Сроки выплаты отпускных

Письмо Федеральной службы по труду и занятости
№ 1693-6-1 от 30.07.2014

О сроке выплаты отпускных

В Управлении юридического сопровождения деятельности центрального аппарата и правовой поддержки территориальных органов Роструда Федеральной службы по труду и занятости (далее — Управление) <…>. Сообщаем следующее.

В соответствии с частью 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. В статье не определено, какие дни учитываются при расчете — календарные или рабочие.

Исчисление сроков устанавливается в статье 14 ТК РФ. В соответствии с частью 1 данной статьи течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей.

В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (часть 3 статьи 14 ТК РФ).

Из системного толкования этих норм ТК РФ следует, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 статьи 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня.

Вместе с тем, ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.

Таким образом, на основании вышеизложенного, полагаем, что выплата отпускных может быть произведена как в пятницу (за три дня до начала отпуска), так и в четверг.

По вопросу извещения сотрудников о начале отпуска сообщаем, что часть 3 статьи 123 ТК РФ требует от работодателя извещения каждого работника под роспись о времени начала отпуска не позднее, чем за две недели до его начала.

По нашему мнению, формы и способы выполнения данного требования работодатель определяет самостоятельно, это могут быть отдельные извещения работникам, ознакомительные листы и ведомости и т.п. Также считаем допустимым внести изменения в форму № Т-7, дополнив ее графами 11, 12.

Порядок выплаты отпускных – сроки и расчет

В одной из них работник сможет расписаться в том, что дата начала отпуска ему известна, а в другой — указать дату уведомления о начале отпуска.

Согласно пункту 5.5.4 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 №324, Роструд осуществляет информирование и консультирование работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Мнение Роструда <…> не является разъяснением и нормативным правовым актом.

Заместитель начальника управления юридического сопровождения деятельности центрального аппарата и правовой поддержки территориальных органов Роструда Л.H. Гузанова

Комментарий эксперта

Роструд разъяснил, в какой срок нужно выплатить отпускные

Чиновники Роструда выпустили разъяснение, посвященное оформлению и оплате отпусков.

Итак, первый момент – отпускные оплачивают минимум за три дня до начала отпуска (ч. 6 ст. 139 ТК РФ). При этом в Трудовом кодексе РФ нет уточнения, о каких днях идет речь. То есть непонятно, на рабочие или календарные дни ориентироваться. Еще в 2012 году представители Роструда высказались, что, по их мнению, речь идет о календарных днях (пис…

Налоговый консультант П.Л. Гнуситчук

Все статьи Как отразить в учете компенсацию за задержку выплаты отпускных?

Срок выплаты отпускных

(Коробейников С.П.)

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, осуществления выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Примечание. Обратите внимание, что размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть увеличен коллективным или трудовым договором.

Обязанность выплачивать указанную денежную компенсацию возникает независимо от наличия вины работодателя. Как отмечено в Определении Свердловского областного суда от 28.02.2013 по делу N 33-2658/2013, работодатель должен уплачивать соответствующие проценты во всех случаях задержки осуществления выплат, причитающихся работнику. При этом обязанность выплачивать данную компенсацию возникает у работодателя вне зависимости от того, обращался ли к нему работник с соответствующим требованием. Работодатель независимо от вины несет ответственность за задержку выплаты работнику заработной платы и осуществления иных выплат. Аналогичные выводы содержатся в Апелляционном определении Волгоградского областного суда от 22.05.2013 по делу N 33-5166/2013.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы на выплату компенсации за несвоевременную выдачу заработной платы отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Следовательно, связанные с выплатой компенсации бухгалтерские записи, в соответствии с Инструкциями N N 162н <1>, 174н <2> и 183н <3>, будут следующими:

— начислена сумма компенсации согласно ст. 236 ТК РФ:

Дебет счета 0 401 20 290 «Прочие расходы»

Кредит счета 0 302 18 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

— выдана сумма денежной компенсации из кассы учреждения:

Дебет счета 0 302 18 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»

Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия из кассы».

<1> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

<2> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

<3> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Далее обратим внимание читателей на то, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выдачи заработной платы и осуществления других выплат, причитающихся работнику, не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526).

Что касается исчисления страховых взносов с суммы денежной компенсации, то отметим следующее. В соответствии с разъяснениями, приведенными в Письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, денежная компенсация за задержку осуществления выплат, причитающихся работнику, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не поименована в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ <4>, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

<4> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако если проанализировать сложившуюся судебную практику, то выяснится, что арбитры придерживаются противоположного мнения. Относя указанную денежную компенсацию к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, суды подтверждают правомерность освобождения ее от обложения страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

В Определении ВАС РФ от 18.10.2013 N ВАС-11031/13 сделан вывод, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. При этом, как отметил ВАС, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не говорит о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Таким образом, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Аналогичные решения приведены в Постановлениях ФАС ДВО от 15.05.2013 N Ф03-1527/2013, ФАС МО от 27.03.2013 N А41-28843/12, ФАС ПО от 08.10.2013 N А49-10115/2012, от 11.09.2013 N А49-9978/2012, ФАС УО от 21.09.2012 N Ф09-8551/12 (Определением ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-608/13 отказано в передаче дела для пересмотра), ФАС ВВО от 25.10.2012 N А31-11529/2011.

С учетом таких противоречивых позиций по вопросу обложения страховыми взносами указанной денежной компенсации в случае невключения ее в базу для начисления страховых взносов учреждения должны быть готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Рассмотрим пример по отражению денежной компенсации в учете.

Пример. Работник бюджетного учреждения ушел в отпуск с 14.04.2014. Ему была начислена сумма отпускных в размере 23 456 руб., которая была фактически переведена на пластиковую карту работника в срок, установленный для выплаты заработной платы, а именно 25.04.2014. Таким образом, задержка выплаты отпускных составила 15 дней. Бухгалтером была начислена компенсация за несвоевременную выплату отпускных в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Расходы на выплату отпускных и компенсации были произведены за счет средств, полученных от оказания платных услуг.

Списание денежных средств с расчетного счета организации в определенный трудовым договором день не является выполнением обязанности по выплате работникам заработной платы и отпускных, поскольку возможность получить денежные средства возникает у работника со дня их поступления на его банковскую карту. Во избежание нарушения трудового законодательства организация-работодатель должна заранее подготовить списки и платежные документы на перечисление денежных средств на банковские карты работников и заблаговременно передать их в банк.

Далее отметим, что порядок расчета рассматриваемой суммы денежной компенсации приведен в Письме Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1. Ставка рефинансирования Банка России в период с 01.04.2014 по 25.04.2014 не изменялась и составляла 8,25% годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Таким образом, бюджетное учреждение исчислит и выплатит работнику сумму денежной компенсации за задержку выплаты отпускных в сумме 96,76 руб. (23 456 руб. x 8,25% / 300 x 15 дн.).

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 174н операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена сумма отпускных	2 109 60 211	2 302 11 730	23 456
Начислен НДФЛ с суммы отпускных <*> (23 456 руб. x 13%)	2 302 11 830	2 303 01 730
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму отпускных (23 456 руб. x 30,2%)	2 109 60 213	2 303 02 730 2 303 06 730 2 303 07 730 2 303 10 730 2 303 11 730	7083,71
Начислена денежная компенсация за задержку выплаты отпускных	2 401 20 290	2 302 91 730	96,76
Начислены страховые взносы на сумму денежной компенсации <**> (96,76 руб. x 30,2%)	2 401 20 290	2 303 02 730 2 303 06 730 2 303 07 730 2 303 10 730 2 303 11 730	29,22
Отражена сумма отпускных, подлежащая перечислению на пластиковую карту	2 302 11 830	2 304 03 730	20 407
	2 302 91 830		96,76
Перечислены суммы отпускных и денежной компенсации на пластиковую карту	2 304 03 830	2 201 11 610	20 407 96,76
Перечислен НДФЛ в бюджет	2 303 01 830	2 201 11 610
Перечислены страховые взносы в бюджет <***>	2 303 02 830 2 303 06 830 2 303 07 830 2 303 10 830 2 303 11 830	2 201 11 610

<*> В целях упрощения примера предположим, что стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

<**> Если учреждение примет решение об исчислении страховых взносов с суммы денежной компенсации во избежание споров с контролирующими органами.

<***> В силу п. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

* * *

В заключение отметим, что в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и охране труда (включая задержку выплаты заработной платы и отпускных) влечет наложение административного штрафа:

— на должностных лиц — в размере от 1000 до 5000 руб.;

— на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Повторное нарушение должностным лицом указанного законодательства может привести к его дисквалификации на срок от одного года до трех лет.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Сроки выплаты отпускных и ответственность работодателей за их нарушение

Пропуск срока не является основанием для отказа в рассмотрении искового требования, так как отношения носят характер длящихся. В этом случае обязанность выплаты зарплаты, отпускных или задержанных сумм будет сохраняться на протяжении всего срока действия трудового договора. Если работник решил уволиться по окончанию отпуска, а сумма отпускных так и не была перечислена, то окончательный расчет с ним обязательно производится в день увольнения (в том числе должны быть выплачены отпускные и компенсация за задержку). Если же причитающаяся сумма не была выплачена, то у работника есть целый месяц для подачи искового заявления. С бухгалтерской точки зрения нет ничего сложного в том, чтобы начислить всю полагающуюся сумму отпускных в установленный законом срок. Но, тем не менее, довольно часто случаются просрочки платежей, а то и вовсе упущение из виду и не начисление отпускных выплат.

Сроки и особенности выплаты отпускных пособий согласно тк рф

ВниманиеЕсли сотрудник берет отпуск по частям, то оплата должна производиться каждый раз за то количество дней отдыха, о которых было указано в заявлении на предоставление части отпуска. И эти отпускные должны быть выплачены за 3 дня до ухода сотрудника в отпуск.

В этом случае сотрудник вправе подать заявление согласно ч. 2 ст. 124 ТК о переносе отпуска. Если такое заявление не было подано и сотрудник ушел отдыхать по графику, то впоследствии речи о переносе отпуска идти уже не может.

Порядок выплат отпускных, регламентируемый трудовым кодексом рф

Выплата компенсации нанимателем является обязательной, несмотря на то, из-за чего образовалась задолженность и есть ли в этом вина работодателя.Какого-либо дополнительного заявления со стороны работника в этой ситуации не требуется. Работнику В том случае, когда установленные три дня для перечисления отпускных истекли, у работника есть два пути решения проблемы:

1. перенос отпуска на любое другое удобное для него время;
2. обращение в суд с иском.

Согласно нормам ТК РФ, каждый работник имеет право на обращение в судебную инстанцию в том случае, когда имеется неразрешенный трудовой спор.

Оплата отпуска

ВажноЛюбой начальник должен проследить за тем, чтобы у того или иного работника не возникло проблем с получением отдыха и соответствующих денежных выплат. На сегодняшний день существует четкое правило: каждый просроченный день оплачивается в соответствии со ставкой ЦБ РФ — 1 к 300.

Задержка выплаты отпускных также сюда относится; при этом совершенно не важно, какие причины задержки могут быть у предприятия. Ответственность за нарушение выплат Каждый работодатель должен ясно осознавать возможные последствия задержки денежных выплат рабочим.

Что влечет за собой нарушенная по срокам выплата отпускных? За сколько дней до отпуска Трудовой Кодекс предусматривает перечисление денег? На все эти вопросы даст ответы законодательство. Так, за однократное нарушение сроков выплат организация будет вынуждена оплатить штраф размером от 30 тыс.
до 50 тыс. рублей, а предприниматель — от 1 тыс. до 5 тыс. рублей.

Онлайн журнал для бухгалтера

Порядок оплаты компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск Компенсация за те дни отпуска, которые превышают 28 дней, может быть выплачена по письменному заявлению работника. Выплата производится в срок, принятый для выдачи заработной платы.

ИнфоПри увольнении сотрудника компенсация выплачивается за все не использованные ранее отпуска. Оплата производится в день увольнения согласно ч. 1 ст.
140

ТК. Итак, в соответствии со ст. 136 ТК отпускные должны быть выплачены за 3 дня до ухода сотрудника в ежегодный отпуск. Что касается выплат перед уходом в декретный отпуск, то они должны быть произведены в течение 15 дней с момента назначения пособия.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные?

Данный расчет регламентирован пунктом 10 Положения и статьей 139 ТК РФ. Если же период до оформления отпускных отработан лишь частично, бухгалтер-расчетчик применит иную формулу расчета.
А именно: Здесь важно внимательно отнестись к расчету последнего показателя – числа отработанных дней в не целиком отработанных месяцах. Причем для каждого такого периода величину рассчитывают отдельно, исходя из следующей пропорции: Так нужно считать в тех месяцах, в которых у сотрудника имели место исключаемые периоды.
К ним относят:

• отпуска;
• командировки;
• время вынужденной нетрудоспособности;
• иные аналогичные промежутки.

Все исключения поименованы в пункте 5 Положения. Как только рассчитана величина среднего заработка конкретного работника, можно приступать к определению размера отпускных согласно пункту 9 Положения.

Сроки отпускных выплат в соответствии с тк

Так, при установлении нарушения сроков наниматель обязан произвести выплату причитающейся работнику суммы с учетом набежавших процентов или фиксированной денежной компенсацией.

За сколько дней до начала отпуска выплачивают отпускные

При этом размер суммы, которая должна быть выплачена сверх насчитанной зарплаты (отпускных) должен быть в размере не меньше, чем 1/300 от официально установленной Центральным банком РФ ставки рефинансирования, действующей на момент выплаты, за каждый день имеющейся просрочки. Отсчет производится со дня, следующего за днем выплаты и до момента погашения образовавшейся задолженности. Размер причитающейся компенсации может быть выше, если это установлено коллективным или трудовым договором или иным нормативным актом локального характера.

Как и за сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные?

Невыплата отпускных в срок

У всех трудящихся нашей страны есть гарантированное право на оплачиваемый отпуск. Он должен быть использован работником в обязательном порядке ежегодно или 1 раз за два отработанных года. Выплата денежной компенсации возможна лишь за часть отпуска по вашему заявлению (ст. 126 ТК РФ). Недопустима замена всего отпуска компенсацией. 28 дней в году работник должен отдыхать!

Законный способ получения всей компенсации за неиспользованный отпуск один – это увольнение. В этом случае вы можете получить деньги за все отпуска (ст. 127 ТК РФ). Невыплата отпускных работодателем при увольнении сотрудника может быть оспорена в суде.

Итак, куда обращаться, если не платят зарплату или произошла невыплата отпускных в срок?

1. Трудовая инспекция;
2. Судебный участок;
3. Прокуратура.

Ответственность за невыплату отпускных в срок закреплена в ТК РФ. Законодатель обязывает всех работодателей выплачивать компенсацию при увольнении в ближайший день выплаты зарплаты или в течение месяца, в котором произошло увольнение.

Неоплата отпускных, заработной платы, и других выплат при увольнении – это нарушение ТК РФ. В статье 236 ТК РФ прописана обязанность работодателей по своевременной выплате работнику всех сумм, причитающихся ему. Более того, работодатель должен самостоятельно рассчитать и выплатить проценты за дни задержки. Формула для расчета: 1/300 ставки ЦБ РФ умножается на сумму задержанной зарплаты и на количество дней задержки. Проценты должны быть уплачены, даже если вина работодателя отсутствует.

Ответственность за невыплату заработной платы бывает четырех видов:

• право работника приостановить работу (ст. 142 ТК РФ);
• материальная ответственность: штрафные санкции, компенсации, возмещение морального вреда;
• административная;
• уголовная.

Если вам задерживают заработную плату, есть невыплата отпускных или вы хотите оспорить их размер – направьте работодателю письменное требование. Молчание со стороны работодателя или его письменный отказ будут основанием для судебного иска.