Займ учредителя проводки

Может ли учредитель дать в долг своей компании?

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по .

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

• для осуществления текущей хоздеятельности;
• расширения материальной базы;
• внедрения новых технологий;
• для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

• деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
• заемные средства в любом объеме и на любой срок;
• под проценты или без них.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

• вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
• на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
• с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).

Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по .

В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:

• согласование условий предоставления займа;
• оформление договора займа;
• передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
• отражение в бухучете операций по получению заемных средств.

Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:

• не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
• валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
• предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.

ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.

Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».

Возврат займа: что учесть в первую очередь?

Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:

• отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
• наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
• сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.

Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

• с расчетного счета;
• из кассы.

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

• описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
• указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

• нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
• денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.

Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2020 году».

Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?

При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:

• соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
• полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).

Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

• «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
• «Что это значит — вахтовый график работы?»;
• .

В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:

Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.

Применяйте:

• счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
• счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).

Выписка банка подтвердит:

• факт погашения задолженности перед учредителем;
• объем и реквизиты перечислений.

Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.

Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?

Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:

• на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
• счет в банке заблокирован налоговиками;
• в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).

Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:

• согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
• оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
• проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.

В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.

Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.

Решаем вопрос с «зависшим» займом

Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.

В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.

Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:

• учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
• прощение долга оформить соглашением или иным документом;
• отразить прощеную задолженность в учете:
  • в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
  • в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.

Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.

Итоги

Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дата: 20.08.2009

Генеральный директор Агентства по страхованию вкладов рассказал о причинах краха двух финансовых институтов Самарской области

Осень прошлого года сильно ударила по рынку финансовых услуг Самарской области. У одного регионального банка была отозвана лицензия, второй сменил собственников в рамках процедуры санации. Какие ошибки банковского менеджмента привели к этому? Можно ли ожидать повторения ситуации осенью этого года? Готов ли региональный рынок банков ко второй волне кризиса? На эти и другие вопросы в своем интервью СО ответил генеральный директор Агентства по страхованию вкладов Александр Турбанов.

– Согласны ли Вы с прогнозами о второй волне кризиса осенью этого года?

– О возможности «второй волны» кризиса Агентство публично говорит уже в течение полугода. Однако вероятность реализации этого неблагоприятного сценария, которая далека от 100%, определяется очень многими обстоятельствами. С учётом того, что промышленное производство падает, можно предположить, что многие предприятия окажутся не в состоянии рассчитаться с банками по ранее взятым кредитам. Значит, на балансах кредитных организаций может скопиться большое количество необслуживаемых кредитов или, другими словами, «токсичных» активов, которые «отравляют» капитал, снижая его достаточность. Недостаточность же капитала означает невозможность банка осуществлять свою основную функцию – кредитовать предприятия. А при снижении капитала ниже «порогового» уровня, устанавливаемого Банком России, у кредитной организации попросту отзывается лицензия. Вот, угроза уничтожения совокупного капитала банковской системы плохими активами, на наш взгляд, и может вызвать «вторую волну».

– Были ли осуществлены какие-то меры по исключению возможности повторения ситуации, имевшей место быть осенью? Можно ли говорить о том, что сейчас банки более подготовлены к таким явлениям рынка?

– События минувшей осени, в значительной мере, носили характер кризиса ликвидности, сейчас же банковской системе угрожает кризис плохих долгов. То есть профиль угроз несколько иной.

В целях предотвращения первой из угроз Банк России и Министерство финансов существенно облегчили банкам доступ к источникам пополнения ликвидности – проводятся аукционы по размещению временно свободных бюджетных денег в комбанках, ЦБ расширил список инструментов рефинансирования.

Для нейтрализации второй тоже сделано немало – принят закон, регламентирующий участие государства в санации социально и экономически значимых банков, а также закон, позволяющий осуществить до-капитализацию банков посредством обмена облигаций федерального займа на привилегированные акции банков.

Однако перечень антикризисных мер, по нашему мнению, целесообразно дополнить ещё одной. На случай неблагоприятного развития события желательно уже сейчас создать механизм системного выкупа проблемных активов.

– Завершился ли процесс конкурсного производства в отношении ЗАО «Юнитбанк»?

– Нет. В лучшем случае он занимает год-полтора, а этот банк попал к нам только в конце ноября 2008 года, да, и случай этот не относится к категории «лучших».

– По информации СО, со стороны АСВ была инициатива по возбуждению уголовного дела против руководства банка. Можете ли Вы ее подтвердить? Как происходит процесс сбора активов банка? Исполнены ли обязательства перед кредиторами банка?

– В ходе конкурсного производства установлено, что бывшим руководством «ЮНИТБАНКа» совершены действия по выдаче заведомо невозвратных кредитов юридическим и физическим лицам. В результате банку причинён ущерб в размере 487 млн руб. Таким образом, действия бывшего руководства банка можно квалифицировать как содержащие признаки состава преступления, предусмотренного ч.4 ст.160 УК РФ – присвоение или растрата.

В связи с этим в феврале текущего года в органы внутренних дел было направлено соответствующее заявление. В настоящее время ГУВД по Самарской области занимается изучением обстоятельств дела.

В соответствии с законом конкурсный управляющий должен принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц. На сегодняшний день процесс сборов и продажи активов банка не завершён, первые торги по продаже имущества «ЮНИТБАНКа» назначены на конец августа.

По всем просроченным кредитам нами поданы исковые заявления о взыскании процентов – они удовлетворены в полном объёме. Получены исполнительные листы, которые переданы в службу судебных приставов.

Теперь от должников банка перейдём к его кредиторам. Около 800 вкладчиков получили свои деньги в рамках действия системы страхования вкладов – Агентством было выплачено 144,6 млн руб. Обязательства перед ними исполнены в полном объёме, и они выведены за рамки конкурсного производства.

В настоящее время в реестр требований кредиторов включены 17 кредиторов 1-ой очереди (т. е. вкладчиков, депозиты которых превышали 700 тыс. руб. и полностью не покрывались страховкой), 10 кредиторов 2-ой очереди, 39 кредиторов 3-ей очереди.

Выплаты из конкурсной массы ещё не начинались, поскольку она продолжает формироваться.

– По какой причине, на Ваш взгляд «Потенциал» оказался в ситуации, когда банку потребовалась санация? В чем состояла ошибка менеджеров? Были ли к ним выдвинуты какие-то претензии?

– Коммерческий успех любого банка во многом определяется продуманным подходом к выдаче кредитов, т.е. формированию качественного кредитного портфеля банка, проценты за обслуживание которого обеспечивают доходы кредитной организации. Случается, что заёмщики начинают испытывать проблемы с оплатой процентов по кредитам. Такие кредиты являются проблемными активами для банка, и банк за счёт своего капитала должен сформировать резерв на возможные потери, чтобы деньги вкладчиков и других кредиторов не пострадали. Таким образом, акционеры и менеджмент банка отвечают за качество его активов. Считается, что уровень проблемных активов в 15% является критическим для банка.

На момент начала реализации мероприятий по предупреждению банкротства «ПотенциалБанка» величина его проблемных активов составляла более 50% от общего размера активов кредитной организации. Возникает вопрос – это результат неблагоприятной рыночной конъюнктуры или просчётов менеджеров банка? Или даже может быть даже их недобросовестности?

Представляется, что бедственное положение банка было обусловлено всей совокупностью указанных причин – и кредитоспособность заёмщиков снизилась ввиду ухудшения макроэкономической ситуации, и некоторые управленческие решения представляются не бесспорными, и часть активов сформирована за счёт кредитов, выданных банком структурам, аффилированным с бывшими акционерами и менеджментом банка.

Что касается претензий к менеджерам «ПотенциалБанка», пока мы не оспаривали совершённые ими сделки в рамках гражданского судопроизводства, а также не обращались в правоохранительные органы с заявлениями об их противоправных действиях. Но нельзя исключать, что могут открыться новые обстоятельства, которые вынудят Агентство и новых собственников банка пересмотреть эту позицию.

– В ходе смены собственников кредитного учреждения, его бывшие владельцы получили какую-либо компенсацию? На каких условиях ими был отдан банк?

– Бывшие собственники «ПотенциалБанка» продали 100% принадлежавших им акций. На момент совершения сделки это был убыточный бизнес, к тому же сильно обременённый долгами. Очевидно, что сумма сделки в этом случае не могла быть велика. По сути, она носила символический характер, и это справедливо.

– В настоящий момент АСВ как-то участвует в принятии решений при управлении «Потенциалом»?

– В трёхстороннем соглашении, подписанном АСВ, «ПотенциалБанком» и «Солидарностью», указана обязанность банков предоставлять Агентству все необходимые документы и материалы, относящиеся к проводимым мероприятиям, а также регулярные отчёты о ходе выполнения работ. Это необходимо для эффективного исполнения контрольных функций – мы предоставили инвестору кредит и, безусловно, должны знать каким образом расходуются эти деньги.

Совместно с Банком России мы осуществляем еженедельный мониторинг финансового состояния «ПотенциалБанка». Помимо этого Агентством запланированы и выездные проверки обоих банков.

Также Агентство участвует в принятии стратегических управленческих решений – наш представитель включён в состав совета директоров банка.

Биография

Александр Турбанов

Родился 31 января 1950 г. в г.Челябинске.

Окончил Свердловский юридический институт (1971) и Академию МВД СССР (1981).

После института работал в органах внутренних дел. В 1992-1993 гг. был начальником Юридического управления АБ «Инкомбанк».

В 1993 г. избран депутатом Госдумы

В 1996 г. назначен заместителем Председателя Банка России.

В марте 1999 г. возглавил Государственную корпорацию «Агентство по реструктуризации кредитных организаций».

C января 2004 года является Генеральным директором «Агентства по страхованию вкладов»

Доктор юридических наук, заведующий кафедрой «Регулирование финансово-кредитной деятельности» Академии народного хозяйства при Правительстве РФ.

Возврат к списку

Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.

Типовые проводки по выдаче займа от учредителя

Учредитель выдает процентный заем:

• Дебет 66 (67) Кредит 50 (51).

Проценты отражают записью:

• Дебет 91.2 Кредит 66 (67).

Проценты по счетам 66 и 67 учитывают на отдельном субсчете.

В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:

• Дебет 60 Кредит 66.

Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.

При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.

Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в уставном капитале. Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:

• Дебет 76 Кредит 91.

По реализации нужно начислить НДС:

• Дебет 90.3 Кредит 68.02.

Зачет задолженности:

• Дебет 66 Кредит 76.

Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя

Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	66	Получен кредит от учредителя	200 000	Выписка банка
91.1	66 Проценты	Отражение начисления процентов за пользование займом	3333	Бухгалтерская справка
66	51	Перечислен долг по займу учредителю	200 000	Платежное поручение исх.
66	51	Перечислены проценты	3333	Платежное поручение исх.

Выдача займу учредителю

Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:

• Дебет 76 (73) Кредит 50 (51).

При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.

Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:

• Дебет 58 (73) Кредит 50 (51).

При выдаче займа в виде имущества:

• Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …

Проценты по займу для учредителя отражаются записью:

• Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.

Пример проводок

Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
73	50	Выдан заем учредителю	50 000	Расходный кассовый ордер
73	91.1	Начислены проценты за пользование займом	750	Бухгалтерская справка
50	73	Заем возвращен учредителем	50 000	Приходный кассовый ордер
50	73	Учредителем уплачены проценты за пользование займом	750	Приходный кассовый ордер

Беспроцентный заем получен (выдан): проводки

Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:

• 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
• 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.

При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:

1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).

2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).

При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:

1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).

2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.

Как заемщику на УСН отразить в учете получение беспроцентного займа от учредителя — юрлица? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.

Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.

Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение

При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:

2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.

3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.

Где можно скачать образец договора займа?

Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:

• преамбулу;
• разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.

Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.

Файл договора доступен по ссылке ниже.

Скачать образец договора

Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.

Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:

• «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
• «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Для поддержки бизнеса, пострадавшего от пандемии, государство и банки запустили новую и очень выгодную кредитную программу. Она заработала с 1 июня этого года. Организации и предприниматели смогут взять кредит на возобновление деятельности всего под 2% годовых, а при выполнении определенных условий кредит и проценты спишут за счет государства. В статье рассказываем, как бизнесу взять кредит под 2% годовых.

Кто может взять кредит под 2%

Такой кредит могут взять организации и предприниматели с наемными работниками, если относятся к пострадавшим от коронавируса отраслям. Перечень таких отраслей приведен в постановлении № 434 от 3 апреля 2020 года. Это общепит, гостиничный и досуговый бизнес, туристические и транспортные компании, и так далее. Но есть еще один перечень в приложении к постановлению № 696 от 16 мая 2020 года — в него вошли некоторые виды производства. Те, кто работает в отраслях из этого перечня, тоже могут взять кредит на возобновление деятельности.

Для малых и микропредприятий сделали существенное послабление — им достаточно иметь хотя бы один дополнительный код ОКВЭД из этих двух перечней, чтобы получить кредит. То есть «пострадавшая» деятельность не обязательно должна быть основной. Например, деятельность в сфере IT не считается пострадавшей, но если у IT-компании среди дополнительных кодов ОКВЭД «затесался» любой упомянутый в одном из двух перечней, — она тоже может претендовать на кредит.

Добавить код ОКВЭД специально, чтобы получить льготный кредит, не получится — смотреть будут коды, которые были в учредительных документах по состоянию на 1 марта 2020 года.

Компании, которые под критерии малого и микробизнеса не подпадают, могут претендовать на льготный кредит только по основному коду ОКВЭД.

Помимо пострадавших компаний такой кредит выдают социально-ориентированным НКО.

Сколько денег дадут и на что их можно потратить

Сумму кредита определяет банк исходя из количества сотрудников заемщика. Соответственно, ИП без наемных работников получить такой кредит не смогут.

Сумма кредита складывается из нескольких показателей:

1. Минимальный размер оплаты труда с учетом 30% страховых взносов. Если есть региональные надбавки к МРОТ, нужно учитывать и их. Сейчас стандартный МРОТ составляет 12 130 рублей, с учетом взносов это будет 15 769 рублей.
2. Количество наемных сотрудников по состоянию на 1 июня 2020 года. Количество определяют по данным ПФР, то есть информацию берут из отчета СЗВ-М.
3. Количество полных месяцев, оставшихся с даты заключения договора до 1 декабря 2020 года. То есть если договор заключен с 1 июня, останется 6 полных месяцев, если с 1 июля — 5, и так далее.

Если перемножить эти показатели — получится максимальная сумма кредита, которую может выдать банк по этой программе.

Так, если нет надбавок к МРОТ, на одного сотрудника за 6 месяцев получается (12 130 + 12 130 × 30%) × 6 = 94 614 рублей. Если сотрудников 10, это будет 946 140 рублей и так далее.

По условиям кредитования банк должен переводить кредит в несколько траншей — каждый по двухмесячному МРОТ на всех сотрудников с учетом взносов. То есть если кредит берут на одного сотрудника, один транш это (12 130 + 12 130 × 30%) × 2 = 31 538. По такой сумме будут переводить каждый месяц, пока не переведут всю одобренную сумму.

Потратить эти деньги можно на зарплату и необходимые нужды для бизнеса. Если до этого брали льготный кредит по госпрограмме на выплату зарплаты — его тоже можно погасить за счет этих денег. А вот платить дивиденды и выкупать собственные акции из этих денег нельзя, равно как и пускать их на благотворительные цели.

Кому простят кредит и проценты

Чтобы кредит переквалифицировали в субсидию и полностью списали вместе с процентами, нужно выполнить следующие условия:

• В периоды до 1 декабря 2020 года года (базовый период) и с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (период наблюдения) численность сотрудников ни в одном из месяцев не должна падать более, чем на 20% по сравнению данными на 1 июня 2020 года.
• По состоянию на 1 марта 2021 года численность сотрудников должна быть не ниже 90% от уровня на 1 июня 2020 года.
• Во время периода наблюдения с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года зарплата сотрудников должна быть не ниже МРОТ. Для базового периода, который длится до 1 декабря 2020 года, такого требования нет.
• Организация все это время не должна находиться в состоянии банкротства, приостанавливать деятельность, а ИП не должен прекращать деятельность в статусе ИП.

Если все эти условия удастся выполнить, то кредит возвращать не придется. Банк спишет и кредит, и набежавшие проценты, а деньги ему компенсирует государство.

Если все эти условия будут выполнены, но по состоянию на 1 марта 2021 года численность сотрудников будет ниже 90% от уровня на 1 июня 2020 года, но выше 80%, то вернуть нужно будет только половину кредита и процентов по ставке 2%. Но в постановлении 696 от 16 мая 2020 года нет ни слова о том, когда и как возвращать эту половину.

Кому придется возвращать кредит

Тем, кто не выполнил хотя бы одно из вышеперечисленных условий. Для таких заемщиков начинается период погашения. Причем, начаться он может как после базового периода, то есть после 1 декабря 2020 года, так и после периода наблюдения, то есть после 1 апреля 2021 года. Это зависит от того, когда были нарушены условия.

Период погашения начнется сразу после 1 декабря 2020 года, если до этой даты:

• численность упала ниже 80% хотя бы в одном из месяцев базового периода;
• организация начала процедуру банкротства или приостановила деятельность;
• ИП прекратил деятельность.

В любом из этих случаев всю сумму кредита и накопившиеся проценты по ставке 2% нужно будет вернуть в три захода: до 28 декабря 2020 года, 28 января 2021 года и 1 марта 2021 года.

Но, начиная с 1 декабря и до того, как кредит будет полностью погашен, банк будет начислять проценты на остаток долга уже не по ставке 2%, а по стандартной ставке — она у каждого банка своя и ее нужно смотреть в договоре.

Если до 1 декабря 2020 года все было в порядке, а условия были нарушены уже в периоде наблюдения, то период погашения начинается после него, то есть после 1 апреля 2021 года. Причем в периоде наблюдения прибавляется еще одно условие — зарплата сотрудников должна быть не ниже МРОТ в каждом месяце периода.

При нарушении хотя бы одного из условий деньги и набежавшие за все это время проценты по ставке 2% также нужно будет вернуть в три захода: 30 апреля 2021 года, 30 мая 2021 года и 30 июня 2021 года. И точно так же с 1 апреля 2021 года до полного погашения кредита проценты будут начислять по стандартной ставке.

Таким образом, даже если вы нарушите условия кредитования, эта программа — шанс попользоваться деньгами всего под 2%. Главное при этом — быстрее выплатить долг, потому что в период погашения ставка будет не льготная.

Где и как взять кредит

Его выдают банки, которые присоединились в госпрограмме. Например, кредит выдает Сбербанк, ВТБ, Промсвязьбанк, РНКБ и другие банки.

Единого списка документов в постановлении нет, его каждый банк устанавливает самостоятельно. Иногда перечень зависит от целей кредита. Решение о том, выдавать ли кредит и в какой сумме, остается за банком.

Обратитесь в любой банк, который выдает такой кредит, и уточните перечень документов. Чем быстрее вы это сделаете, тем большую сумму кредита сможете получить. Крайний срок обращения за кредитом — 1 ноября 2020 года.

Подытожим. Новый льготный кредит на возобновление деятельности выдают пострадавшим от пандемии отраслям из двух перечней. Малому и микробизнесу достаточно иметь один дополнительный ОКВЭД из этих перечней. Ставка кредита всего 2%, но возвращать кредит и проценты придется только тем, кто нарушит условия кредитования и допустит сокращение штата ниже требуемого уровня. Остальным долг спишут за счет государства полностью или наполовину.