покупателю
Если скидка предоставляется за отгрузку товара и оплату по нему, прошедшую в прошлом году, то сторно делать не нужно. Необходимо сделать запись:
91 субсчет «Прочие расходы»	62	Отражена сумма предоставленной покупателю скидки по товарам, отгруженным в прошлом году

В НК РФ в перечне расходов выплата премий не предусмотрена, перечень расходов является закрытым. Значит, на сумму премий (ни в натуральном виде, ни в денежной форме) нельзя увеличить расходы и учесть в налогооблагаемой базе при УСН, то есть премию продавец выплатит за счет своих собственных средств.

Скидка предоставляется в ситуации, когда товар полностью оплачен

Поставщик может предоставлять скидку и в случае полной оплаты покупателем.

Это может быть и при предоставлении ретроскидок, и при обычных скидках в случае договоренности внесения покупателем своевременной стопроцентной оплаты за продукцию или при достижении определенного объема покупок.

При этом образуется переплата в учете. В таких случаях поставщик либо учитывает в качестве аванса предоставленную скидку, либо возвращает деньги покупателю в этой сумме.

Данная ситуация рассматривалась в данной статье в разделе «Ретроскидки».

В ст. 346.16 НК РФ расход в виде скидки не установлен. На основании абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата сумм, ранее полученных в счет оплаты товаров, уменьшаются доходы на сумму возврата того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Д 62 К 51 – возвращается образовавшаяся «переплата» покупателю.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если сумма скидки засчитывается в счет будущей оплаты, то доход уменьшению не подлежит. В данном случае сумма скидки является авансом и признается доходом поставщика в период получения оплаты от покупателя.

Пример 1.

ООО «Крестьянка» («доходы, уменьшенные на величину расходов») отгрузило товар на сумму 100 000 руб., при этом себестоимость товара 60 000 руб. Покупателю до отгрузки предоставлена скидка в сумме 10 000 руб.

, за товар оплата получена после отгрузки в этом же периоде. Поставщик выставляет покупателю товарную накладную на сумму 90 000 руб.

В момент предоставления скидки поставщик направляет в адрес покупателя извещение о предоставленной скидке, изменение цены зафиксировано также в дополнительном соглашении к договору.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДебетКредитСуммаОперация

62-1	90-1 субсчет «Выручка»	90 000 руб. (100 000 ‒ 10 000)	Признана выручка от реализации товара с учетом предоставленной скидки
90-2 субсчет «Себестоимость продаж»	41	60 000	Списана себестоимость реализованного товара
51	62-1	90 000	Получена оплата от покупателя

При расчете налога по УСН необходимо учесть выручку в сумме 90 000 руб., в налоговых расходах отразить 60 000 руб.

Пример 2.

ООО «Крестьянка» («доходы минус расходы») отгрузило товар на сумму 100 000 руб., при этом себестоимость товара 60 000 руб. Покупателю предоставлена скидка в сумме 10 000 руб.

после отгрузки и после оплаты в этом же отчетном периоде (скидка предоставляется по договору за своевременную полную оплату), за товар оплата получена после отгрузки в этом же периоде. Поставщик выставляет покупателю товарную накладную на сумму 100 000 руб. По договору скидка возвращается на счет покупателя.

В момент предоставления скидки поставщик направляет в адрес покупателя извещение об уменьшении задолженности покупателя на величину скидки.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДебетКредитСуммаОперация

62-1	90-1	100 000	Признана выручка от реализации товара с учетом предоставленной скидки
90-2	41	60 000	Списана себестоимость реализованного товара
51	62-1	100 000	Получена оплата от покупателя
62-1	90-1 СТОРНО	10 000	Уменьшена выручка на сумму предоставленной скидки
62-1	51	10 000	Возвращены деньги покупателю в размере скидки

При расчете налога по УСН необходимо учесть выручку в сумме 90 000 руб. (100 000 – 10 000), в КУДиР необходимо скорректировать выручку, в расходах отразить 60 000 руб. Выручка уменьшается на сумму скидки.

Пример 3.

ООО «Регион» («доходы») отгрузило товар покупателю на сумму 100 000 руб. Себестоимость товара 60 000 руб. Товар был полностью оплачен покупателем до отгрузки.

Поставщик после отгрузки и после оплаты покупателя предоставил ретроскидку (по договору скидка уменьшает задолженность за прошлую покупку за выполнение определенных условий) в размере 10 000 руб. Поставщик выставляет покупателю товарную накладную на сумму 100 000 руб.

На дату предоставления скидки поставщик в адрес покупателя направляет дополнительное соглашение, письмо об уменьшении задолженности.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДебетКредитСуммаОперация

51	62-2	100 000	Получена предоплата от покупателя
62-1	90-1	100 000	Признана выручка от реализации на дату отгрузки
90-2	41	60 000	Списана себестоимость реализованного товара после отгрузки
62-2	62-1	100 000	Зачтена предоплата после отгрузки
62-1	90-1 СТОРНО	10 000	Сумма выручки уменьшается на скидку по дате предоставления

При расчете налога по УСН необходимо учесть в выручке аванс в сумме 100 000 руб. на день оплаты от покупателя. А в день предоставления скидки сделать запись в КУДиР СТОРНО на сумму скидки в размере 10 000 руб. (получится доход 100 000 ‒ 10 000).

Пример 4.

ООО «Крестьянка» («доходы минус расходы») оказало услуги на сумму 120 000 руб. Себестоимость услуг 80 000 руб. Оплата покупателя поступила до отгрузки. Поставщик за выполнение условий договора предоставил покупателю вознаграждение (бонус) в размере 10% после отгрузки и оплаты.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДебетКредитСуммаОперация

51	62-2	120 000	Получена предоплата от покупателя
62-1	90-1	120 000	Признана выручка от реализации на дату отгрузки
90-2	20	80 000	Списана себестоимость оказанных услуг
62-2	62-1	120 000	Зачтен аванс после отгрузки
91-2	76-5	12 000	Начислена премия, причитающаяся покупателю
76-5	51	12 000	Перечислена премия покупателю

Поставщик учитывает доход в момент получения предоплаты. При реализации ООО «Крестьянка» выставляет покупателю акт на оказанные услуги. В момент предоставления премии поставщик выдает покупателю акт на предоставление премии, дополнительное соглашение.

В налогооблагаемом расходе отражается только себестоимость в сумме 80 000 руб. Расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу при УСН, признаются только те расходы, которые поименованы в НК РФ.

Перечень расходов носит закрытый характер, премии покупателям в нем не предусмотрены.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случае предоставления бонуса (скидки) в виде товара поставщику следует выставить товарную накладную формы № ТОРГ-12.

Документальное оформление

Во всех случаях предоставление скидок оформляется договором поставки или дополнительным соглашением к договору.

Скидка предоставлена до отгрузки.

Если скидка предоставляется до отгрузки (или в момент отгрузки товаров), то есть на дату оформления первичного документа, то в этом случае цена отгрузки сформирована уже с учетом скидки.

Документы на отгрузку (товарную накладную) поставщик составляет сразу по новой цене, документы корректировать не нужно.

Необходимо только оформить дополнительное соглашение к договору об изменении стоимости товара.

Ретроскидки и предоставление скидки после оплаты товара.

В случае, когда поставщик предоставляет скидку уже после того как товар отгружен, необходимо составить документ об изменении стоимости проданных товаров. Исправления в документы (товарную накладную, акт), оформленные в момент реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) не вносятся (письмо ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@).

Для учета скидки достаточно составить соглашение об изменении цены товара или односторонний документ от имени поставщика о предоставлении скидки: акт с указанием суммы скидки, дополнительное соглашение о снижении цены, протокол согласования цен, письменное уведомление покупателя о скидке, извещение об уменьшении поставщиком задолженности.

Унифицированной формы по оформлению бонуса (скидки) в виде денежной суммы нет. Бухгалтер вправе самостоятельно разработать форму первичного документа для предоставления скидки. Главное, чтобы эта форма содержала все обязательные реквизиты первичного документа, перечисленные в п. 2 ст.

9 Закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Необходимо указать причину возникновения права на получение скидки (бонуса), объем продаж за истекший период, а также предоставить расчет, по результатам которого стоимость товара была снижена, сумму скидки.

Желательно форму данного документа утвердить в учетной политике.

Также поставщик должен иметь документ, свидетельствующий о том, что покупатель уведомлен о предоставлении скидки и согласен с ней.

Учет бонусов клиентам при усн

То есть покупатель перечисляет продавцу за товар сумму меньшую, чем указано в накладной, — 105 руб. (120 руб. – 15 руб. премии). Погашение продавцу задолженности за товар при кассовом методе приравнивается к оплатеп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому на дату зачета продавцу надо учесть выручку в сумме 15 руб.

А при получении денег от покупателя учесть оставшуюся выручку 105 руб. СИТУАЦИЯ 3. Премия деньгами не выплачивается, а зачитывается в счет оплаты следующей партии товара (будем называть ее второй). Предположим, ее стоимость — 140 руб.

Покупатель перечисляет продавцу стоимость второй партии товара, уменьшенную на сумму премии, то есть 125 руб. (140 руб. – 15 руб.).

Учет бонусов в бухучете

Фактически это та же самая денежная премия, но покупатель не получает фактически денег. Продавец уменьшит его долг за прошлые поставки или сумму учтет в счет предоплаты будущих покупок.

Данный вид скидки налоговыми органами иногда приравнивается к прощению долга и квалифицируется как операции дарения, что может повлечь неприятные последствия. Покупатель должен выполнить определенные условия, чтобы получить скидку в виде уменьшения задолженности, а значит говорить о дарении в данном случае нельзя.
Важно Чтобы не возникло претензий со стороны налоговых органов, сторонам следует либо в договоре, либо в дополнительном соглашении прописать условия о скидке с перечнем того, что должен выполнить покупатель для получения скидки. В учете покупателя и продавца скидка отражается точно так же, как и скидка в виде денежной премии.

Усн: учет скидок

2 ст. 346.17 НК РФ)). Первоначальная цена товара меняется на сумму скидки. Если покупатель не хочет платить лишний налог, то желательно получать поощрения не за счет премий, а за счет изменения цены товара, то есть за счет скидки.
Возможны три варианта:

• скидка предоставляется до отгрузки и оплаты товара. Реализация производится сразу по сниженной цене, поэтому покупателю не надо беспокоиться о цене товара, указанного в документах.
  Товары уже оформлены с учетом скидки. И расчет происходит по цене со скидкой;
• скидка предоставляется после внесения предоплаты за товар. Если покупатель оплатил товары без скидки, продавец может вернуть часть денег.

Учет оптовых премий при усн

ДТП, № 21

• Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
• Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
• Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
• Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
• Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
• Бонусный товар у упрощенца, № 13
• Упрощенка на грани, № 12
• Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
• Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
• Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
• ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
• Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
• Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
• Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
• 2013 г.

Учет бонусов у продавца

Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок. В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.

Определение термина «бонус» В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме.

Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем. Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение.

Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.

Вознаграждение за покупки при усн

Ценовая политика должна учитывать принципы определения цены товаров, установленные статьей 40 Налогового кодекса. Предположим, что в ценовой политике оговорено: «При реализации товаров в случае предъявления покупателем бонусной карты формируется скидка.

При этом одновременно на карту могут быть начислены новые бонусы». Отметим, что в настоящее время ККТ позволяет отражать в чеке дополнительные данные помимо общепринятых.

Поэтому целесообразно, чтобы в чеке ККТ были указаны:- сумма без скидки;- скидка;- сумма, которая вносится в кассу;- информация о списанных и начисленных бонусах.

Метод имеет ряд плюсов: технически легче провести, а покупатель четко видит, какая ему предоставлена скидка (пример 1). Пример 1Розничная компания на УСН продает товары покупателям, при этом на их карточках накапливаются бонусы.

В дальнейшем эти бонусы дают право на скидку при последующих покупках.

Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете

Первоначальная цена товара не изменяется, соответственно сумма выручки продавца остается неизменной, а уменьшение задолженности покупателя отражается в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Покупатель включит скидку в состав внереализационных доходов.

Бонус товаром. Продавец может предоставить премию в виде дополнительной отгрузки товара покупателю. Бонус в виде дополнительного товара может быть признан налоговыми органами безвозмездно полученным имуществом, что повлечет налоговые последствия для покупателя, поэтому этот вид скидки включать в договор нужно осторожно.

Продавец вправе учесть в расходах премии (скидки), выплаченные (предоставленные) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как не потерять выгоды от скидки: «упрощенка»

Дебет Кредит 41 60 принтеры оприходованы (скидка учтена) 117 600 19 60 НДС по купленному товару (со скидкой) 21 168 60 51 произведена оплата 138 768 68 19 принят к вычету (сторно) НДС, уплаченный продавцу 21 168 Корреспонденция производится на основе:

• первичных бухгалтерских документов, необходимых для реализации товара;
• корректировочного счета-фактуры, предоставленного продавцом.

Стоимость купленной продукции или товаров менять нельзя. Поэтому скидку, полученную предприятием-покупателем, следует отнести в прочие доходы.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 20 февраля 2020 г.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

• расходы на приобретение ОС и НМА;
• расходы на ремонт ОС;
• расходы на аренду;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
• суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
• проценты по кредитам и займам;
• расходы на командировки;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации мы также рассматривали в нашей консультации.

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут учесть затраты на оплату услуг сторонней фирмы, выполнившей расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду. Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 № 03-11-06/2/23989.

В письме от 21 апреля 2017 № 03-11-06/2/23989 Минфин ответил на вопрос, может ли «упрощенец» учесть в расходах затраты на составление расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), выполненного специализированной организацией.

По правилам Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете единого налога могут учесть материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь к материальным расходам относят затраты, перечисленные в статье 254 Налогового кодекса.

В частности, в статье 254 кодекса сказано, что материальными расходами считаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, которые выполняются сторонними фирмами или ИП (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В свою очередь к работам и услугам производственного характера относятся, среди прочего, выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья, контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие работы.

Поэтому в Минфине полагают, что фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть затраты на оплату услуг сторонней фирмы, выполнившей расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, в материальных расходах. То есть, «упрощенцы» вправе списать в расходы при УСН затраты по выполнению расчета платы за НВОС, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам, а также на составление и сдачу отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов.

Читайте в бераторе

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете «упрощенного» налога, уточняйте в бераторе «УСН на практике»

К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Важно, что по п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы должны соответствовать критериям, отраженным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть обоснованными (экономически оправданными, их оценка должна быть выражена в денежной форме) и документально подтвержденными.

Невыполнение этих требований является основанием для привлечения организаций к налоговой ответственности.

Как подтвердить маркетинговые услуги

Спорные ситуации могут возникнуть при подтверждении обоснованности проведения таких затрат, а также при их документальном оформлении. 📌 Реклама

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не определяет перечень документов, которые должны быть оформлены заказчиком и организацией-исполнителем при приеме-передаче результата маркетинговых исследований.

Как показывает арбитражная практика, отсутствие детального описания услуг в маркетинговом задании, а также в отчете о выполненной работе повышает риск того, что названные затраты будут исключены из состава налоговых расходов.

Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией целесообразно подготовить документы, подтверждающие необходимость проведения таких исследований.

Для этого следует подробно составить задание для исполнителя.

Например, если компания планирует открыть новый магазин, то в задании для исполнителя можно сформулировать следующие вопросы:

какие преимущества дает компании открытие нового магазина; каково отношение покупателей к уже существующему магазину; удовлетворены ли потребители ассортиментом продукции, предложенной к реализации в нем; продажа какой продукции интересует потенциальных покупателей; уровень продаж какой продукции оказался неудовлетворительным и почему; правильно ли было принято решение о цене продукции?

📌 Реклама

Соответственно подробно составленный отчет, содержащий ответы на поставленные вопросы, послужит для организаций надежной защитой от претензий налоговых органов.

Таким образом, по нашему мнению, организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований при условии правильного документального оформления указанных расходов.

Расходы на визитки при ОСН

Для признания трат на создание визиток в расчете налога на прибыль они должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В общем случае для принятия затрат на визитки должны быть выполнены следующие условия:

• заключен договор с компанией, печатающей визитки, в котором определена общая стоимость работ;
• в организации должен быть приказ руководителя или иной внутренний документ с указанием фамилий сотрудников, которым для выполнения своего функционала требуются визитки;
• в должностных инструкциях сотрудников целесообразно отметить необходимость использования визитных карточек для налаживания партнерства;
• передача визиток должна сопровождаться правильно оформленными документами. Это может быть товарная накладная (Торг-12), акт приема-передачи, счет-фактура (при наличии НДС) или УПД.

При соблюдении этих условий принять траты на визитки можно. Но здесь нюанс: принять как прочие расходы или как расходы на рекламу? Спорный вопрос, по которому нет единого мнения и у Минфина с налоговыми органами.

Позиция Минфина: визитки — прочие расходы

Минфин РФ в своем письме от 29.11.2006 № 03-03-04/1/801 принял такую позицию: траты на визитки нельзя рассматривать как рекламные. Эта позиция опирается на закон о рекламе, согласно которому реклама предназначена для привлечения внимания к продукту или работам массового, заранее неизвестного круга лиц. Так как передача визиток происходит конкретным лицам не для рекламы товара, а с целью передачи контактных данных, такие расходы нельзя считать рекламными. Значит, их нужно учитывать в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Плюс этой позиции — отпадает вопрос с нормированием рекламных расходов, затраты принимаются в полной сумме.

Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой

Позиция налоговых служб, выраженная в письме УФНС от 26.10.2007 № 20-12/102557, следующая. Для принятия визиток в расход в полной сумме они должны быть заказаны для сотрудников, в должностных инструкциях которых отмечена задача налаживания партнерских контактов в интересах фирмы. А сами визитные карточки должны содержать только информацию о контактных данных сотрудника: его Ф. И. О., должность в организации и наименование самой организации, контактные и координационные данные.

Если же визитка содержит информацию об объекте рекламы (указан производимый продукт, выполняемые работы, возможные скидки и т. п.), то затраты на ее изготовление надо трактовать как рекламные. И так как в списке ненормированных затрат они не указаны, то их можно принять только как нормированные, то есть в пределах 1% выручки.

Ознакомиться с расходами на рекламу, относимыми к нормируемым и нет, а также с порядком их принятия можно в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».

Таким образом, признавая издержки на визитки в полной сумме, следует обращать внимание на информацию, которую они несут. Избежав указания на визитных карточках наименований товара или работ, свойств и характеристик производимого продукта, возможных скидок и льгот, при соблюдении вышеуказанных условий можно принять полную сумму затрат, ссылаясь на передачу визиток заранее известным лицам — действующим или потенциальным партнерам. Возможно, данную позицию нужно будет доказывать в суде. Пример с благоприятным исходом подобного спора — постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы на визитки в учете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Расходы на визитки при УСН

Расходы, учитываемые при расчете налога по УСН «доходы, уменьшенные на расходы», строго прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на визитные карточки в этом списке не указаны. Значит, уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход нельзя.

Нюанс: подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает принятие в качестве затрат рекламные траты, которые признаются в случае документального их подтверждения и после фактической оплаты. Норматив учета такой же, как при ОСН. Выше уже говорилось об отличии визиток как таковых от других носителей рекламного характера. Значит, принять в расход при УСН можно затраты не на визитки как таковые, а какие-то другие карточки, содержащие информацию именно рекламного характера, и, главное, распространяемые произвольным способом заранее не определенным лицам. В случае подобного использования карточек учет расходов на их создание допустим в пределах 1% выручки. Но данная позиция, возможно, будет отстаиваться опять же в судебном порядке.

Ознакомиться с полным перечнем трат при исчислении налога на УСН «доходы за вычетом расходов» можно в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы”».

Как учесть расходы на визитки в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Принимая в затраты издержки на печать визитных карточек, следует обращать внимание на информацию, на них представленную, и на способ их передачи. Визитные карточки как таковые должны содержать контактные и координационные данные сотрудника фирмы и передаваться конкретным лицам с целью налаживания партнерских отношений в интересах фирмы. Такие затраты могут быть учтены в полном размере для расчета налога на прибыль. Но они не берутся в расход при расчете налога по УСН. Главный момент — отсутствие рекламных моментов на карточках и немассовая их раздача. В противном случае карточки теряют свойства визиток и интерпретируются как рекламный раздаточный материал, затраты на который учитываются в пределах 1% выручки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.